會(huì)計(jì)集中核算模式下的財(cái)務(wù)管理

羅治華

【摘要】 會(huì)計(jì)集中核算制將所有核算信息集中到一起進(jìn)行分析，使得會(huì)計(jì)信息更加及時(shí)可靠，從而大大降低了資金管理成本，提高了資金的使用效率，增加了企業(yè)本身的效益。會(huì)計(jì)集中核算后，財(cái)務(wù)管理還面臨一些問(wèn)題，本文就針對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)的分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策，以供參考。

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)集中核算 財(cái)務(wù)管理

會(huì)計(jì)集中核算模式對(duì)企業(yè)的資金人員規(guī)劃等都起到了重要的作用，使企業(yè)的發(fā)展向著規(guī)范化、綜合化靠攏，財(cái)務(wù)審查能力大大加強(qiáng)，保證了整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的安全。同時(shí)，在會(huì)計(jì)集中核算模式中，核算中間環(huán)節(jié)大大減少，不僅提高了財(cái)務(wù)工作部門(mén)的工作效率，也健全了公司的財(cái)務(wù)體制和部門(mén)分類。會(huì)計(jì)集中核算已經(jīng)成為一種趨勢(shì)，在此形勢(shì)力下，財(cái)務(wù)管理工作要逐步完善制度，明確權(quán)利與責(zé)任；轉(zhuǎn)變核算中心會(huì)計(jì)職能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管；建立健全清查管理制度；加快信息化建設(shè)步伐；規(guī)范內(nèi)審操作程序；提高會(huì)計(jì)核算人員的素質(zhì)。

一、會(huì)計(jì)集中核算概述

集中核算也可以稱為一級(jí)核算，指的是將企業(yè)所有會(huì)計(jì)工作都集中在會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行核算的一種會(huì)計(jì)工作組織形式。目前，會(huì)計(jì)集中核算在國(guó)際上早己成為一種流行趨勢(shì)，在國(guó)內(nèi)也被越來(lái)越多的企業(yè)所采用。其主要借助大型管理軟件如ERP系統(tǒng)，集中統(tǒng)一部署賬套體系、財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和賬務(wù)處理規(guī)范，各業(yè)務(wù)單位通過(guò)遠(yuǎn)程登陸，在線操作前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)相應(yīng)的業(yè)務(wù)流、審批流程，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)集成，并跨部門(mén)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享?，F(xiàn)實(shí)中企業(yè)集團(tuán)因各自不同情況，會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)撤并集中的程度也有所差異。

二、會(huì)計(jì)集中核算對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

第一，統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)核算，保證財(cái)務(wù)信息規(guī)范準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)集中核算模式下，企業(yè)可以實(shí)施集中管理，統(tǒng)一部署各項(xiàng)賬套體系、賬務(wù)處理規(guī)范，數(shù)據(jù)可比性強(qiáng)，不僅可降低溝通不暢造成的誤解，而且還可以建立信息系統(tǒng)，這樣管理層能及時(shí)獲取更完整準(zhǔn)確的信息，全面掌握集團(tuán)經(jīng)營(yíng)情況，增強(qiáng)了集團(tuán)總部管控能力。

第二，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，有效提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量。采用會(huì)計(jì)集中核算模式，可以更好地對(duì)賬表等財(cái)務(wù)信息進(jìn)行管理，更好地保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性和統(tǒng)一性。在會(huì)計(jì)集中核算模式下，企業(yè)能夠?qū)\(yùn)行情況、銷售、成本等數(shù)據(jù)和信息開(kāi)展歸集和分析，可以利用BI系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)多維信息查詢、分析。此外，還可以根據(jù)公司的管理要求，自動(dòng)迅速生成各種口徑的報(bào)表，這樣就可以為企業(yè)的支持決策提供了參考和依據(jù)。

第三，實(shí)現(xiàn)資金管理和調(diào)度，提高資金的利用率。一些大型企業(yè)對(duì)于資金的需求量及資金流量巨大，在這種情況下，實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算和資金集中管理，有利于企業(yè)對(duì)資金統(tǒng)一管理，根據(jù)各項(xiàng)目需求情況進(jìn)行調(diào)配，提高資金的使用效率。

第四，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流與審批流一體化管理，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督過(guò)程控制。會(huì)計(jì)集中核算實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流與審批流一體化，業(yè)務(wù)信息傳遞環(huán)環(huán)對(duì)接，經(jīng)審批后傳遞至財(cái)務(wù)模塊，減少了人為操作存在的過(guò)失風(fēng)險(xiǎn)和違法違紀(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)核算與前端業(yè)務(wù)進(jìn)行融合形成企業(yè)完整的業(yè)務(wù)流程的一環(huán)，使監(jiān)管實(shí)現(xiàn)“過(guò)程導(dǎo)向”的監(jiān)管模式，監(jiān)管的效果更顯著。

第五，加強(qiáng)預(yù)算管控，有利于全面預(yù)算工作的開(kāi)展。通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)單位的預(yù)算指標(biāo)實(shí)時(shí)控制，有利于企業(yè)嚴(yán)格推行全面預(yù)算管理，避免各單位超預(yù)算的情況。對(duì)項(xiàng)目的成本費(fèi)用設(shè)置并啟用系統(tǒng)控制，通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行強(qiáng)控，可以有效地避免超支，且可減少人為控制存在的舞弊行為，預(yù)算的管控效力可以得到有效的提高。

三、會(huì)計(jì)集中核算模式下的財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1、會(huì)計(jì)責(zé)任主體不清

目前，在會(huì)計(jì)集中核算模式下，會(huì)計(jì)核算中心和被核算單位之間出現(xiàn)責(zé)任主體不明確、相互推諉現(xiàn)象。核算中心和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫離，因此一些非現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)處理存在著局限性。此外，被核算單位以本單位缺乏全面了解業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員為由，不愿承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任。

2、會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)的弱化

監(jiān)督職能是會(huì)計(jì)核算的主要職能，但會(huì)計(jì)集中核算工作狀況是“財(cái)物管理”與“會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督”相分離，項(xiàng)目絕大多數(shù)成本費(fèi)用審核工作由集中核算中心事后審核，未能全程履行監(jiān)督職能，只是在事后以票據(jù)、付款依據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，而業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合理，核算中心難以發(fā)現(xiàn)，監(jiān)督的職責(zé)無(wú)法充分發(fā)揮。

3、會(huì)計(jì)核算與財(cái)產(chǎn)物資管理脫節(jié)

會(huì)計(jì)核算進(jìn)入核算中心以后，單位資產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)核算分離，致使資產(chǎn)不能及時(shí)入賬，特別是固定資產(chǎn)臺(tái)賬與卡片明細(xì)經(jīng)常增加不入賬，減少長(zhǎng)期掛賬，造成賬實(shí)不符，比如設(shè)備購(gòu)置，會(huì)計(jì)核算中心記賬，實(shí)物又由單位管理，核算中心入賬核算只按發(fā)票簡(jiǎn)單記賬，設(shè)備的類別、規(guī)格等沒(méi)有詳細(xì)記錄，極大增加了工作難度，又容易造成資產(chǎn)流失。

4、內(nèi)部的審計(jì)方式落后

目前，我國(guó)很多企業(yè)的會(huì)計(jì)核算后，其內(nèi)部的審計(jì)工作還存在審計(jì)方式過(guò)于落后的問(wèn)題，從而導(dǎo)致在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算后期內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的方式過(guò)于落后還會(huì)在一定程度上抑制企業(yè)審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而企業(yè)長(zhǎng)期采用落后的審計(jì)方式也會(huì)阻礙企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式不能有效滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

四、會(huì)計(jì)集中核算模式下的財(cái)務(wù)管理策略

1、完善制度，明確權(quán)利與責(zé)任

為了更好地落實(shí)會(huì)計(jì)集中核算制度，應(yīng)不斷加強(qiáng)相關(guān)規(guī)章制度建設(shè)，使得核算中心及相關(guān)部門(mén)有規(guī)可循、有法可依，推進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算法制化。另外，企業(yè)還應(yīng)基于各項(xiàng)規(guī)章制度下制定相關(guān)文件，以作為相應(yīng)的解釋，以提高各個(gè)相關(guān)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算制度的認(rèn)識(shí)與理解，從而提高核算單位工作的有效性與有序性。

會(huì)計(jì)責(zé)任主體要明確，要建立相互牽制的運(yùn)行機(jī)制，要根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況，盡快建立健全會(huì)計(jì)集中核算的有關(guān)法規(guī)、制度、辦法，明確監(jiān)督與被監(jiān)督對(duì)象的主體及其違法違規(guī)行為應(yīng)該承擔(dān)的法律責(zé)任，會(huì)計(jì)核算中心附有連帶監(jiān)督責(zé)任。會(huì)計(jì)核算中心也要規(guī)范流程，主動(dòng)接受外部監(jiān)督。

再者，中心與單位相互合作又相互牽制，形成對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各環(huán)節(jié)進(jìn)行多角度、全方位的反應(yīng)和監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，確保各單位資金、財(cái)產(chǎn)物資的安全。

2、核算中心轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)職能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管

核算中心要從單純的核算向財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)化，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理職能，改變重核算、輕監(jiān)督、輕管理的觀念，徹底改變財(cái)政會(huì)計(jì)集中核算中心單純的核算機(jī)器的現(xiàn)狀，從核算型向管理型發(fā)展。核算中心在嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)法規(guī)辦事，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，同時(shí)必須改變單純事后核算為事前、事中、事后全過(guò)程監(jiān)管。加強(qiáng)中心會(huì)計(jì)人員和單位之間的溝通交流，加強(qiáng)事前、事中監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算中心要有更大更好的發(fā)展，只有從核算型轉(zhuǎn)化為管理型，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本職能，才能為企業(yè)資金的投入效益保駕護(hù)航，才能為單位的內(nèi)部管理和決策提供科學(xué)依據(jù)，提出合理而富有建設(shè)性的建議，最大限度地防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效益。

3、建立健全清查管理制度

建立定期不定期資產(chǎn)清查、賬務(wù)清查制度。核算中心和單位要聯(lián)合對(duì)固定資產(chǎn)、存貨進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，尤其固定資產(chǎn)管理在實(shí)踐中較為薄弱，要加大現(xiàn)場(chǎng)清查力度，作到賬實(shí)相符。對(duì)往來(lái)賬款，核算中心和單位都要進(jìn)行定期清理，核算中心的主管要認(rèn)真核對(duì)辨別往來(lái)款項(xiàng)，區(qū)別處理不同性質(zhì)款項(xiàng)，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的中心要催促單位清理，避免形成壞賬，對(duì)已形成呆死壞賬催促進(jìn)行清理上報(bào)，經(jīng)批復(fù)后調(diào)賬，防止利用往來(lái)款項(xiàng)調(diào)節(jié)財(cái)政收支。

4、規(guī)范內(nèi)審操作程序

當(dāng)企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，企業(yè)必須規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審核操作程序。當(dāng)然，在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，企業(yè)還應(yīng)該遵守一定的內(nèi)部會(huì)計(jì)審核原則，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)程序并沒(méi)有被改變，且一定要有負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字認(rèn)證。由于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中心承擔(dān)會(huì)計(jì)信息核算的職能，因而審計(jì)通知書(shū)應(yīng)該及時(shí)發(fā)送到會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行審核。在完成會(huì)計(jì)集中核算后，企業(yè)的會(huì)計(jì)審核工作人員要與會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行有效的溝通和協(xié)調(diào)，了解會(huì)計(jì)核算中心的核算思想，同時(shí)要求辦好審核資料。因此，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核操作程序?qū)τ谔岣咂髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)集中核算后的內(nèi)部審計(jì)工作具有非常重大的作用。

5、提高會(huì)計(jì)核算人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)集中核算要求會(huì)計(jì)然預(yù)案必須具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)，及時(shí)敏銳地發(fā)現(xiàn)核算單位財(cái)務(wù)收支存在的問(wèn)題，幫助核算單位提出合理化建議。為此要加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，發(fā)揮主導(dǎo)作用，重視財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)、提高。尤其是處于關(guān)鍵位置的財(cái)務(wù)崗位人員，要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提高準(zhǔn)入門(mén)檻。因?yàn)闀?huì)計(jì)核算工作的特殊性，所以必須提高相關(guān)人員的素質(zhì)，既要注重業(yè)務(wù)素質(zhì)，更重要的應(yīng)該是注重個(gè)人品德素質(zhì)，防止做出違法亂紀(jì)的行為，這是保證會(huì)計(jì)核算體系構(gòu)建得以快速實(shí)現(xiàn)的重點(diǎn)。在會(huì)計(jì)核算人員中，報(bào)賬人員是重要的組成部分，報(bào)賬形式是否正確，報(bào)賬環(huán)節(jié)是否存在誤差，報(bào)賬內(nèi)容是否明確等都關(guān)系到會(huì)計(jì)核算的最終結(jié)果，因此需要特別關(guān)注報(bào)賬人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，就必須有效實(shí)施財(cái)務(wù)管理，形成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。就目前來(lái)說(shuō)，集中核算制度為許多的財(cái)務(wù)管理部門(mén)所重用，這種財(cái)務(wù)管理制度集眾多優(yōu)點(diǎn)于一身，對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。會(huì)計(jì)集中核算是當(dāng)前財(cái)務(wù)工作需要繼續(xù)深入研究的課題，在企業(yè)中實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算，有利于改善內(nèi)部管理制度，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。

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（責(zé)任編輯：柯秋萍）