試論現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的有效運(yùn)用

王素花

【摘 要】財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，而現(xiàn)金流量管理又是企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的重要一環(huán)，對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展有著舉足輕重的作用。然而，目前我國(guó)很多企業(yè)存在著資金流轉(zhuǎn)不暢，現(xiàn)金真實(shí)性和安全性不高的問(wèn)題。文章對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流量控制進(jìn)行了分析，指出了問(wèn)題所在，并指出了一些解決措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；現(xiàn)金流量；管理；運(yùn)用

一、引言

最近的一份調(diào)查資料顯示，我國(guó)企業(yè)的平均壽命相對(duì)于一些歐美國(guó)家還處于較低水平。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的大潮中，制約企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題有許多，但財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)金流量問(wèn)題無(wú)疑是其中最重要的因素之一。從很多企業(yè)失敗的教訓(xùn)中我們不難發(fā)現(xiàn)，可用現(xiàn)金流量不足，進(jìn)而影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)是很多企業(yè)失敗的共同原因。由此可見(jiàn)，現(xiàn)金流量管與企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展有著密切聯(lián)系。我國(guó)真正推行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)間還很短，這導(dǎo)致我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部還沒(méi)有建立起有效的現(xiàn)代現(xiàn)金管理制度。因此，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量的研究就顯得十分必要了。

二、目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)中現(xiàn)金流量控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)薄弱

首先，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中缺乏現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。很多企業(yè)，特別是中小民營(yíng)企業(yè)，在發(fā)展前期由于資金規(guī)模比較小，其內(nèi)部并沒(méi)有建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控機(jī)制，很多時(shí)候只有當(dāng)企業(yè)的管理者意識(shí)到存在著現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才會(huì)去主動(dòng)控制，風(fēng)險(xiǎn)稍微得到緩和，便放松了警惕，企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)防控缺乏系統(tǒng)性。其次，很多企業(yè)在內(nèi)部大力宣傳內(nèi)部管理和銷售的重要性，而對(duì)財(cái)務(wù)中現(xiàn)金流量控制的宣傳卻少之又少，這直接導(dǎo)致了很多企業(yè)內(nèi)部的員工缺乏基本的現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在日常的工作中缺乏現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)的判斷能力，對(duì)一些明顯的現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)都不能進(jìn)行有效的識(shí)別，造成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步惡化。

2.企業(yè)內(nèi)部對(duì)于現(xiàn)金流量管理不夠規(guī)范

首先，很多企業(yè)沒(méi)有制定合理的現(xiàn)金流量管理目標(biāo)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的首要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)更多的銷售額，創(chuàng)造更多的利潤(rùn)，但是這種情況就容易忽略企業(yè)現(xiàn)金流量管理目標(biāo)，造成對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作中現(xiàn)金流量的安全性和流動(dòng)性不夠重視，這在某種程度上增加了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)甚至威脅到企業(yè)自身的正常運(yùn)營(yíng)。而且，過(guò)度重視銷售額和利潤(rùn)不僅容易造成現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不通暢，對(duì)于企業(yè)效益目標(biāo)也產(chǎn)生了很多消極影響。其次，在很多企業(yè)中，尤其是一些中小企業(yè)中，由于收到自身規(guī)模的局限性，很多企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流量的管理過(guò)于簡(jiǎn)單，再加上一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門人員數(shù)量有限，素質(zhì)參差不齊等原因，使得企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流量的管理顯得“心有余而力不足”。一些企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流量的管理只側(cè)重于事后分析，而忽視了現(xiàn)金流量管理的事中控制和提前計(jì)劃與安排，無(wú)法將現(xiàn)金流量管理整個(gè)流程作為系統(tǒng)來(lái)抓，從而割裂了現(xiàn)金流量管理與企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策之間的關(guān)系。

3.企業(yè)內(nèi)部對(duì)現(xiàn)金流量管理的監(jiān)管力度不足

首先，由于受到我國(guó)人情關(guān)系的影響，在一些家族企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理中人文色彩過(guò)于濃厚，出于維護(hù)企業(yè)人際關(guān)系的考慮，一些企業(yè)的現(xiàn)金流量監(jiān)管工作推行十分困難，加上有些財(cái)務(wù)管理人員擔(dān)心對(duì)現(xiàn)金流量的過(guò)度監(jiān)管會(huì)得罪上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，所以對(duì)一些現(xiàn)金流量管理工作“睜一只眼閉一只眼”。其次，在很多之中現(xiàn)金流量的監(jiān)督與管理基本還停留在人工層面，這導(dǎo)致現(xiàn)金控制人為因素太多，客觀真實(shí)性難以得到有效保障，從而導(dǎo)致現(xiàn)金流量管理的效果不能盡如人意。再次，對(duì)于現(xiàn)金流量審計(jì)是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要手段，但由于收到規(guī)模和人員的種種制約，我國(guó)很多中小企業(yè)的現(xiàn)金流量審計(jì)工作缺乏足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，很多企業(yè)甚至沒(méi)有自己的審計(jì)部門，審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門或者管理部門來(lái)兼任，對(duì)于現(xiàn)金流量的審計(jì)執(zhí)行力度被大打折扣。而且，由于缺乏先進(jìn)的現(xiàn)金流量審計(jì)手段，很多時(shí)候?qū)徲?jì)人員的工作往往只停留在淺層表面，根本無(wú)法挖掘中現(xiàn)金流量管理中的核心內(nèi)容。

三、企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作中現(xiàn)金流量控制的相關(guān)對(duì)策

1.企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部增強(qiáng)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)

企業(yè)現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)在某種程度上是無(wú)法避免的，因此企業(yè)應(yīng)該從內(nèi)部控制入手，增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制基礎(chǔ)，提高應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的能力。首先，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該提高對(duì)于財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加深，我國(guó)企業(yè)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的接受程度比以前更高，因此企業(yè)管理者應(yīng)該將現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)防控當(dāng)作常態(tài)來(lái)抓，在平時(shí)就注重財(cái)務(wù)中現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)中現(xiàn)金流量管理防控工作的連續(xù)性和系統(tǒng)性。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該建立相應(yīng)的現(xiàn)金流量管理控制制度，明確相關(guān)管理者的財(cái)務(wù)權(quán)限，防止出現(xiàn)濫用職權(quán)的現(xiàn)象。其次，企業(yè)應(yīng)該將現(xiàn)金流量控制放在與內(nèi)部管理和銷售同等重要的位置，在單位內(nèi)部加大對(duì)于現(xiàn)金流量控制的宣傳力度，提高企業(yè)內(nèi)部員工的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)判斷能力和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，將企業(yè)現(xiàn)金流量控制與員工的薪酬和職位變動(dòng)相結(jié)合，提高企業(yè)內(nèi)部員工參與現(xiàn)金流量管理的積極性，夯實(shí)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)防控基礎(chǔ)。再次，企業(yè)應(yīng)該提高緊急現(xiàn)金流量危機(jī)的應(yīng)對(duì)能力，防患于未然，對(duì)可能出現(xiàn)的重大財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行模擬，測(cè)試企業(yè)在緊急財(cái)務(wù)危機(jī)下的反應(yīng)，設(shè)計(jì)和制定在財(cái)務(wù)危機(jī)情況下企業(yè)現(xiàn)金流量應(yīng)對(duì)策略，增強(qiáng)公司員工和財(cái)務(wù)控制的聚合能力，降低出現(xiàn)緊急財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)的損失。河南科迪食品集團(tuán)股份有限公司是當(dāng)?shù)匾患掖笮褪称肪C合企業(yè)，由于是股份制企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部對(duì)于現(xiàn)金流量管理十分重視，在日常工作中將現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)當(dāng)作重點(diǎn)來(lái)抓，并根據(jù)企業(yè)自身情況建立了現(xiàn)金流量預(yù)警機(jī)制，取得了十分良好的成效。經(jīng)過(guò)二三十年的發(fā)展，科迪集團(tuán)已經(jīng)成為全國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)，各類產(chǎn)品銷量在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位。

2.企業(yè)應(yīng)該規(guī)范財(cái)務(wù)控制中現(xiàn)金流量管理流程

首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)及產(chǎn)品特點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展特殊情況，制定有效的現(xiàn)金流量控制預(yù)期?，F(xiàn)金流量控制預(yù)期的應(yīng)該與企業(yè)各階段發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，在控制現(xiàn)金流量的同時(shí)做到資源合理配置與整合，爭(zhēng)取使現(xiàn)金流量做到效益最大化。其次，企業(yè)應(yīng)該按照歷史現(xiàn)金流量流轉(zhuǎn)情況，編制合理的現(xiàn)金流量預(yù)算目標(biāo)，將現(xiàn)金預(yù)算當(dāng)作管理企業(yè)各階段任務(wù)，協(xié)調(diào)各部門資源配置的有效管理措施?，F(xiàn)金預(yù)算方案的編制應(yīng)該堅(jiān)持“以收定支，收支平衡”的原則，采用“自上而下，由內(nèi)而外”的方式進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算管理。再次，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)現(xiàn)金流量活動(dòng)性和安全性管理，尤其是對(duì)現(xiàn)金流量的進(jìn)賬、出賬環(huán)節(jié)的管理。加強(qiáng)現(xiàn)金活動(dòng)的各級(jí)授權(quán)審批，并設(shè)立專門的部門對(duì)此進(jìn)行監(jiān)督，以保證現(xiàn)金進(jìn)賬和出賬的真實(shí)性和合法性，避免現(xiàn)金流動(dòng)過(guò)程中個(gè)人私設(shè)“小金庫(kù)”等灰色行為，杜絕現(xiàn)金流量管理人員出現(xiàn)道德滑坡而侵吞集體財(cái)產(chǎn)。最后，企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)于原始報(bào)銷憑證的管理，原始報(bào)銷憑證作為現(xiàn)金流量管理的原始依據(jù)對(duì)于賬目記錄和核算有著十分重要的意義。

3.企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于現(xiàn)金流量管理的監(jiān)管力度

首先，中小企業(yè)特別是家族性企業(yè)應(yīng)該廢除“任人唯情”的陳舊思想，通過(guò)民主決議制度來(lái)制定現(xiàn)金流量管理制度，加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督管理渠道的建設(shè)，使現(xiàn)金流量監(jiān)督管理信息能夠在企業(yè)內(nèi)部自由上傳和下達(dá)。其次，企業(yè)應(yīng)該參考現(xiàn)國(guó)內(nèi)外成功企業(yè)現(xiàn)金流量管理舉措，采用市場(chǎng)上現(xiàn)金的流量管理績(jī)效考核方法，并充分利用計(jì)算機(jī)和信息化降低現(xiàn)金流量監(jiān)管中的人為主觀因素，保障現(xiàn)金流量監(jiān)管的客觀性和公正性。鄭州中寰創(chuàng)世營(yíng)銷策劃公司是河南本土著名的營(yíng)銷傳媒企業(yè)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中特別注重對(duì)于現(xiàn)金流量的監(jiān)管力度，通過(guò)制定一系列的現(xiàn)金監(jiān)管制度，明確現(xiàn)金流量監(jiān)管職責(zé)來(lái)保證企業(yè)現(xiàn)金流量的安全性和真實(shí)性，并通過(guò)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合作加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量的審計(jì)水平，使得企業(yè)現(xiàn)金流量監(jiān)管處于良好的狀態(tài)，這也直接促進(jìn)了企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，并使得中寰創(chuàng)世公司在河南文化傳媒領(lǐng)域擁有了較強(qiáng)的影響力。

四、結(jié)論

企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是一個(gè)長(zhǎng)期復(fù)雜的過(guò)程，需要從基礎(chǔ)做起，并在實(shí)踐過(guò)程中逐漸完善。在這個(gè)過(guò)程中，加強(qiáng)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)，建立規(guī)范的現(xiàn)金流量管理制度，提高現(xiàn)金流量管理的監(jiān)管力度都是企業(yè)提高現(xiàn)金流量管理水平的重要措施。企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理工作不僅可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康持久發(fā)展，而且對(duì)于提高我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)水平，建設(shè)社會(huì)主義特色經(jīng)濟(jì)具有重要價(jià)值。

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