淺議農(nóng)資稅收優(yōu)惠實施效果的考察及政策建議

李瓊

摘 要：中國是人口大國，也是農(nóng)業(yè)大國，發(fā)展農(nóng)業(yè)，解決我國13多億人民的吃飯問題關(guān)系國民經(jīng)濟大計的實現(xiàn)，更關(guān)系國家的長治久安、繁榮昌盛。為保證農(nóng)業(yè)的長足穩(wěn)定發(fā)展，國家出臺了一系列的農(nóng)業(yè)優(yōu)惠政策和稅收政策，支持和鼓勵農(nóng)業(yè)和農(nóng)民，發(fā)展三農(nóng)經(jīng)濟。而這些優(yōu)惠稅收政策具體的試試效果如何？是否真正有效的落實到行動中去？是否能切實支持好、維護好、發(fā)展好農(nóng)民的切身利益？在實施過程中還有哪些問題需要改善或解決？本文將就現(xiàn)階段我國農(nóng)資稅收優(yōu)惠政策的具體實施效果進行考察，并從中發(fā)現(xiàn)問題和不足，提出改良意見或建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)；稅收政策；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；農(nóng)產(chǎn)品；農(nóng)民利益

前言：現(xiàn)階段，我國對于農(nóng)業(yè)發(fā)展高度重視，出臺了一系列農(nóng)業(yè)優(yōu)惠政策以保證農(nóng)業(yè)的發(fā)展。這些政策主要包括全方位的農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。通過降低農(nóng)業(yè)稅收以及關(guān)系農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的生產(chǎn)資料的稅收，調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品價格，并通過國家財政的撥款補貼等，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展，幫助農(nóng)民富裕，促進農(nóng)村繁榮。這些政策體現(xiàn)了我國堅持以人為本的發(fā)展觀念，但具體的實施效果怎樣還需要經(jīng)過考察得知。通過對考察結(jié)果的分析了解政策的合理性和可行性，從而在改進中不斷完善、不斷進步，實現(xiàn)真正利國利民的雙贏效果。

一、國家支持農(nóng)業(yè)的長足發(fā)展

（一）現(xiàn)階段我國農(nóng)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀及問題。經(jīng)過30年的改革開放時期，我國農(nóng)業(yè)發(fā)生了翻天覆地的變化，農(nóng)民生活也得到了很大的提高。農(nóng)民人均收入由改革開放時期的130多元提高到近年來的7000多元，人們開始進入到小康生活并向富裕生活邁進。雖然我國地大物博，但可利用的耕地面積卻十分有限，且隨著外出勞動力的不斷增加，耕地面積呈現(xiàn)降低的趨勢，許多小型農(nóng)戶的耕地成為荒地，尤其是在丘陵地帶，不適宜大面積機械化種植，耕地荒廢的現(xiàn)象更為常見。雖然我國農(nóng)業(yè)得到了較大的發(fā)展，為國民經(jīng)濟作出了巨大貢獻，但大多地區(qū)仍是精耕細作的小農(nóng)經(jīng)濟發(fā)展模式，存在農(nóng)產(chǎn)品品種單一，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)不高，不能及時適應(yīng)市場需求這些缺陷。

（二）國家關(guān)于農(nóng)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。為解決這些問題，提高農(nóng)民生產(chǎn)積極性，2006年我國全面免除農(nóng)業(yè)稅，并在今后的幾年間，不斷免除與農(nóng)業(yè)相關(guān)的各種增值稅。提倡家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制的頒布實施，鼓勵農(nóng)民進行大面積土地承包，實行機械化；針對農(nóng)產(chǎn)品單一問題積極促進新型高產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品品種的研究和培育；并及時根據(jù)消費情況，研究市場需求動態(tài)，幫助農(nóng)民種植適應(yīng)市場需求的農(nóng)作物。通過調(diào)整控制物價，降低農(nóng)民生產(chǎn)成本，保證農(nóng)產(chǎn)品價格穩(wěn)中有升，從而保障農(nóng)民的利益。為了使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)揮最大的效益，讓更多的農(nóng)民過上富裕的生活，國家也在不斷研究先進的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)機器和發(fā)達的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)，包括高效的施肥、灌溉除蟲、防疫技術(shù)等，推進農(nóng)業(yè)的高效快速發(fā)展。除此之外，國家財政也撥下重款扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展，且財政扶持力度近年來不斷加大，2014年投入1.4億財政資金用以扶農(nóng)助農(nóng)，2015年財政資金投入更是增加到1.6億人民幣。

關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中成本較高的問題，提高農(nóng)民收益，2001年國家還專門出臺了優(yōu)惠的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料稅收政策。農(nóng)資稅收優(yōu)惠政策主要包括部分生產(chǎn)所需資料增值稅的減免，例如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中所需的農(nóng)作物種子，施肥材料，除蟲防疫藥物，大面積生產(chǎn)機械等。除了部分增值稅減免外，該政策還實行對貨物增值稅先征收而后退還的辦法。為了保證這一政策能順利有效的施行，國務(wù)院還就此發(fā)出相關(guān)通告，要求盡可能的優(yōu)惠降低這些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的價格，真正從最廣大人民的利益角度出發(fā)，切實保障農(nóng)民利益。

二、農(nóng)資稅收優(yōu)惠政策的實施

（一）農(nóng)資稅收優(yōu)惠政策的具體實施情況。這一政策自實施以來，發(fā)揮的效果也是隨著時間和市場的變化而有所不同。剛開始，各相關(guān)部門大力支持、密切配合，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所需要的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)資料價格也不高，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本自然也盡可能的減少了，這有力的提高了農(nóng)民的收入，政策效果是很顯著的。但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，物價的不斷上漲，這一稅收政策的效果不斷下降，物價上漲伴隨著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格的上漲使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本的飛升，農(nóng)民的收入降低，政策就不再適用于接下來的生產(chǎn)操作了。

（二）農(nóng)資稅收政策實施效果不理想的原因。（1）物價上漲所造成的農(nóng)資產(chǎn)品價格上漲。隨著人民生活水平的不斷提高，物價也在飛漲。通過減免增值稅，開通農(nóng)業(yè)綠色通道等相關(guān)優(yōu)惠政策，農(nóng)資稅收優(yōu)惠政策看似是國家對農(nóng)民的間接式的財政支持，但是在實際操作中農(nóng)民在付出辛勤勞動的同時，所獲得的利益卻不多，這不是政策的初衷。根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，2002年全國農(nóng)業(yè)施肥材料尿素市場價格在1.19元/kg，到2004年上漲到1.54元/kg，相對與2002年來講，上漲了約29.4%，這是相當大的漲幅了。以此為例，其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，如農(nóng)藥、種子、機械、化肥等零售價格都有很大漲幅，這使得農(nóng)民的生產(chǎn)成本急劇增加，雖然物價上漲的同時，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品如大米、面粉、糧油等價格也有所提高，但相比而言，農(nóng)資產(chǎn)品的價格上漲更快，而且農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本就是一個相對漫長的過程，還要經(jīng)過不斷地施肥除蟲防疫，保證水源的補給，整個生產(chǎn)過程要耗費較多的人力物力財力，這樣計算下來，農(nóng)民的收益自然就降低了不少，要是遇上大旱和洪澇等自然災(zāi)害，更是顆粒無收，損失慘重。

對此國家一直在嚴格控制物價，相繼頒布了一系列的限制物價上漲的條例，對部分農(nóng)資產(chǎn)品實行最高價格限制，但只能稍微緩解物價上漲這一現(xiàn)實。這是因為社會主義市場經(jīng)濟條件下，市場在國家宏觀調(diào)控下對資源配置起基礎(chǔ)性作用，所以我國經(jīng)濟社會還是以市場調(diào)節(jié)為主，以國家宏觀調(diào)控為輔。

當然，物價上漲也是諸多因素造成的。首先農(nóng)資產(chǎn)品本身原材料價格在上漲，而農(nóng)業(yè)對于這些產(chǎn)品的需求量也在不斷增大；農(nóng)業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)許多新型蟲害和疫病，研究生產(chǎn)解決這些問題的產(chǎn)品費用較高；還有部分農(nóng)資產(chǎn)品因為國外價格高于國內(nèi)價格而選擇出口，導(dǎo)致國內(nèi)商品供應(yīng)不足，進而導(dǎo)致價格上漲；在農(nóng)資產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)也使得物價被抬高，因為流通要經(jīng)過多方轉(zhuǎn)手，從總批發(fā)到分批批發(fā)到運輸再到零售最后到農(nóng)民手中，這其中的每個環(huán)節(jié)都要收取一定的利潤，零售價自然要高出批發(fā)價許多；還有就是部分政府部門從中獲取利益，收取回扣也是原因之一。物價上漲是多方面原因造成的，還有很多影響因素，在這里就不一一列舉了。

（2）農(nóng)資稅收優(yōu)惠政策本身具有的缺陷。農(nóng)資稅收優(yōu)惠政策減免甚至全免部分農(nóng)資產(chǎn)品的增值稅，并未其開辟綠色通道，使這些產(chǎn)品從生產(chǎn)到運輸都能享受優(yōu)惠，其目的當然是要確保農(nóng)民的生產(chǎn)成本盡可能減少，收入盡可能增加。但這一政策卻存在漏洞。就拿出口商品而言，他們有的也會用到農(nóng)資產(chǎn)品，如化肥之類的農(nóng)資產(chǎn)品。他們在生產(chǎn)運輸乃至銷售中也享受了國家的優(yōu)惠稅收政策，卻不是用在本國的農(nóng)業(yè)發(fā)展之路上。在這點上，國家的間接財政支出就沒有落實到農(nóng)民的身上，而是被這些鉆政策漏洞的企業(yè)和個人占去了。所以國家在頒布施行農(nóng)資稅收優(yōu)惠政策之前，要充分考慮各方情況，盡量做到政策的完善。其次，這一政策得不到各界的廣泛支持，它保障了農(nóng)民的利益，卻損害了相關(guān)企業(yè)的利益。舉個例子，研究生產(chǎn)農(nóng)業(yè)機械的企業(yè)，國家限制機械的價格，卻沒有考慮到這些機械在研究生產(chǎn)過程中的成本早已加大。國家一方面要求研發(fā)高效先進的農(nóng)業(yè)機械，一方面又要控制價格，企業(yè)積極性受挫，發(fā)展受阻。國家一味地扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展，卻忽視了公平公正的原則，這也是政策的不足之處。

三、針對農(nóng)資稅收優(yōu)惠政策提出的建議

農(nóng)資稅收優(yōu)惠政策的實施并沒有達到預(yù)期的目標，既然如此，在實施農(nóng)資稅收優(yōu)惠政策的時候，應(yīng)該注意哪些問題？有哪些需要改善的地方呢？為了促進農(nóng)業(yè)發(fā)展繁榮，實現(xiàn)農(nóng)民生活水平的不斷提高，下面就上文的問題分析，得出完善和優(yōu)化農(nóng)資稅收優(yōu)惠政策提出幾點建議。

（1） 加大直接對農(nóng)民進行的財政補貼。目前國家對農(nóng)業(yè)的直接補貼雖然也在不斷提高，但相比起物價上漲速度，幅度較小，所以加大國家財政對農(nóng)業(yè)農(nóng)民的直接補貼很有必要。根據(jù)農(nóng)民耕地面積的大小，實行不同額度的補貼政策。這有利于提高農(nóng)民生產(chǎn)積極性，更能鼓勵農(nóng)民進行大規(guī)模的生產(chǎn)，擴大產(chǎn)量。（2）繼續(xù)加強國家的宏觀調(diào)控作用，控制物價上漲。雖然國家的宏觀調(diào)控并不能完全做到控制物價上漲，但也在一定程度上減緩了物價上漲速度，有效的減輕了通貨膨脹現(xiàn)象，維持了市場的穩(wěn)定發(fā)展。（3）加大財政對農(nóng)業(yè)科技的研究支持，培育高效優(yōu)質(zhì)的農(nóng)作物。要不斷研究培育新型高效多產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)農(nóng)作物，加大科技投資，提高單位面積農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量。要注重對于病蟲害的防治研究，以及旱澇災(zāi)害的及時應(yīng)對辦法。（4）明確政策受惠主體，不讓其他企業(yè)和個人鉆政策漏洞。（5）在實施惠農(nóng)政策的同時，也要保障各方利益的實現(xiàn)。國家實施惠農(nóng)政策，但犧牲了相關(guān)企業(yè)的利益，要解決該問題，國家應(yīng)對這些企業(yè)進行財政補貼差價，保證公平公正。

結(jié)束語：我國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)是我國發(fā)展的根基，農(nóng)業(yè)發(fā)展好了，農(nóng)村繁榮了，農(nóng)民富裕了，國民經(jīng)濟自然提高了，所以必須高度重視農(nóng)業(yè)發(fā)展。農(nóng)資稅收優(yōu)惠政策還需要繼續(xù)改善實行，在實施過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。只要能充分考慮到這些影響新宿，并加以注意，相信這項政策一定會不斷趨于完善，真正實現(xiàn)國家和農(nóng)民的雙贏局面。

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