淺析企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理控制

王玲

摘要：近年來(lái)，企業(yè)管理從某種意義上來(lái)說(shuō)其實(shí)就是用最小的成本獲取最大的利潤(rùn)，而利潤(rùn)的表現(xiàn)形式就是企業(yè)資金的積累，之后便是資金的運(yùn)用，但是資金運(yùn)用的好壞對(duì)企業(yè)的管理又是一種反作用力，只有對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資金進(jìn)行有效的控制才能發(fā)揮營(yíng)運(yùn)資金的效益最大化。本文從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，來(lái)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析：針對(duì)目前多數(shù)企業(yè)存在的運(yùn)營(yíng)資金管理問(wèn)題進(jìn)行分析，針對(duì)問(wèn)題提出解決對(duì)策，從而有效地對(duì)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行控制。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 ?運(yùn)營(yíng)資金 ?問(wèn)題 ?有效控制

從某種意義上而言，企業(yè)管理是一種有目的的控制行為。企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)實(shí)際情況和預(yù)想結(jié)果存在差異較大的情況，所以，為了達(dá)到制定的企業(yè)目標(biāo)，便必須分析對(duì)比實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果和預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)之間存在的差別，從而找到其中存在的差別，及時(shí)的采取措施解決問(wèn)題，避免出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p失。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)便是這種思想，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理控制系統(tǒng)的構(gòu)造。其目標(biāo)是確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)符合法規(guī)要求，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，確保財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)的信息真正的完整真實(shí)，不斷的提高經(jīng)營(yíng)效率和實(shí)際效果，從而幫助企業(yè)更好的發(fā)展。運(yùn)營(yíng)資金管理主要是管理企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債以及流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)想要運(yùn)轉(zhuǎn)正常，便必須保證資金到位，所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)營(yíng)資金管理是非常重要的組成部分。雖然我們國(guó)家在2008年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月26日財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門隆重發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。同時(shí)每年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育也都對(duì)相關(guān)條款進(jìn)行了培訓(xùn)學(xué)習(xí)，但是還有許多企業(yè)只是停留在學(xué)習(xí)階段，真正的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有真正利用規(guī)范來(lái)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行有效控制。

一、主要表現(xiàn)在

（1）財(cái)務(wù)制度不規(guī)范，一些企業(yè)往往自己制定本單位的財(cái)務(wù)制度，制定制度的往往是企業(yè)經(jīng)理，對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)不是很專業(yè)，只是針對(duì)本企業(yè)行得通，而且有時(shí)候往往不是很嚴(yán)謹(jǐn)，還有的企業(yè)雖然是根據(jù)會(huì)計(jì)法和規(guī)范來(lái)制定財(cái)務(wù)制度，但是沒(méi)有進(jìn)行落實(shí)，紙上談兵，從而造成財(cái)務(wù)混亂。

（2）會(huì)計(jì)人員專業(yè)財(cái)務(wù)素質(zhì)不高，往往一些企業(yè)為減少開支，從社會(huì)上招用一些只具備會(huì)計(jì)證的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，沒(méi)有財(cái)務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，根本談不上進(jìn)行資金的管理和控制。

（3）財(cái)務(wù)人員崗位不專一，有的企業(yè)現(xiàn)金出納和主管會(huì)計(jì)以及記賬會(huì)計(jì)由同一人兼職，沒(méi)有財(cái)務(wù)工作之間的監(jiān)督，這樣容易造成資金的混亂。、財(cái)務(wù)人員對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)，認(rèn)為控制是單位領(lǐng)導(dǎo)的決策問(wèn)題，事不關(guān)己，高高掛起，在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中只是當(dāng)一天和尚撞一天鐘，沒(méi)有給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好一個(gè)好參謀，致使領(lǐng)導(dǎo)的決策失誤。、財(cái)務(wù)人員對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)，認(rèn)為控制是單位領(lǐng)導(dǎo)的決策問(wèn)題，事不關(guān)己，高高掛起，在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中只是當(dāng)一天和尚撞一天鐘，沒(méi)有給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好一個(gè)好參謀，致使領(lǐng)導(dǎo)的決策失誤。

（4）應(yīng)收賬款監(jiān)管不力，單位的應(yīng)收賬款沒(méi)有及時(shí)收回，造成資金的短缺，從而造成材料等各方面的停滯，影響單位的順利進(jìn)展。

（5）營(yíng)運(yùn)資金管理不善，有的企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金沒(méi)有進(jìn)行有效的控制，有時(shí)流動(dòng)資金過(guò)多，機(jī)會(huì)成本就相應(yīng)地增加，還有的出納每月留用的備用金過(guò)多，從而造成許多漏洞，另外給不法分子造成許多可乘之機(jī)。

（6）票據(jù)及印鑒管理不善也會(huì)使?fàn)I運(yùn)資金管理混亂，有的單位對(duì)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票以及各種票據(jù)沒(méi)有制定相應(yīng)的控制措施，使用各種支票沒(méi)有審批，沒(méi)有登記及注銷程序，同時(shí)票據(jù)和印鑒放在一起，致使財(cái)務(wù)漏洞不斷加大。

（7）資金結(jié)構(gòu)不合理，表現(xiàn)為流動(dòng)資金短缺或流動(dòng)資金過(guò)剩，影響企業(yè)發(fā)展。

應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理特別是資金管理存在的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)密的資金內(nèi)部控制。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)經(jīng)理及領(lǐng)導(dǎo)班子成員會(huì)同企業(yè)所有財(cái)務(wù)人員一同根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)規(guī)范來(lái)制定適合本單位的財(cái)務(wù)制度，并嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行。

二、對(duì)財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置要嚴(yán)謹(jǐn)，一人一崗制

（1）對(duì)出納崗位的設(shè)置，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，對(duì)出納人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，包括專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)，只有培訓(xùn)合格的人員方可錄用。同時(shí)建立考核競(jìng)爭(zhēng)上崗機(jī)制，每年對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)知識(shí)繼續(xù)教育，結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，不斷學(xué)習(xí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，從而不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（2）對(duì)應(yīng)收賬款的控制，單位應(yīng)制定專門的應(yīng)收賬款管理規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯報(bào)，并及時(shí)催促對(duì)方還款事宜。

（3）對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制。控制現(xiàn)金使用范圍，現(xiàn)金使用范圍主要包含下面幾種：首先是職工的工資以及各種津貼;其次是個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包含講課費(fèi)、稿費(fèi)和其他專門工作的報(bào)酬;再次是支付給個(gè)人的將近;第四，各種福利費(fèi)用、勞保費(fèi)用和國(guó)家規(guī)定的個(gè)人其他現(xiàn)金支出;最后是出差人員結(jié)算的差旅費(fèi);結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。不屬于現(xiàn)金使用范圍而需要支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（4）對(duì)流動(dòng)資金的內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行專人的制定，要求專人定期來(lái)對(duì)銀行賬戶和現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，每月最少進(jìn)行一次核對(duì)。進(jìn)行現(xiàn)金余額表和存款余額調(diào)節(jié)表的編制，并指派對(duì)賬人員來(lái)審核，從而確?，F(xiàn)金余額和賬實(shí)真正相符，了解銀行對(duì)賬單余額和銀行存款賬面余額是不是相符。若是存在不相符的情況，應(yīng)該及時(shí)的找到原因，并采取措施處理。企業(yè)還應(yīng)該做好銀行對(duì)賬單的管理和稽核工作，出納人員也不能給同時(shí)獲取銀行的張丹以及存款余額調(diào)節(jié)表。此外，還需要控制網(wǎng)上交易的相關(guān)業(yè)務(wù)。對(duì)于網(wǎng)上交易以及電子支付操作人員不相容的崗位應(yīng)該互相控制分離開來(lái)，并且還應(yīng)該配備專門人員，讓其進(jìn)行支付行為以及交易行為的審核工作。

對(duì)各種財(cái)務(wù)票據(jù)及有關(guān)財(cái)務(wù)印鑒的管理。票據(jù)的管理不僅包括各種銀行票據(jù)的管理還包括各種收據(jù)的管理。其中使用最多的是轉(zhuǎn)賬支票，對(duì)轉(zhuǎn)賬支票的管理，企業(yè)可以授權(quán)出納人員在銀行存款的額度內(nèi)向開戶銀行領(lǐng)購(gòu)支票，有關(guān)部門和人員申請(qǐng)領(lǐng)用支票應(yīng)填寫專門的“支票請(qǐng)領(lǐng)單”，出納人員簽發(fā)支票時(shí)必須對(duì)支票領(lǐng)用單位的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審核。審核無(wú)誤后按規(guī)定簽發(fā)支票。另外對(duì)印鑒的管理也很重要，

企業(yè)法人及企業(yè)單位的公章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行、監(jiān)督都要留下印章的軌跡，所以，應(yīng)加強(qiáng)印章的管理。首先要保護(hù)印章的安全，防止印章失去控制，對(duì)每一次使用印章都作記錄，其次，在不使用時(shí)，印章必須與支票簽發(fā)設(shè)備分開存放。對(duì)于共同印戳才能有效的印章要分離保管，不能由一人單獨(dú)管理。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得在賬外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入賬，設(shè)立“小金庫(kù)”。

三、合理利用營(yíng)運(yùn)資金，及時(shí)調(diào)整資金結(jié)構(gòu)

企業(yè)管理的目的之一就是用最小的成本獲取最多的利潤(rùn)。利潤(rùn)的表現(xiàn)形式就是企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金的積累，資金積累后，就是怎樣運(yùn)用資金來(lái)給企業(yè)獲取更多的利潤(rùn)，周而復(fù)始，企業(yè)才能發(fā)展壯大。所以，進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的時(shí)候，需要從資金的來(lái)源和運(yùn)用方面入手，保證其配合有消息，合理的做好資金分配工作，這樣才能夠確保固定資金和流動(dòng)資金配合的有消息，才能夠確保經(jīng)營(yíng)效果達(dá)到最佳。很多中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模比較小，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)時(shí)，其能力也比較差，中小企業(yè)必須保證負(fù)載比率的合理性，若是負(fù)債較多，一旦出現(xiàn)變化，企業(yè)很容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的情況，負(fù)債較少，企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展也會(huì)受到一定限制。企業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身情況對(duì)運(yùn)營(yíng)資金進(jìn)行合理的控制，在縮小機(jī)會(huì)成本的同時(shí)必須保證企業(yè)正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。原則上要有一定的流動(dòng)現(xiàn)金支付能力，同時(shí)企業(yè)要保持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，需要外來(lái)和自有資金的合理配比，及時(shí)調(diào)整資金結(jié)構(gòu)。