論出口退稅率上調(diào)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

【摘 要】出口退稅率上調(diào)，是我國(guó)應(yīng)對(duì)出口壓力的重要措施。出口退稅率的高頻率調(diào)整和大幅度提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)將會(huì)產(chǎn)生重大影響。出口退稅率的上調(diào)，會(huì)使企業(yè)增加產(chǎn)品利潤(rùn)，增加企業(yè)流動(dòng)資金，增加企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。

【關(guān)鍵詞】出口退稅率；上調(diào)；財(cái)務(wù)

一、引言

為了應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外環(huán)境的變化，國(guó)家稅務(wù)總局多次調(diào)整出口貨物退稅率，尤其是在2008年和2009年，國(guó)家稅務(wù)總局七次提高出口退稅率。這七次調(diào)整分別為：（1）從2008年8月1日起，國(guó)家將一些紡織品、服裝的退稅率由原來的11%調(diào)高到；（2）從2008年11月1日起，將一些玩具、塑料、家具等勞動(dòng)密集型的商品和治療艾滋病的藥物等高科技含量的商品的退稅率提高；（3）從2008年12月1日起，把箱包、鞋、帽等傳統(tǒng)出口商品退稅率從1l%調(diào)高到13%，林、木產(chǎn)品由5%調(diào)高至9%、13%；（4）從2009年1月1日起，將部分具有高科技含量和高附加值的機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率提高；（5）從2009年2月1日起，有關(guān)部門對(duì)紡織品服裝的出口退稅率再次做出調(diào)整被提高至15%；（6）從2009年4月1日起，紡織品服裝的出口退稅率又再次提高至16%，并將光纜等部分機(jī)電產(chǎn)品提高至17%；（7）從2009年6月1日起，將塑料、玻璃制品上調(diào)至13%，鋼材、鋼鐵制品上調(diào)至9%。以上出口退稅率的七次調(diào)整中，主要集中于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)及高附加值的機(jī)電產(chǎn)業(yè)，特別是我國(guó)傳統(tǒng)的紡織服裝出口產(chǎn)業(yè)，四次調(diào)整其退稅率由原先的11%調(diào)整至16%，出口退稅率的高頻率調(diào)整和大幅度提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)將會(huì)產(chǎn)生重大影響。

二、增加產(chǎn)品利潤(rùn)

出口退稅與企業(yè)利潤(rùn)存在著一定的相關(guān)性，假設(shè)一家外貿(mào)玩具公司生產(chǎn)玩具所需原料為11.7元，以13%的退稅率為基準(zhǔn)，在不同退稅率下成本變化的情況如下表表示：

對(duì)表分析可以得出：出口退稅率的調(diào)整會(huì)導(dǎo)致企業(yè)退稅額發(fā)生改變，進(jìn)而使產(chǎn)品的出口成本發(fā)生改變，從而影響企業(yè)利潤(rùn)。出口退稅率和企業(yè)的出口成本呈負(fù)相關(guān)，出口退稅率每提升1%，企業(yè)產(chǎn)品的出口成本就會(huì)下降0.96%。

出口退稅率的調(diào)高一定會(huì)減少產(chǎn)品成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，那么在相同價(jià)格下的企業(yè)會(huì)擁有更大的獲利空間，但所得利潤(rùn)并不是因?yàn)閮r(jià)格的上調(diào)或技術(shù)的改進(jìn)而導(dǎo)致的。在國(guó)際激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中，為了能得到更多的訂單和更大的市場(chǎng)份額，企業(yè)會(huì)愿意降低產(chǎn)品價(jià)格以產(chǎn)生價(jià)格優(yōu)勢(shì)，就短期而言對(duì)于企業(yè)創(chuàng)利是有利的，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成不利影響，因?yàn)檎哒{(diào)整是多變的，企業(yè)依賴于出口退稅額的增加來提高出口銷售的利潤(rùn)有很大的不穩(wěn)定性，而出口退稅率的提高會(huì)讓企業(yè)在獲得額外利潤(rùn)的同時(shí)會(huì)減少企業(yè)對(duì)其他增加利潤(rùn)途徑的探索動(dòng)力，也就形成了一定的利潤(rùn)的依賴性，這不僅不利于產(chǎn)品的優(yōu)化升級(jí)，還會(huì)給行業(yè)的出口貿(mào)易帶來不穩(wěn)定性。

三、增加企業(yè)流動(dòng)資金

出口退稅率的上調(diào)，會(huì)在原有的出口規(guī)模上增加退稅額的收入，當(dāng)出口額較大時(shí)，其獲得的相應(yīng)退稅額是企業(yè)流動(dòng)資金不可忽視的組成部分。具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力并擁有穩(wěn)定外銷利潤(rùn)的行業(yè)，可以減少退稅額對(duì)銷售貨物的利潤(rùn)彌補(bǔ)，而將資金用于企業(yè)的其他投資領(lǐng)域。由于出口退稅率調(diào)整幅度較大，企業(yè)相對(duì)而言會(huì)擁有較為可觀的退稅收入，而且是因政策調(diào)整帶來的意外收入，于是在企業(yè)內(nèi)部資金鏈相對(duì)穩(wěn)定的情況下，企業(yè)會(huì)為爭(zhēng)取較高的收益率而考慮投資于主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他領(lǐng)域，例如股權(quán)投資、金融市場(chǎng)等。

企業(yè)利用剩余的流動(dòng)資金進(jìn)入投資市場(chǎng)，因其本身發(fā)展局限性及外部投資市場(chǎng)不確定性不能有效的控制投資風(fēng)險(xiǎn)，以致出現(xiàn)不僅不能獲得預(yù)期收益撤回外投資金并且將投資風(fēng)險(xiǎn)引入企業(yè)的不良現(xiàn)象。出口退稅率提高產(chǎn)出的退稅額增加對(duì)企業(yè)而言是個(gè)利好消息，但是企業(yè)對(duì)資金的利用卻是一件需要統(tǒng)籌規(guī)劃的事情，要盡量避免因資金的盲目利用而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、增加企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用

因?yàn)橥硕惓绦蛞婕暗胶芏嗟膯巫C，在辦理過程中不僅手續(xù)繁雜，而且有時(shí)間限制，很多企業(yè)會(huì)因?yàn)樽陨碓诔隹谕硕惙矫鏇]有從事的專業(yè)人士，致使出口退稅工作成為企業(yè)的薄弱項(xiàng)，總是會(huì)出現(xiàn)退稅的有效憑據(jù)被延后收回的情況，導(dǎo)致退稅的相關(guān)材料超過預(yù)期時(shí)間，退稅資金不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)足額地到達(dá)企業(yè)，給企業(yè)造成了不必要的損失。

為了減緩由于出口退稅辦理引起的財(cái)務(wù)難題，有些企業(yè)會(huì)采用拖延賬款或者賴賬等措施。在企業(yè)的財(cái)務(wù)賬上，存有大量的應(yīng)收應(yīng)付賬款，容易使企業(yè)的賬面科目脫離正常運(yùn)營(yíng)狀況。對(duì)于一些企業(yè)出口利潤(rùn)于退稅款依賴度高的情況，退稅申請(qǐng)辦理失敗或延遲會(huì)企業(yè)的流動(dòng)資金有較大影響，為了不影響企業(yè)運(yùn)作，會(huì)轉(zhuǎn)向銀行或私人借貸等信貸機(jī)構(gòu)借款，不緊增加了工作強(qiáng)度，也提高了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比，還會(huì)帶來一筆利息支出，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，喪失了企業(yè)的實(shí)際利益。

五、結(jié)論

根據(jù)以往出口退稅政策調(diào)整的情況來看，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展來看，這樣大幅度、頻繁的調(diào)整是暫時(shí)的，出口企業(yè)要從本企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展出發(fā)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，抓住機(jī)遇，采取多種措施，促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)，以提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

作者簡(jiǎn)介：

樊宏濤（1981-），陜西咸陽(yáng)人，同濟(jì)大學(xué)浙江學(xué)院教師，主要從事法學(xué)研究。