淺談不建帳單位普查數(shù)據(jù)核查與評(píng)估方法

楊國(guó)華

國(guó)務(wù)院于2013年啟動(dòng)的第三次全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查，對(duì)于加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，研究制定我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，提高決策和管理水平，都具有重大意義。從已完成的我市第三次經(jīng)濟(jì)普查來(lái)看，普查中難度最大、數(shù)據(jù)質(zhì)量最難保證的是沒(méi)有建帳或帳務(wù)不健全的企業(yè)單位。如何突破這一難題，是我市各級(jí)尤其是基層普查機(jī)構(gòu)值得深入研究急需解決的問(wèn)題。本文在此次普查經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合統(tǒng)計(jì)調(diào)查的一些方法，針對(duì)不建帳單位的核查與評(píng)估提出一些相應(yīng)對(duì)策。

一、我市不建帳單位主要特點(diǎn)

（一）規(guī)模小，數(shù)量多。根據(jù)三經(jīng)普有關(guān)數(shù)據(jù)。我市二、三產(chǎn)企業(yè)單位有6000多家，除了“四上”單位近600家外，還有5000多家其他單位，而這類單位存在不少單位帳務(wù)不健全或不建帳單位。

（二）行業(yè)雜、分布廣。這些單位中經(jīng)營(yíng)內(nèi)容十分豐富，涉及銷售、服務(wù)、加工等多種行業(yè)，并且存在一家單位經(jīng)營(yíng)多項(xiàng)行業(yè)的情況。

（三）流動(dòng)快、差異大。因?yàn)檫@些小、微企業(yè)在注冊(cè)時(shí)門(mén)檻低，成本較低，環(huán)節(jié)簡(jiǎn)易，因此，經(jīng)營(yíng)的隨意性較大，業(yè)主、地址、行業(yè)的更換都較頻繁，整體流動(dòng)性較強(qiáng)。

二、不建帳單位核查和評(píng)估存在的問(wèn)題和難點(diǎn)

（一）業(yè)主大多只關(guān)注自身經(jīng)營(yíng)情況，配合程度不高。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，不建帳單位基于自身利益顧慮，對(duì)外來(lái)調(diào)查懷有戒心，不愿透露真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，在調(diào)查過(guò)程中存在隱瞞營(yíng)業(yè)收入，做少?gòu)臉I(yè)人員的現(xiàn)象，同時(shí)業(yè)主對(duì)國(guó)家、社會(huì)中的其他事物了解較少，同樣，對(duì)經(jīng)濟(jì)普查知曉程度偏低，因此，對(duì)入戶普查工作存有質(zhì)疑，配合程度不高。

（二）普查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。經(jīng)濟(jì)普查中的不建帳單位需要普查指導(dǎo)員和普查員上門(mén)入戶填表取數(shù)，對(duì)他們的業(yè)務(wù)要求較高。普查員素質(zhì)參差不齊，普查員各自責(zé)任心不同，并且調(diào)查數(shù)據(jù)缺少相應(yīng)的依據(jù)。另一方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道普查員絕大多數(shù)為村（居、社區(qū)）文書(shū)或會(huì)計(jì)，這些人平時(shí)工作繁忙，雖經(jīng)普查機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，但其業(yè)務(wù)技術(shù)水平、調(diào)查技能等還不能完全適應(yīng)工作要求。

（三）缺乏參照對(duì)比相關(guān)資料。不建帳單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了沒(méi)有完整的核算制度，業(yè)主通常沒(méi)有規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表，有些甚至沒(méi)有記帳的概念，同一家人報(bào)出的營(yíng)業(yè)額有可能都相差幾倍，外人根本不知道其一天盈虧狀況。部分企業(yè)，在實(shí)際工作中，采用的定額稅制，為了降低成本與少交稅，往往不建立完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)帳，有時(shí)刻意隱瞞收入，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，尤其是營(yíng)業(yè)收入被嚴(yán)重低估。尤其是，從2013年8月1日起，國(guó)家對(duì)小、微企業(yè)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。這樣，普查用以參照的稅收指標(biāo)也沒(méi)有了，給不建帳小、微企業(yè)數(shù)據(jù)的核查和評(píng)估提出了更高的要求。

三、對(duì)不建帳單位進(jìn)行核查和評(píng)估的方法

（一）以三個(gè)方面為重點(diǎn)，把好經(jīng)濟(jì)普查的宣傳關(guān)。（1）做好大政方針大道理方面的宣傳 。在普查工作開(kāi)始之初，必須要宣傳工作先行，使每個(gè)被調(diào)查對(duì)象清楚知道配合經(jīng)濟(jì)普查以及按時(shí)、如實(shí)地報(bào)送、填報(bào)經(jīng)濟(jì)普查資料是自己應(yīng)盡的法律義務(wù)，虛報(bào)、瞞報(bào)、拒報(bào)、遲報(bào)乃至偽造篡改普查資料屬違法行為，并將依法予以嚴(yán)肅懲處。（2）有針對(duì)性的宣傳。普查宣傳到了位，調(diào)查戶的配合程度就高，普的數(shù)據(jù)就會(huì)更準(zhǔn)。一是利用電視、電臺(tái)進(jìn)行普及性宣傳。利用市電視臺(tái)、電臺(tái)，在距離普查登記時(shí)點(diǎn)的接近時(shí)，提醒本轄區(qū)的機(jī)關(guān)、事業(yè)、企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，并讓全市人民都知道，國(guó)家將對(duì)機(jī)關(guān)、事業(yè)、企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶進(jìn)行經(jīng)濟(jì)普查。二是利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行無(wú)死角、全覆蓋性宣傳。利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)發(fā)布市級(jí)全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查工作實(shí)施方案和《全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查條例》，以及關(guān)于全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查相關(guān)知識(shí)和有關(guān)新聞，讓業(yè)主了解和支持普查工作，真實(shí)、準(zhǔn)確反映自己經(jīng)營(yíng)情況。三是利用手機(jī)進(jìn)行多角度宣傳。編寫(xiě)一些關(guān)于第三次全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查的精美短信，通過(guò)群發(fā)。以達(dá)到提高全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)質(zhì)量的目的。（3）用反面典型教育。強(qiáng)化依法普查的宣傳力度，使普查對(duì)象知曉經(jīng)濟(jì)普查的法律責(zé)任和違法后果，對(duì)于在登記階段出現(xiàn)的不配合等情況，由統(tǒng)計(jì)執(zhí)法部門(mén)督促其依法配合普查機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)工作，對(duì)于情節(jié)惡劣造成不良影響的普查對(duì)象，要堅(jiān)決予以曝光，起到查處一起、教育一片的警示作用。

（二）嚴(yán)格選聘、注重實(shí)戰(zhàn)，把好普查工作人員素質(zhì)關(guān)。（1）在普查隊(duì)伍選取上，嚴(yán)格選聘關(guān)。選取經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)、了解普查區(qū)情況的人員組成普查隊(duì)伍，并要求其在工作中明確普查區(qū)地域范圍和界限，掌握普查區(qū)域內(nèi)建筑物和普查對(duì)象分布情況。（2）注重培訓(xùn)，并實(shí)地演習(xí)，淘汰不合適的普查工作人員。普查指導(dǎo)員和普查員的選擇十分重要，必需要將年富力強(qiáng)、工作熱情高，業(yè)務(wù)熟悉的、并善于做調(diào)查工作的人選到普查指導(dǎo)員、普查員隊(duì)伍中來(lái)。普查指導(dǎo)員最好是地方熟悉，普查對(duì)象比較認(rèn)識(shí)的當(dāng)?shù)厝藫?dān)當(dāng)，有一定企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的村干部更為合適。

（三）通過(guò)外圍及中心、橫向和縱向的了解，把好普查登記技巧關(guān)。（1）要充分了解調(diào)查對(duì)象的基本情況，做到心中有數(shù)，這樣對(duì)調(diào)查對(duì)象報(bào)出的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確程度就可以作出判定。為摸準(zhǔn)對(duì)不建帳單位的基本情況，可以先從外圍入手，走訪普查對(duì)象所在的村委會(huì)、居委會(huì)等基層有關(guān)組織，了解普查對(duì)象所處的地理位置、環(huán)境、人員流動(dòng)情況；同類行業(yè)的網(wǎng)點(diǎn)分布和競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)；經(jīng)營(yíng)者的文化程度和素質(zhì)高低等等。（2）上門(mén)對(duì)普查對(duì)象進(jìn)行詢問(wèn)、調(diào)查，要先查直觀的不敏感的資料：可先了解房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所面積，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目狀況及其檔次的高低程度。再了解經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用。這樣可以讓普查對(duì)象容易接受調(diào)查，取得比較真實(shí)的資料。（3）普查工作人員還可通過(guò)橫向、縱向比較來(lái)檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的可信度。橫向主要是和同行業(yè)、同地域、同條件的其他單位進(jìn)行比較，一般都應(yīng)在同一個(gè)水平上，不應(yīng)奇高奇低。縱向比較主要是和對(duì)象戶自身以前年份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況比較，檢驗(yàn)與發(fā)展趨勢(shì)是否相符合，進(jìn)一步驗(yàn)正普查數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（四）利用統(tǒng)計(jì)的科學(xué)方法，建立健全不建帳單位評(píng)估關(guān)。（1）通過(guò)普查指導(dǎo)員、普查員到普查對(duì)象所在地根據(jù)相關(guān)資料推測(cè)等方法進(jìn)行填報(bào)。對(duì)于相關(guān)資料推測(cè)的方法，要求相關(guān)資料要準(zhǔn)確掌握，并且要有該行業(yè)的相關(guān)資料的推測(cè)定額參數(shù)。（2）不建帳單位涉及行業(yè)多，根據(jù)每個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)和復(fù)雜程度，在設(shè)置每個(gè)行業(yè)的參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，同時(shí)考慮到有的行業(yè)僅依靠參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)并不能完全反映每個(gè)行業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，所以應(yīng)增加若干調(diào)整系數(shù)進(jìn)行調(diào)整，每個(gè)行業(yè)根據(jù)自身實(shí)際選取相應(yīng)的調(diào)整系數(shù)。

（五）普查與部門(mén)聯(lián)動(dòng)，抓好不建帳單位的核查關(guān)。（1）充分發(fā)揮各行政管理部門(mén)的職能優(yōu)勢(shì)。在正式入戶登記前，普查機(jī)構(gòu)可先要求稅務(wù)部門(mén)根據(jù)國(guó)家最新政策提供一份暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅的納稅人名單，根據(jù)名單對(duì)普查單位進(jìn)行標(biāo)記。在正式入戶調(diào)查時(shí)，對(duì)這類單位可以先根據(jù)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新評(píng)估，超出免稅標(biāo)準(zhǔn)的，按實(shí)際評(píng)估數(shù)據(jù)進(jìn)行登記；同時(shí)結(jié)合年檢換證、資質(zhì)審批、辦理社保等工作，協(xié)助督促被管理對(duì)象主動(dòng)聯(lián)系普查機(jī)構(gòu)、并通過(guò)部門(mén)資料來(lái)核查企業(yè)資料。（2）充分借助基層各方力量，努力化解入門(mén)難問(wèn)題。比如吸收村委會(huì)安全員、居委會(huì)樓門(mén)長(zhǎng)、流動(dòng)人口管理員等人員作為陪調(diào)員參與普查登記，發(fā)揮他們熟悉基層情況的優(yōu)勢(shì)，借助他們?cè)谠泄ぷ髦信c普查對(duì)象建立的良好關(guān)系，起到“敲門(mén)磚”的作用，借助他們的力量核查數(shù)據(jù)的可靠性。