國(guó)有建筑施工企業(yè)資金管理的探討

林霞

（中國(guó)機(jī)械工業(yè)第一建設(shè)有限公司，四川 德陽(yáng) 618000）

自2020年國(guó)家提出國(guó)企改革三年行動(dòng)計(jì)劃以來(lái)，國(guó)有建筑施工企業(yè)積極響應(yīng)國(guó)家政策并走在了改革的前列，也取得了顯著的成績(jī)。但隨之凸顯的問(wèn)題也較多，尤其是資金管理方面的問(wèn)題，給改革帶來(lái)了一定的桎梏。資金是否充裕，資金管理是否科學(xué)、合理，資金的周轉(zhuǎn)是否暢通有效，是決定一個(gè)企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展的根本條件。

一、國(guó)有建筑施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

（一）資金管理意識(shí)有待加強(qiáng)

近年來(lái)，根據(jù)國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)資金集中度的考核要求，國(guó)有建筑施工企業(yè)已逐步實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金的集中管理，資金集中度逐年提高，公司管理層對(duì)資金管理重要性的認(rèn)識(shí)也顯著提高，但有些基層單位負(fù)責(zé)人對(duì)資金管理重要性的意識(shí)還有待加強(qiáng)，主要表現(xiàn)在他們對(duì)在其權(quán)限范圍內(nèi)的費(fèi)用審批事項(xiàng)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，造成資金支付的隨意性。部分基層員工也缺乏對(duì)資金管理重要性的認(rèn)識(shí)，他們認(rèn)為資金管理只是領(lǐng)導(dǎo)層及財(cái)務(wù)部門需要考慮的事情，與自己關(guān)系不大。主要表現(xiàn)在經(jīng)辦人員申請(qǐng)的備用金既不及時(shí)報(bào)銷也不及時(shí)退回公司，造成企業(yè)的成本費(fèi)用不能及時(shí)入賬，或者其他應(yīng)收款的長(zhǎng)期掛賬；投標(biāo)人員只負(fù)責(zé)申請(qǐng)投保保證金而對(duì)投標(biāo)保證金是否退回不關(guān)心，項(xiàng)目管理人員因工程資料不全而不能及時(shí)與業(yè)主辦理竣工結(jié)算，項(xiàng)目質(zhì)保到期后遲遲不向業(yè)主申請(qǐng)收回質(zhì)保金，導(dǎo)致資金的長(zhǎng)期占用，增加了企業(yè)資金的使用成本。

（二）受限資金多，資金利用率低

建筑施工企業(yè)的施工地點(diǎn)較為分散，建設(shè)周期一般較長(zhǎng)，為確保工程項(xiàng)目的正常執(zhí)行，業(yè)主會(huì)要求施工方繳納一定比例的履約保證金、安全保證金、質(zhì)量保證金等，以降低項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的履約風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。再加上企業(yè)開具保函、兌付票據(jù)向金融機(jī)構(gòu)繳納的各類保證金，為確保農(nóng)民工工資按時(shí)發(fā)放而繳納的農(nóng)民工工資保證金等，這些受限資金的總額大約能占到建筑施工企業(yè)全部流動(dòng)資金的10%-15%，嚴(yán)重影響了國(guó)有建筑施工企業(yè)資金的利用率。

（三）項(xiàng)目墊資多，資金壓力大

由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，建筑施工企業(yè)為了在市場(chǎng)中占有一席之地，不得不接受墊資施工。施工過(guò)程中業(yè)主一般按照施工進(jìn)度的一定比例支付工程款，加之企業(yè)在投標(biāo)之前，對(duì)業(yè)主信用狀況、資金狀況缺乏充分了解，在工程建設(shè)期間有的業(yè)主資金遲遲不到位，導(dǎo)致工程款的拖欠，為保證施工進(jìn)度，建筑企業(yè)只能墊資施工。項(xiàng)目建設(shè)期間建筑施工企業(yè)還因?yàn)楸旧韺?duì)材料、設(shè)備、機(jī)械等成本的預(yù)算或控制不到位，發(fā)生項(xiàng)目成本超支的現(xiàn)象，導(dǎo)致墊資情況的出現(xiàn)。項(xiàng)目的墊資給建筑施工企業(yè)本就不充裕的流動(dòng)資金帶上了沉重的枷鎖，資金壓力凸顯。

（四）應(yīng)收賬款大，資金周轉(zhuǎn)率低

應(yīng)收賬款的大量沉淀導(dǎo)致企業(yè)的資金不能有效周轉(zhuǎn)，是給國(guó)有建筑施工企業(yè)帶資金壓力的根源之一。因業(yè)主管理不善而破產(chǎn)，建筑施工企業(yè)的部分應(yīng)收賬款只能通過(guò)破產(chǎn)清算收回很少部分或根本收不回來(lái)，增加了企業(yè)的壞賬，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)，也對(duì)外傳遞著經(jīng)營(yíng)效益不好的信息，可能會(huì)影響金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的信心，給建筑施工企業(yè)以后的融資帶來(lái)一定的阻礙。

（五）資金需求量大，融資渠道狹窄

建筑施工企業(yè)因在建項(xiàng)目多、建設(shè)周期較長(zhǎng)等原因，建設(shè)期間的人、機(jī)、材的投入都需要大量資金以支撐工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行，僅靠自身資金基本不可能維持正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此大部分國(guó)有建筑施工企業(yè)還需要通過(guò)銀行貸款來(lái)保證經(jīng)營(yíng)資金的正常周轉(zhuǎn)。貸款金額連年攀升，貸款利息更是蠶食了企業(yè)的大部分利潤(rùn)。甚至有些建筑企業(yè)還出現(xiàn)了借此債還彼債的情況，大量的貸款本金和高額的貸款利息給建筑施工企業(yè)帶來(lái)了沉重的資金壓力，一旦某些工程項(xiàng)目出現(xiàn)成本超支，業(yè)主拖欠工程款等情況，可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)償還貸款本息，造成企業(yè)信用降級(jí)或被列入信用“黑名單”，這樣會(huì)使企業(yè)的融資變得更加困難，從而讓企業(yè)面臨資金鏈斷裂的危險(xiǎn)。

二、國(guó)有建筑施工企業(yè)資金管理的建議

（一）提升全員資金管理意識(shí)

為了強(qiáng)化國(guó)有建筑施工企業(yè)的資金管理，只有提升全員參與資金管理的意識(shí)，才能最大限度提高資金管理的效果。工程項(xiàng)目投標(biāo)前，成本管理人員和經(jīng)營(yíng)人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的盈虧進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，避免虧損項(xiàng)目。物資采購(gòu)環(huán)節(jié)，建立健全物資采購(gòu)價(jià)格指導(dǎo)監(jiān)控體系，利用好集團(tuán)公司集中采購(gòu)平臺(tái)，推進(jìn)重點(diǎn)材料、物資集中采購(gòu)，與有實(shí)力的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商合作，推行多種票據(jù)支付方式，減少資金占用，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)，項(xiàng)目管理人員除按項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)積極回收進(jìn)度款外，還應(yīng)嚴(yán)控成本費(fèi)用審批流程，樹立“少花就是賺”的意識(shí)，嚴(yán)控不必要支出。建立備用金“黑名單”制度，每季度對(duì)掛賬超過(guò)3個(gè)月的備用金進(jìn)行通報(bào)，并將備用金清理情況納入對(duì)基層領(lǐng)導(dǎo)的績(jī)效考核中，貫徹誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則。對(duì)超過(guò)期限仍未清理且無(wú)正當(dāng)理由的備用金申請(qǐng)人，從其工資、績(jī)效中扣回備用金，并將其納入備用金“黑名單”禁止其以后再申請(qǐng)備用金。對(duì)投標(biāo)保證金、工程質(zhì)保金等建立責(zé)任人檔案，定期公布收回情況及剩余款項(xiàng)掛賬情況，以便于責(zé)任人及時(shí)催收款項(xiàng)。

（二）降低受限資金，提高資金利用效率

對(duì)于各類保證金的繳納，建筑施工企業(yè)在投標(biāo)時(shí)，可以盡量向業(yè)主爭(zhēng)取用投標(biāo)保函替代現(xiàn)金繳納投保保證金，用履約保函替代履約保證金。施工企業(yè)還可以積極爭(zhēng)取向業(yè)主申請(qǐng)隨工程的進(jìn)度分階段退還履約保證金，以減少對(duì)資金的占用。建筑施工企業(yè)還應(yīng)建立良好的信用體系，如農(nóng)民工工資保證金的繳納，有些地方政府對(duì)此類保證金實(shí)行差異化管理，對(duì)信用良好，在當(dāng)?shù)剡B續(xù)幾年內(nèi)未發(fā)生過(guò)農(nóng)民工工資拖欠行為的建筑企業(yè)不僅可以接受以銀行保函、保證保險(xiǎn)的形式繳納保證金，還可以降低保證金繳納比例甚至免繳納保證金，這可以在一定程度上減少對(duì)企業(yè)資金的占用，使企業(yè)留有更多的流動(dòng)資金，以保證工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

（三）發(fā)揮信息化技術(shù)優(yōu)勢(shì)，嚴(yán)控項(xiàng)目墊資

國(guó)有建筑施工企業(yè)要控制項(xiàng)目墊資，一方面需要在投標(biāo)前對(duì)業(yè)主的情況進(jìn)行充分評(píng)估，包括其資金狀況、履約能力、信用狀況等，降低因業(yè)主履約造成的項(xiàng)目墊資風(fēng)險(xiǎn)。另一方面要善于運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)對(duì)施工項(xiàng)目的成本進(jìn)行測(cè)算和控制。如BIM技術(shù)的運(yùn)用，它對(duì)項(xiàng)目實(shí)行模擬仿真搭建且具有可視化功能，可以通過(guò)模型直觀地顯示出工程進(jìn)度計(jì)劃，對(duì)工程項(xiàng)目的材料、設(shè)備供應(yīng)過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化，不僅可以保證施工進(jìn)度，還可以節(jié)約運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)成本，減少資金投入的同時(shí)提高項(xiàng)目毛利率。計(jì)算機(jī)將工程建設(shè)項(xiàng)目的所有信息、資源進(jìn)行計(jì)算、優(yōu)化和共享，從而達(dá)到節(jié)約采購(gòu)成本、保證工程進(jìn)度的目的。BIM技術(shù)的運(yùn)用有利于加快項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)程，盡快幫企業(yè)回籠資金，減少墊資。項(xiàng)目建設(shè)期間業(yè)主拖延支付工程款，項(xiàng)目完工后數(shù)年仍然沒有進(jìn)行結(jié)算，這樣的情況在建筑施工企業(yè)屢見不鮮。造成這些問(wèn)題的一個(gè)重要原因除了業(yè)主自身的資金原因外，更多的是由于對(duì)項(xiàng)目變更項(xiàng)、結(jié)算數(shù)據(jù)存在爭(zhēng)議。BIM技術(shù)可以提高設(shè)計(jì)圖紙質(zhì)量，減少施工階段的工程變更從而減少這些問(wèn)題的出現(xiàn)，更利于工程結(jié)算的及時(shí)完成，為施工企業(yè)及時(shí)回收資金提供了有利條件。

（四）做好清欠工作，提高資金周轉(zhuǎn)率

對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款，要嚴(yán)抓項(xiàng)目結(jié)算工作。要強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)理及其主要成員對(duì)項(xiàng)目結(jié)算收款工作的責(zé)任擔(dān)當(dāng)，明確從投標(biāo)到結(jié)算收款完成全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，并注意在平時(shí)將相關(guān)工程資料收集、整理完整，以便達(dá)到結(jié)算條件后，及時(shí)與業(yè)主方結(jié)算，盡快回籠資金。還應(yīng)完善應(yīng)收賬款對(duì)賬機(jī)制，規(guī)范對(duì)賬流程和節(jié)點(diǎn)，明確對(duì)賬人，做到對(duì)企業(yè)的債權(quán)心中有數(shù)。清欠部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)跟蹤機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，年初將應(yīng)收賬款回收指標(biāo)下達(dá)到各基層單位，明確催收責(zé)任人。各基層單位定期上報(bào)應(yīng)收賬款回收進(jìn)度及回收情況，做到每一筆應(yīng)收賬款都有人跟蹤。定期召開清欠專題會(huì)，將掛賬金額大、賬齡長(zhǎng)以及逾期款項(xiàng)作為重點(diǎn)清收對(duì)象。對(duì)拖欠時(shí)間較久的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)多關(guān)注業(yè)主方的經(jīng)營(yíng)狀況，加大催收頻率，必要時(shí)可以通過(guò)發(fā)函或訴訟，以便盡快回籠資金，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。還可以對(duì)應(yīng)收賬款的催收實(shí)施一定的獎(jiǎng)勵(lì)，根據(jù)催收難度的大小分配不同的獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)，以提高清欠人員的積極性。

（五）拓寬融資渠道，尋求新的融資方式

國(guó)有建筑施工企業(yè)除要繼續(xù)深化與銀行的合作外，還應(yīng)積極尋求新的融資方式。有的地方政府為支持當(dāng)?shù)亟ㄖI(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一些鼓勵(lì)性政策，建筑施工企業(yè)應(yīng)積極了解當(dāng)?shù)氐拇祟愓?，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，為建筑施工企業(yè)融資尋求新的突破口。如四川省德陽(yáng)市人民政府在2020年6號(hào)文件《關(guān)于促進(jìn)建筑業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的若干意見（試行）》中提出加大對(duì)建筑業(yè)的信貸支持力度，鼓勵(lì)銀行拓寬抵押品范圍，鼓勵(lì)銀行業(yè)和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)合作開發(fā)適合建筑業(yè)特點(diǎn)的應(yīng)收賬款信用保險(xiǎn)和質(zhì)押貸款。國(guó)有建筑施工企業(yè)應(yīng)充分利用此類政策，積極尋求與當(dāng)?shù)亟鹑凇⒈ｋU(xiǎn)機(jī)構(gòu)合作，可以采用建筑材料、工程設(shè)備和應(yīng)收賬款等作為抵質(zhì)押標(biāo)的進(jìn)行融資，也可以開展大型機(jī)械設(shè)備融資租賃等融資方式，選擇成本低的融資方案。還可以向商業(yè)銀行爭(zhēng)取無(wú)擔(dān)保、無(wú)抵押貸款，從根本上降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，以保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

資金管理是企業(yè)生存發(fā)展的保證，對(duì)國(guó)有建筑施工企業(yè)而言，要促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效，必須加強(qiáng)資金管理。針對(duì)資金管理意識(shí)不強(qiáng)，受限資金多，墊資多，應(yīng)收賬款大、 融資渠道狹窄等問(wèn)題，本文認(rèn)為可以通過(guò)提升全員資金管理意識(shí)，嚴(yán)控墊資做好清欠工作，尋求新的融資方式來(lái)強(qiáng)化國(guó)有建筑施工企業(yè)的資金管理，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。