全面預(yù)算管理實(shí)施途徑分析

文/錢(qián)立軍

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全面預(yù)算管理實(shí)施途徑分析

文/錢(qián)立軍

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理中最重要的內(nèi)容就是全面預(yù)算。要想企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率得到更大提升，就一定要提高企業(yè)財(cái)務(wù)的全面預(yù)算管理能力。目前我國(guó)全面預(yù)算度不夠，存在收支不平衡，編制不科學(xué)和控制力不強(qiáng)的諸多問(wèn)題，本文從積極轉(zhuǎn)變理念，確定管理目標(biāo)等方面提出了改進(jìn)舉措，以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算；途徑

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，全面預(yù)算管理是不可或缺的內(nèi)容之一，要想讓財(cái)務(wù)管理效率提升就一定要加強(qiáng)全面預(yù)算實(shí)施的水平力。就目前而言，我國(guó)一些企業(yè)的全面預(yù)算存在很多問(wèn)題，比如說(shuō)全面預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)，收入和之處不平等，編制不科學(xué)等等。也正因?yàn)槿绱耍云髽I(yè)必須在實(shí)際全面預(yù)算工作進(jìn)行的基礎(chǔ)之上形成一個(gè)完善，系統(tǒng)的全面預(yù)算管理制度。只有這樣才能使全面預(yù)算和企業(yè)文化有機(jī)融合，才能更好的提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，使企業(yè)的全面預(yù)算能力大大提升，使企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)和價(jià)值。

一、全面預(yù)算實(shí)施存在問(wèn)題分析

(一)全面預(yù)算實(shí)施的計(jì)劃水平有待提升

由于企業(yè)原有的陳舊制度和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，使整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不能夠發(fā)生結(jié)構(gòu)上的根本變革，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際的全面預(yù)算體系構(gòu)建中存在非常大的缺失。尤其是在一些中小企業(yè)，很多分管財(cái)務(wù)的部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)在開(kāi)展工作的理念方面還沒(méi)有進(jìn)行徹底的科學(xué)化轉(zhuǎn)變。所以，在全面預(yù)算過(guò)程中，大部分的估算都主要依賴(lài)于有關(guān)工作人員的主觀(guān)判斷，比如說(shuō)用以往的數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行編制，這樣的編制所導(dǎo)致的結(jié)果就是數(shù)據(jù)不夠真實(shí)，客觀(guān)，而這也就直接導(dǎo)致了全面預(yù)算實(shí)施產(chǎn)生不利影響。

(二)全面預(yù)算實(shí)施的執(zhí)行體系有待完善

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的追求目標(biāo)就是預(yù)算收支平衡，只要達(dá)成這個(gè)目標(biāo)，就意味著企業(yè)的資金獲得了合理的運(yùn)用，而且也說(shuō)明了企業(yè)管理具有相當(dāng)?shù)目茖W(xué)性。有些企業(yè)為了一味的追求全面預(yù)算編制的平衡，就在具體的實(shí)踐中進(jìn)行人為的調(diào)整，比如說(shuō)用擴(kuò)大支出和減少收入的方式對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。這樣，全面預(yù)算的賬面表現(xiàn)出來(lái)的是平衡，但在實(shí)際上卻讓企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)失去真實(shí)性。這樣企業(yè)在年終的全面預(yù)算值和實(shí)際的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有很大不同，也會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算實(shí)施不力，這樣以來(lái)，全面預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性就受到嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。

(三)全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程控制需進(jìn)一步優(yōu)化

全面預(yù)算體系的構(gòu)建是以企業(yè)發(fā)展而逐步完善的，是具有剛性特質(zhì)的財(cái)經(jīng)體系。只有嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算內(nèi)容，才能達(dá)到預(yù)期成效。但是在全面預(yù)算實(shí)施中，極易出現(xiàn)控制失靈，造成控制成效缺失。從特定角度來(lái)看，一些企業(yè)所設(shè)定的全面預(yù)算部署流于形式，難以真正起到作用。為了在資金利用中更具便利性，對(duì)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行隨意修改，造成資金流向出現(xiàn)不良變化，對(duì)預(yù)算科目進(jìn)行合并，對(duì)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行縮減，這些都將造成全面預(yù)算實(shí)施數(shù)據(jù)失真，全面預(yù)算預(yù)期效果難以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，由于企業(yè)在規(guī)模擴(kuò)展中具有一定盲目性，造成發(fā)展項(xiàng)目失控，進(jìn)而使全面預(yù)算方案不斷調(diào)整，這一情況時(shí)企業(yè)語(yǔ)段剛性受到影響，使全面預(yù)算實(shí)施中受到不利影響，執(zhí)行效果欠佳。

隨著信息化建設(shè)的不斷加快，在全面預(yù)算的管理執(zhí)行中同樣需要引入信息化機(jī)制，這也是當(dāng)前全面預(yù)算管理的嶄新發(fā)展方向。但是在不少企業(yè)，預(yù)算專(zhuān)業(yè)人員確實(shí)，在崗人員經(jīng)驗(yàn)不足，這些都造成企業(yè)的全面預(yù)算管理中信息化水平不高，與會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的總體目標(biāo)出現(xiàn)脫節(jié)。在實(shí)際工作中，有些企業(yè)在設(shè)備購(gòu)進(jìn)中具有盲目性，有些設(shè)備資源長(zhǎng)期閑置，財(cái)務(wù)人員信息素質(zhì)偏低，在電算化發(fā)展實(shí)施方面能力不足。如果上述問(wèn)題不加以解決，就會(huì)造成全面預(yù)算管理中的消極影響因素增加，對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行造成不利影響。

二、全面預(yù)算實(shí)施提升對(duì)策分析

(一)積極轉(zhuǎn)變理念，確定管理目標(biāo)

當(dāng)前，企業(yè)建立科學(xué)規(guī)范的全面預(yù)算體系已經(jīng)勢(shì)在必行。與國(guó)外同行業(yè)相比，國(guó)內(nèi)在全面預(yù)算管理和體系建設(shè)中還有很大完善空間。以發(fā)展需求為基礎(chǔ)，在全面預(yù)算體系設(shè)計(jì)中，應(yīng)當(dāng)從三個(gè)方面進(jìn)行：管理決策、組織構(gòu)架、執(zhí)行監(jiān)督。管理決策針對(duì)整體全面預(yù)算的制定和實(shí)施確定發(fā)展方向，建立鮮明的發(fā)展指導(dǎo)政策，為下層執(zhí)行提供便利條件和明確引導(dǎo)。組織構(gòu)架則針對(duì)全面預(yù)算的編制、調(diào)整、實(shí)施等層面進(jìn)行管理。執(zhí)行監(jiān)督則需要以指導(dǎo)方針作為實(shí)施基礎(chǔ)，對(duì)全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程中的控制結(jié)果進(jìn)行追蹤反饋。在制定科學(xué)的全面預(yù)算目標(biāo)過(guò)程中，需要對(duì)新技術(shù)、新方向有統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，并進(jìn)行深入探討分析，與國(guó)家發(fā)展政策保持協(xié)調(diào)體制，對(duì)具體全面預(yù)算目標(biāo)實(shí)施分解，根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展時(shí)期，制定出相應(yīng)的全面預(yù)算計(jì)劃，并區(qū)分長(zhǎng)期和短期任務(wù)。需要注意的是，由于企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)差異，因此不能對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算模式簡(jiǎn)單模仿或照搬，而是應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展特色進(jìn)行全面預(yù)算管理，制定出與企業(yè)發(fā)展相配套的全面預(yù)算編制，在執(zhí)行步驟、執(zhí)行內(nèi)容中做出清晰界定，對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督監(jiān)控，以保證執(zhí)行理想的效果。

(二)完善架構(gòu)體系，強(qiáng)化管理執(zhí)行

1.保證全面預(yù)算實(shí)施監(jiān)測(cè)質(zhì)量

全面預(yù)算實(shí)施需要?jiǎng)討B(tài)監(jiān)督監(jiān)管，以保證執(zhí)行質(zhì)量，但是由于主觀(guān)因素干擾，在全面預(yù)算監(jiān)督中會(huì)出現(xiàn)人為因素干預(yù)，如果這些問(wèn)題不能得到有效解決，就會(huì)造成嚴(yán)重的執(zhí)行后果。有效監(jiān)測(cè)的實(shí)施，能夠使全面預(yù)算實(shí)施具有更為嚴(yán)密的保障。全面預(yù)算實(shí)施數(shù)據(jù)必須精準(zhǔn)，依照制定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，以此作為企業(yè)健康發(fā)展的保障。一旦操作中發(fā)生問(wèn)題，監(jiān)測(cè)層能夠?qū)芾韺蛹皶r(shí)上報(bào)，以積極采取解決措施。實(shí)施全面預(yù)算監(jiān)測(cè)，最終目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化，因此，如果支出項(xiàng)目不在全面預(yù)算計(jì)劃內(nèi)，就應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制其資金流向，并形成書(shū)面記錄進(jìn)行歸檔。

2.考評(píng)全面預(yù)算結(jié)果精確化

雖然急性肩鎖關(guān)節(jié)損傷發(fā)生的概率不高，約3～4/100 000左右，但急性肩關(guān)節(jié)脫位占所有肩關(guān)節(jié)損傷的12%［1］，占人體所有關(guān)節(jié)脫位的8%［2］。如對(duì)肩鎖關(guān)節(jié)脫位的處理不當(dāng)，則可能會(huì)顯著影響日常生活及工作，尤其對(duì)運(yùn)動(dòng)員及高強(qiáng)度勞動(dòng)者。本科室于2014年6月～2015年11月采用TightRope治療RockwoodⅢ型肩鎖關(guān)節(jié)脫位32例，與2008年10月～2010年3月采用肩鎖鉤治療的32例患者［3］進(jìn)行早期臨床療效的比較。

在企業(yè)的全面預(yù)算管理中，其銜接性較為明顯，除對(duì)全面預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行檢測(cè)，還需要構(gòu)建起完善的監(jiān)測(cè)指標(biāo)，并對(duì)監(jiān)測(cè)質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。以精細(xì)化考核為出發(fā)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部人員平等管理。在考核內(nèi)容的編制中，不但涵蓋全面預(yù)算實(shí)施性質(zhì)、執(zhí)行流程等，同時(shí)還需要體現(xiàn)管理層決策的可行性。無(wú)論激勵(lì)還是約束機(jī)制的建立和實(shí)施，最終目的都是以企業(yè)的良性發(fā)展和收益最大化為目標(biāo)的。

(三)創(chuàng)新管理理念，強(qiáng)調(diào)過(guò)程監(jiān)管

1.建立正確的全面預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理向來(lái)不具備固定模式，在實(shí)際操作中逐步形成了不同全面預(yù)算模式，總體而言有長(zhǎng)期、臨時(shí)、動(dòng)態(tài)、概率、零基五個(gè)編制模式。全面預(yù)算管理不但需要科學(xué)的制定作為基礎(chǔ)，同時(shí)也需要對(duì)管理理念進(jìn)行更新。因此，全面預(yù)算管理人員需要與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)全面預(yù)算實(shí)施有更為科學(xué)的認(rèn)識(shí)。理解企業(yè)中全面預(yù)算管理的重要性和戰(zhàn)略作用。對(duì)自身職責(zé)有清晰認(rèn)識(shí)，能夠在工作中發(fā)揮固有優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)文化表示認(rèn)同，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的全面發(fā)展，促使戰(zhàn)略目標(biāo)早日實(shí)現(xiàn)。

2.提升全面預(yù)算管理意識(shí)

全面預(yù)算管理人員需要進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算意識(shí)，在管理中突出系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，使全面預(yù)算管理發(fā)揮戰(zhàn)略性指導(dǎo)作用。在全面預(yù)算管理中要以人為本，實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展價(jià)值。全面預(yù)算工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)全面預(yù)算管理的核心價(jià)值有科學(xué)認(rèn)識(shí)，在全面預(yù)算數(shù)據(jù)方面實(shí)現(xiàn)量化管理，以數(shù)字反應(yīng)全面預(yù)算實(shí)施變化。全面預(yù)算管理不能介入個(gè)人主觀(guān)臆斷，需要雙項(xiàng)溝通中實(shí)現(xiàn)有效的全面預(yù)算信息流通。對(duì)于全面預(yù)算目標(biāo)要客觀(guān)看待，全面預(yù)算審批需要嚴(yán)格的審核流程，在全面預(yù)算管理中體現(xiàn)出人性化特點(diǎn)，從而保證全面預(yù)算體系的科學(xué)發(fā)展和應(yīng)用。

(四)在管理現(xiàn)狀基礎(chǔ)上強(qiáng)化技術(shù)支撐

信息技術(shù)的引入，促使企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生了明顯變化。因此，在全面預(yù)算管理中，需要與企業(yè)會(huì)計(jì)之間實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)互動(dòng)，以其階段特征制定相應(yīng)的發(fā)展策略，在會(huì)計(jì)體系的建設(shè)中要做到條塊相間，并與條式管理為主，實(shí)現(xiàn)用戶(hù)層的多元化管理，突出管理時(shí)效性。譬如以縱向維度為例，能夠形成一體化會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)模式。從橫向角度而言，能夠?qū)崿F(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)整合。從立體維度考慮，則能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)的有序銜接。在保證基礎(chǔ)工作成效的前提下，積極引入信息化發(fā)展模式，在重點(diǎn)業(yè)務(wù)上尋求切入點(diǎn)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，縮短業(yè)務(wù)周期，實(shí)現(xiàn)小步快走的嶄新模式，促使企業(yè)會(huì)計(jì)向信息化方向發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)中全面預(yù)算體系是財(cái)務(wù)工作的重中之重，也是提升企業(yè)整體管理效率的關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)要想各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須有良好的全面預(yù)算管理體系做支撐。所以從這個(gè)方面來(lái)看，全面預(yù)算體系的建立對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展有跟重大的意義。因此，只有立足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)而編制的內(nèi)容全面，科學(xué)，規(guī)范的合理化全面預(yù)算體系，才能強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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(作者單位：南京中北(集團(tuán))股份有限公司)

上接(第35頁(yè))

動(dòng)態(tài)管理?？萍挤?wù)型企業(yè)應(yīng)該健全與滾動(dòng)預(yù)算相適應(yīng)的全面預(yù)算管理機(jī)制，建立與滾動(dòng)預(yù)算周期協(xié)調(diào)一致的工作流程、制度，強(qiáng)化業(yè)務(wù)預(yù)算對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的支撐，推動(dòng)滾動(dòng)預(yù)算由財(cái)務(wù)預(yù)算向全面預(yù)算發(fā)展，真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理。

另一方面要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流和資金流環(huán)節(jié)的控制監(jiān)督。對(duì)業(yè)務(wù)流的監(jiān)督控制，一般都采用組織控制的方式，在企業(yè)設(shè)立組織機(jī)構(gòu)、進(jìn)行組織分工、設(shè)計(jì)責(zé)任制度等方面進(jìn)行有效的預(yù)算控制。對(duì)于資金流的監(jiān)督控制，科技服務(wù)型企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)資金結(jié)算中心，切實(shí)發(fā)揮其集權(quán)作用，對(duì)企業(yè)的籌集和使用進(jìn)行嚴(yán)格的控制，出現(xiàn)預(yù)算外的情況時(shí)，要嚴(yán)格按照預(yù)先設(shè)定程序來(lái)調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算的權(quán)威性和預(yù)算控制的有效性。例如，北京中認(rèn)網(wǎng)信息技術(shù)有限公司在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，采用了滾動(dòng)預(yù)算管理方法，設(shè)計(jì)出支撐業(yè)務(wù)預(yù)算的滾動(dòng)預(yù)算管理體系，建立出一套與滾動(dòng)預(yù)算周期協(xié)調(diào)一致的工作流程、制度，有效的推動(dòng)滾動(dòng)預(yù)算由財(cái)務(wù)預(yù)算向全面預(yù)算發(fā)展，真正實(shí)現(xiàn)了全面預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理，為企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

(三)建立健全科技服務(wù)型企業(yè)全面預(yù)算管理的績(jī)效考核及反饋機(jī)制

眾所周知，一個(gè)企業(yè)要對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督就必須有一個(gè)健全的績(jī)效考核和反饋機(jī)制。首先，科技服務(wù)型企業(yè)應(yīng)該建立健全全面預(yù)算考核制度和考核指標(biāo)，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的預(yù)算重要環(huán)節(jié)定期開(kāi)展預(yù)算考核工作，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，將考核貫通到每一個(gè)預(yù)算責(zé)任主體，對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果較好者給予物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于未進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行或者預(yù)算執(zhí)行效果不好者給予處罰措施。其次，應(yīng)該實(shí)施預(yù)算執(zhí)行偏差的問(wèn)責(zé)制度，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，分析其產(chǎn)生的原因，如果由人為引起，則由相關(guān)人員承擔(dān)起責(zé)任，以此來(lái)提高企業(yè)員工參與創(chuàng)造價(jià)值的積極性。最后，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行考評(píng)的過(guò)程中，還需要健全預(yù)算的反饋機(jī)制，對(duì)預(yù)算編制信息進(jìn)行及時(shí)反饋，對(duì)出現(xiàn)的偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的行為及時(shí)反饋并加以改正，不斷調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，提高企業(yè)整體的管理水平。例如，河南雙聯(lián)科技有限公司建立了一套比較完善的全面預(yù)算管理績(jī)效考核和反饋機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的偏差進(jìn)行及時(shí)糾正，有效避免了企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

三、結(jié)論

綜上所述，全面預(yù)算管理是將企業(yè)的資金流、信息流、業(yè)務(wù)流進(jìn)行有效整合，以促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和核心競(jìng)爭(zhēng)力形成的一種現(xiàn)代型管理工具，為了在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)，占據(jù)一定的市場(chǎng)份額，科技服務(wù)型企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理是一種必然趨勢(shì)。

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(作者單位：重慶西信天元數(shù)據(jù)資訊有限公司)