如何有效控制行政事業(yè)單位的財務(wù)風險

牛曉曦

摘要：隨著我國的事業(yè)單位改革深入，行政事業(yè)單位的財務(wù)風險管理愈發(fā)重要。文章從風險的概念出發(fā)，借鑒一些普遍的風險管理經(jīng)驗，分析行政事業(yè)單位財務(wù)風險控制現(xiàn)存的問題，提出一些建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風險;對策;控制;管理

一、財務(wù)風險概念及其預(yù)警方法

在現(xiàn)代財務(wù)學中，風險是一個非常重要的概念。通常，財務(wù)風險是由于單位財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當?shù)绕渌蛟斐蓡挝挥锌赡軉适攤芰?，進而導致投資方預(yù)期收益達不到的風險。2013年新的《事業(yè)單位會計準則》頒布實施后，單一收付實現(xiàn)制的傳統(tǒng)會計計量基礎(chǔ)被改變，責權(quán)發(fā)生制被引入到新準則之中，折舊處理與資產(chǎn)減值得到了明確。十八屆三中全會之后，國家將逐步取消行政事業(yè)單位的行政級別限制，部分行業(yè)將采用市場化運營模式，逐步推向市場，這些改革都加大了行政事業(yè)單位的外源性風險。對此，下面提供一些基本的風險預(yù)警方法。

（一）階段性分析法

任何風險的實現(xiàn)都是一個量變到質(zhì)變的過程，在行政事業(yè)單位之中也一樣，都會出現(xiàn)一些征兆，這些征兆就為行政事業(yè)單位的風險預(yù)警提供了很好的材料，使風險預(yù)警成為現(xiàn)實，階段性分析法就是在此基礎(chǔ)上建立起來的財務(wù)預(yù)警體系。這個方法主要將財務(wù)風險劃分為四個階段，分別是潛伏階段、初癥階段、惡化階段、爆發(fā)階段。潛伏階段的癥狀主要為內(nèi)部控制失效，對外部環(huán)境變化反應(yīng)滯后;初癥階段主要變現(xiàn)為資產(chǎn)負債率明顯上升，會計信息嚴重失真，債務(wù)拖延償還等;惡化階段是指出現(xiàn)重大的會計舞弊現(xiàn)象，無法支出到期債務(wù);爆發(fā)階段情況就明顯為資不抵債。此方法是較為簡單的預(yù)警方法，在出現(xiàn)這些癥狀時，領(lǐng)導就應(yīng)該高度重視。

（二）評分管理

行政事業(yè)單位與企業(yè)財務(wù)風險最大的不同就是行政事業(yè)單位的財務(wù)風險是由內(nèi)部管理不足導致的，受外部影響不大，所以內(nèi)部的管理控制能夠較好地控制風險的發(fā)生，進行風險預(yù)警。評分管理就是將風險進行分值劃分，在不同分值中采取不同策略。一般可將評分化為四個區(qū)間：0～18分為安全區(qū)，這時候的對策是關(guān)注;18～25分是警戒區(qū)，開始應(yīng)對風險;25分時為臨界值;25～100為高危區(qū)，危機形成，主要為化解危機。此方法較為簡單，但能夠客觀地反映出行政事業(yè)單位的風險狀況，不足就是它的動態(tài)調(diào)整性不夠。

二、 控制行政事業(yè)單位財務(wù)風險的必要性

首先，有效控制行政事業(yè)單位財務(wù)風險是科學發(fā)展觀的客觀要求。行政事業(yè)單位的特殊性決定了它的工作必須從實際出發(fā)，積極探索財務(wù)管理的規(guī)律，實事求是，掌握風險應(yīng)對的工作規(guī)律，按照法律法規(guī)辦事，進一步規(guī)范財務(wù)管理工作以應(yīng)對財務(wù)風險，充分發(fā)揮財務(wù)工作者的積極作用，提升辦事效率，促進社會發(fā)展與和諧社會的建設(shè)。

其次，有效控制行政事業(yè)單位財務(wù)風險是解決當前行政事業(yè)單位突出財務(wù)問題的需要。近年來，國家行政事業(yè)單位的改革不斷深入，各級行政事業(yè)單位在財務(wù)管理方面做了大量的細致的工作，在應(yīng)對財務(wù)風險方面取得了一定成效，但在實際工作中任由許多問題。例如，財務(wù)風險應(yīng)對機制仍舊不夠完善，不按法規(guī)辦事的財務(wù)現(xiàn)象仍有發(fā)生，這些都揭示出財務(wù)工作的薄弱。有效控制行政事業(yè)單位財務(wù)風險就是不斷完善財務(wù)體系，不斷加強管理控制體制的良好辦法。

最后，有效控制行政事業(yè)單位財務(wù)風險是落實民主理財、科學理財?shù)谋亟?jīng)之路。有效控制行政事業(yè)單位財務(wù)風險是科學發(fā)展觀的要求，應(yīng)將統(tǒng)籌兼顧的工作方法落實到各個部門，公平公正公開地把行政事業(yè)單位的財務(wù)工作做好，提高工作透明度，切實實現(xiàn)民主理財科學理財。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)風險控制機制的現(xiàn)狀

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部會計管理機制不健全

會計工作人員是財務(wù)管理的基本單位，會計工作者的工作是否有效率、是否符合法律法規(guī)都能夠影響行政事業(yè)單位的財務(wù)風險控制機制作用的發(fā)揮。如今的會計工作者工作能力和工作水平都有了很大提高，但在很多單位中，會計工作者的素質(zhì)依舊很低，缺少必要的對風險的辨別和判斷能力，在執(zhí)行政策和規(guī)定時不可避免的發(fā)生錯誤，理解的過程中發(fā)生偏差，對財務(wù)工作和風險預(yù)警及應(yīng)對產(chǎn)生了嚴重的影響，達不到風險應(yīng)對的效力效果。此外，許多單位的會計核算不標準、不規(guī)范，單據(jù)把關(guān)不嚴，隨意設(shè)置會計科目，賬目設(shè)置不全，跨級報表混亂等。

（二）行政事業(yè)單位財務(wù)風險控制機制不夠完善

對于行政是單位的財務(wù)風險控制，國家也是非常重視的，雖然財政部制定并且頒發(fā)了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，但其適用范圍主要是企業(yè)，對于行政事業(yè)單位的風險控制體系作用不大，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理和風險控制體系仍然不健全。有些單位的負責人濫用職權(quán)，違法強制干預(yù)財務(wù)管理工作，將關(guān)心重視財務(wù)工作用在指使強令工作者違紀違規(guī)上。而且，財務(wù)工作者的工作環(huán)境很差，由于財務(wù)工作者的上下級關(guān)系，單位領(lǐng)導人直接負責財務(wù)工作者的職權(quán)范圍，受單位領(lǐng)導人的直接領(lǐng)導，經(jīng)濟利益也由領(lǐng)導決定，財務(wù)工作者無法正常地行駛監(jiān)督職權(quán)，造成了風險控制機制的失效。

（三）行政事業(yè)單位財務(wù)風險管理意識薄弱

領(lǐng)導人良好的財務(wù)風險管理意識是確保財務(wù)風險控制制度實施的前提。但是很多行政事業(yè)單位缺乏必要的財務(wù)風險控制意識，沒有建立財務(wù)風險應(yīng)對機制。大多數(shù)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導人認為自己是政府職能部門，從事社會工作提供公益服務(wù)，用不著財務(wù)管理和風險應(yīng)對，在上級撥付款項之后，資金使用過程粗放，認為沒發(fā)生就是沒有問題，看不到潛在風險，完全將風險管理交付會計核算中心管理，只重發(fā)展，忽視了自身在應(yīng)對風險的領(lǐng)導地位，忽略了社會工作中可能面臨的社會風險，風險控制機制流于形式。

（四）行政事業(yè)單位財務(wù)風險管理落實不到位

行政事業(yè)單位財務(wù)風險管理落實其實是由多種因素共同造成的，在如今的行政事業(yè)單位中，造成行政事業(yè)單位風險控制機制不能落實的原因主要有兩點。一方面，監(jiān)督機制不健全造成財務(wù)部門工作落不到實處，在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導控制著下屬的職權(quán)以及經(jīng)濟利益，行政事業(yè)單位是由國家撥付其經(jīng)費的特殊單位，監(jiān)督機制的不健全就很容易導致財政部門成為領(lǐng)導層的錢口袋，加重了財務(wù)風險的可能。并且，財務(wù)工作者的工作得不到監(jiān)督，很可能發(fā)生違紀舞弊的現(xiàn)象。第二，各部門之間的銜接溝通不夠靈敏，財務(wù)部門對于資金的使用具有滯后性，無法在第一時間得到真實的信息反饋，危機出現(xiàn)的可能性增大。

四、加強行政事業(yè)單位財務(wù)風險控制的若干對策

（一）建立健全內(nèi)部會計管理機制

良好的會計工作對于行政事業(yè)單位風險控制具有重大意義，行政事業(yè)單位應(yīng)當建立完善的內(nèi)部會計管理機制，合理劃分職權(quán)，明確工作權(quán)限，使各部門互制約、相互監(jiān)督，減少不法行為的發(fā)生。抓好會計基礎(chǔ)工作，完善會計處理程序，確保會計信息的真實性和完整性，嚴格管理票據(jù)，嚴禁自制票據(jù)和白條收費，切實加強財務(wù)管理，從基礎(chǔ)入手將行政事業(yè)單位的財務(wù)風險消滅在萌芽之中。

（二）完善財務(wù)風險控制機制

完善行政事業(yè)單位的財務(wù)風險控制機制是全方位多角度的，貫穿全局，實現(xiàn)良好健康的財務(wù)風險控制要把每一項經(jīng)濟活動納入控制環(huán)節(jié)之中，對其進行嚴格操作，將整個控制對象統(tǒng)籌起來，實現(xiàn)階段性管理，從實際出發(fā)，建立完善的財務(wù)風險控制體系。而且，傳統(tǒng)觀念中的財務(wù)風險控制機制主要是對于員工的約束，對于管理者的風險控制不夠，其實，財務(wù)風險控制的主要方向應(yīng)該將管理者納入，行政事業(yè)單位的管理者是制定決策，安排資金使用的主要人員，起主導作用，因此要將管理者納入風險控制體系之內(nèi)，建立領(lǐng)導者的權(quán)責統(tǒng)一制度能夠有效控制財務(wù)風險。

（三）加強對行政事業(yè)單位財務(wù)風險管理意識

長期以來，我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理問題都得不到很好的解決，雖然如今國家對行政事業(yè)單位財務(wù)風險有了較強的重視，但仍舊不夠。首先，要從國家入手，建立完善的法規(guī)，使領(lǐng)導者真正重視財務(wù)風險;其次，必須通過學習，提高領(lǐng)導者的重視，才能夠使行政事業(yè)單位的財務(wù)風險控制得到真正的重視。

（四）加強內(nèi)外部監(jiān)督，落實財務(wù)風險控制機制

行政事業(yè)單位財務(wù)風險管理落實不到位其實就是監(jiān)督機制的不完善，任何部門的工作都不能單靠其自身獨立完成，良好的長效的監(jiān)督機制是單位、制度健康運行的保證，加強財政財務(wù)監(jiān)督是落實行政事業(yè)單位財務(wù)風險管理的重要措施。監(jiān)察、審計部門要加大對行政事業(yè)單位的檢查力度，防止領(lǐng)導和權(quán)力部門強權(quán)專權(quán)，將財務(wù)部門作為自己的錢口袋，分期分批全面地進行審計監(jiān)督，必要時聯(lián)合檢察院對單位內(nèi)違規(guī)違紀的現(xiàn)象進行糾察，對于違法犯罪要進行嚴厲打擊。首先保證整個財務(wù)管理工作體系的健康運行才能保證財務(wù)風險控制體系的穩(wěn)定

財務(wù)風險控制對行政事業(yè)單位具有重大意義，做好財務(wù)風險控制，使行政事業(yè)單位的職能得到充分發(fā)揮。

參考文獻：

彭順艷.淺析行政事業(yè)單位財務(wù)風險的防范于管理[J].財經(jīng)界，2013（35）.

【作者單位：中國石油大學（華東）】