臺灣籍大陸律師講堂 遺產(chǎn)規(guī)劃 消除「故」後之憂

張旭中

案例重現(xiàn)

引用南方日報2012年4月20日報訊（記者李榮華），標(biāo)題為：前深圳臺商會長去世，爭遺產(chǎn)兩岸老婆互不相讓。

前深圳臺商協(xié)會會長林X輝的臺灣妻子林鄭X李近日收到一紙來自大陸的民事訴狀傳票，原告楊X清請求法院判令林鄭X李不享有林X輝的遺產(chǎn)繼承權(quán)。原告稱不知林X輝前妻的婚姻事實。

林X輝為1980年代末赴大陸投資的早期臺商代表之一，曾是深圳臺商協(xié)會第三、四屆會長、名譽會長，德實利集團（中國）有限公司總裁、惠州旺旺農(nóng)業(yè)科技（惠州）有限公司董事長等，在深圳曾有地產(chǎn)。據(jù)林家家屬透露，林X輝遺產(chǎn)價值近兩億（人民幣）。

來大陸經(jīng)商的林X輝在上世紀(jì)末與楊X清結(jié)識，生育一子一女，2009年，林X輝去世（享年57歲）。隨後，林X輝遺產(chǎn)爭奪戰(zhàn)開始。

據(jù)從臺灣來深圳的林X輝原配林鄭X李介紹，林X輝過世之後，由於楊X清控制了林X輝的大部分財產(chǎn)，為解決財產(chǎn)繼承問題，林鄭X李等人多次找楊X清協(xié)商未果，曾於2010年向博羅法院提起起訴，期望解決遺囑繼承糾紛。

一份民事訴狀顯示，2012年2月上旬，楊X清起訴要求廣東省惠州市博羅縣法院判決剝奪林鄭X李等人的繼承權(quán)。該案於同年4月23日上午開庭。楊X清訴訟請求法院判令被告不是林X輝的合法繼承人，對林X輝的遺產(chǎn)不享有繼承權(quán)。

改變觀念 早做規(guī)劃

以上爭奪臺商遺產(chǎn)官司，時常會在兩岸報章雜誌出現(xiàn)，每次看到類似的新聞，就令人深深感到不勝唏噓，因為曾經(jīng)叱吒商場不可一世的成功臺商，屍骨未寒，生前最親近的親屬就對簿公堂爭奪遺產(chǎn)，這對往生的臺商而言，代表生前成功的事業(yè)已成為遺害親人的負(fù)資產(chǎn)，而且最不欲人知的隱私已亦因遺產(chǎn)官司而攤在眾人的眼前，成為他人茶餘飯後不名譽的負(fù)面案例。

如果林X輝死後有知，會是怎樣的心情？如果林X輝有機會重新選擇，會採取甚麼方法避免親人對簿公堂？臺商從林X輝遺產(chǎn)官司得到什麼啟發(fā)？

每位成功臺商的奮鬥過程皆是一部精彩的故事，但並非每一個故事皆有美好的結(jié)局。在筆者的實務(wù)經(jīng)驗中，不好的結(jié)局十之八九，事業(yè)上取得大成就的臺商，好的結(jié)局更是寥寥可數(shù)；探究其原因，無非是大部分的華人避諱在生前做「遺產(chǎn)規(guī)劃」，導(dǎo)致死後親人為爭奪遺產(chǎn)反目成仇對簿公堂，甚至大打出手老死不相往來，讓自己一生努力的成果遺害子孫，為自己的故事留下不完美的句點。因此改變觀念，立即尋求專家的協(xié)助，按自己的意願擬定一份具有法律效力的「遺產(chǎn)規(guī)劃」，是刻不容緩的第一要務(wù)，亦是確保自己的一生故事有個美好結(jié)局的前提。

「遺產(chǎn)規(guī)劃」四個注意事項

所謂「遺產(chǎn)規(guī)劃」是指當(dāng)事人在生前做出合法、有效、全面的計畫，將現(xiàn)在擁有的資產(chǎn)和負(fù)債精心安排，從而實現(xiàn)身故後按照遺願進行分配，以確保資產(chǎn)能夠以簡單、迅速、節(jié)稅的方式移轉(zhuǎn)給繼承人的一種財產(chǎn)安排。其主要目標(biāo)是幫助當(dāng)事人高效率管理遺產(chǎn)，並將遺產(chǎn)順利移轉(zhuǎn)到繼承人手中。遺產(chǎn)規(guī)劃主要是有關(guān)財產(chǎn)的安排，也會包括醫(yī)療護理意願、葬禮計畫和對未成年孩子指定監(jiān)護人等。實務(wù)上「遺產(chǎn)規(guī)劃」須注意以下事項：

一、遺產(chǎn)規(guī)劃方式

（一）遺囑

指遺囑人生前在法律允許的範(fàn)圍內(nèi)，按照法律規(guī)定的方式對其遺產(chǎn)或其他事務(wù)所作的個人處分，並於遺囑人死亡時發(fā)生效力的法律行為。

（二）贈與

指贈與人將自己的財產(chǎn)無償給予受贈人、受贈人表示接受的一種行為。這種行為的實質(zhì)是財產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。

（三）遺囑信託

指委託人預(yù)先以立遺囑方式，將財產(chǎn)的規(guī)劃內(nèi)容，包括交付信託後遺產(chǎn)的管理、分配、運用及給付等，詳訂於遺囑中。等到遺囑生效時，再將信託財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受託人，由受託人依據(jù)信託的內(nèi)容，管理處分信託財產(chǎn)。

（四）人壽保險

人壽保險在遺產(chǎn)規(guī)劃中的作用主要體現(xiàn)在以下二方面：1.以身故保險金支付遺產(chǎn)稅，避免無現(xiàn)金支付遺產(chǎn)稅而廉價出售遺產(chǎn)；2. 身故保險金屬於免稅遺產(chǎn)，終身壽險具有規(guī)避遺產(chǎn)稅的功能，能減少遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移的成本。

二、遺產(chǎn)規(guī)劃的步驟

（一）計算和評估個人財產(chǎn)價值

確認(rèn)自己的財產(chǎn)種類和價值，為制定遺產(chǎn)規(guī)劃奠定基礎(chǔ)。

（二）確定遺產(chǎn)規(guī)劃目標(biāo)

確定遺產(chǎn)繼承人、確定遺產(chǎn)繼承人的遺產(chǎn)份額、確定遺產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方式。

（三）制定遺產(chǎn)規(guī)劃內(nèi)容

首先保證遺產(chǎn)規(guī)劃內(nèi)容的可變性，其次確?，F(xiàn)金的流動性，最後盡量減少遺產(chǎn)稅金。

（四）定期檢查和修改

個人財務(wù)狀況和遺產(chǎn)規(guī)劃目標(biāo)隨時在變動，遺產(chǎn)規(guī)劃內(nèi)容必須滿足不同時期的要求，所以遺產(chǎn)規(guī)劃的定期檢查及修改是必須的，如此才能確保遺產(chǎn)規(guī)劃內(nèi)容的可變性。

三、遺產(chǎn)的範(fàn)圍

遺產(chǎn)定義：指自然人死亡時遺留的個人合法財產(chǎn)，它包括不動產(chǎn)、動產(chǎn)和其他具有財產(chǎn)價值的權(quán)利。包括積極遺產(chǎn)：指死者生前個人享有的財物和可以繼承的其他合法權(quán)益，及消極遺產(chǎn)：指死者生前所欠的個人債務(wù)。

四、遺產(chǎn)稅率

（一）臺灣地區(qū)

遺產(chǎn)及贈與稅法第十三條（西元2009年1月21日修正）：按課稅遺產(chǎn)淨(jìng)額10%課徵。

（二）大陸地區(qū)

中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例（立法中隨時可能實施）：目前尚未徵收遺產(chǎn)稅，但依現(xiàn)行公佈的遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）的稅率介於20%至50%。

認(rèn)真看待「遺產(chǎn)規(guī)劃」

一份完善的「遺產(chǎn)規(guī)劃」具有避免遺產(chǎn)爭奪風(fēng)險、讓事業(yè)世代相傳、減少遺產(chǎn)稅、遺產(chǎn)增值等優(yōu)點，因此西方人非常認(rèn)真看待「遺產(chǎn)規(guī)劃」，一般會尋求專業(yè)的人士協(xié)助擬定具有法律效力且符合自己願望的遺囑，所以西方國家罕見親人間的爭奪遺產(chǎn)官司，且事業(yè)傳承百年比比皆是。

相對於華人卻將生前預(yù)立遺囑視為不吉利，進而衍生子孫遺產(chǎn)官司不斷，百年企業(yè)難得一見；一念之差，竟能影響一生結(jié)局，是否能給勇敢創(chuàng)業(yè)的臺商一些啟發(fā)？

百萬臺商飄洋過海到異鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的目的何在？是衣錦還鄉(xiāng)？是成就自我？是追求名利？是爭一口氣？答案可能以上皆是。在經(jīng)過二十多年的打拚，已有眾多的臺商達成當(dāng)初來大陸創(chuàng)業(yè)的目標(biāo)，但前深圳臺商協(xié)會會長林X輝的案例也可能在每位臺商的身上重演，因此建議臺商在埋頭事業(yè)的路上，適時停下腳步，為自己擬定一份「遺產(chǎn)規(guī)劃」，避免在蓋棺論定時，徒留遺憾。