高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財務(wù)審計質(zhì)量控制措施

宋巧姐

摘要：隨著我國科研事業(yè)的發(fā)展以及教育經(jīng)費(fèi)投入力度的加大，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量越來越多，與之相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)也呈現(xiàn)大幅增長的態(tài)勢。然而，由于各種因素的制約和影響，我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)制度不健全、經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出效益的差的問題一直存在。科研經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到財務(wù)、審計、招標(biāo)、資產(chǎn)等多個環(huán)節(jié)，審計是其中重要的一環(huán)。鑒于此，本文對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財務(wù)審計工作進(jìn)行了探討，以期對相關(guān)從業(yè)人員有所借鑒意義。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督高校

一、前言

科研是一個國家科技創(chuàng)新和發(fā)展的基礎(chǔ)，科研活動離不開科研經(jīng)費(fèi)的支持。隨著國家科教興國戰(zhàn)略的實(shí)施，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)數(shù)量不斷增長，主要來自于國家和各級政府的縱向科研經(jīng)費(fèi)以及各社會團(tuán)體以及企事業(yè)單位的橫向經(jīng)費(fèi)，還包括高校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)的配套資助。高校經(jīng)費(fèi)管理是財務(wù)管理的重要部分，目前，大部分高校在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用過程中，建立了規(guī)范的財務(wù)管理制度，加大了內(nèi)部審計力度，保證了科研經(jīng)費(fèi)的合理使用和嚴(yán)格管理，為科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行提供了巨大幫助。但與此同時，很多高校在科研經(jīng)費(fèi)管理上存在諸多漏洞，有的高校財務(wù)管理制度不健全、成本核算制度不完善，導(dǎo)致科研成本信息失真；有的缺乏嚴(yán)格監(jiān)管制度，導(dǎo)致科研資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重或者大量流失；有的科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，導(dǎo)致大量的科研經(jīng)費(fèi)游離于監(jiān)管之外；有的科研經(jīng)費(fèi)的支出核算不規(guī)范，導(dǎo)致大量科研經(jīng)費(fèi)被挪作他用，科研人員違紀(jì)違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象時有發(fā)生，甚至產(chǎn)生嚴(yán)重的違法事件。例如2014年10月，浙大原教授陳英旭將科研經(jīng)費(fèi)900多萬轉(zhuǎn)入自己的私人公司，被查處后判刑10年。山東大學(xué)劉兆平教授采取虛開發(fā)票的方式，騙取科研經(jīng)費(fèi)300多萬， 被移送司法機(jī)關(guān)處理。這并不是個案，根據(jù)中國科協(xié)的一次調(diào)查顯示，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)中被用于科研本身的僅占40%左右，其余大量的經(jīng)費(fèi)游離于科研項(xiàng)目之外，這些現(xiàn)象已經(jīng)充分引起人們的關(guān)注。

二、提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財務(wù)審計質(zhì)量的措施

目前，很多高校都設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中起到了監(jiān)督和信息反饋的作用。然而，由于思想認(rèn)識的不到位和制度建設(shè)的不規(guī)范，高校的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計大多流于形式，起不到應(yīng)有的作用，需要進(jìn)行完善和改進(jìn)。

1、建立多元化的審計機(jī)制

目前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的漏洞較多、難度較大，很多案件都涉嫌腐敗違法，單靠高校內(nèi)部審計部門的力量是不夠的，因此高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計應(yīng)該形成內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的聯(lián)合機(jī)制，加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管，全面監(jiān)督高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用情況。其中高校內(nèi)部審計部門主要對科研經(jīng)費(fèi)使用和管理過程進(jìn)行全方面監(jiān)督，從科研項(xiàng)目的申報直到項(xiàng)目結(jié)題實(shí)施實(shí)時控制和管理，及時發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的風(fēng)險點(diǎn)，并合理劃分風(fēng)險等級，高風(fēng)險級別的要重點(diǎn)審計，例如科研項(xiàng)目預(yù)算的真實(shí)性、科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)定開支等，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要及時上報，并督促科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行及時整改，對于涉嫌違紀(jì)違法的，不能瞞報，要及時向紀(jì)檢部門反映情況，并積極配合紀(jì)檢部門的工作。另外，由于高校經(jīng)費(fèi)大多來源國家財政撥款以及一些社會團(tuán)體，因此要發(fā)揮社會團(tuán)體和國家審計部門的作用，對高校內(nèi)部審計部門反映的重大案件，進(jìn)行重點(diǎn)審計，形成外部審計和內(nèi)部審計相結(jié)合的多元化審計機(jī)制。

2、事后審計改進(jìn)為全過程審計

傳統(tǒng)的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計主要是事后審計，也就是項(xiàng)目結(jié)題后再進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)問題也無法及時修改。而科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)審計的主要目的是促使經(jīng)費(fèi)使用的合理化和效益化，并不以懲處為主要目的。因此高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該將事后審計改進(jìn)為全過程審計，對科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用狀況進(jìn)行全過程的監(jiān)督，在項(xiàng)目結(jié)題后再對項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)決算狀況進(jìn)行審計，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計工作的靈活性。當(dāng)然，由于高校科研項(xiàng)目眾多、科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量多，審計人員少，要想對每一個科研項(xiàng)目、每一筆科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計難度很大。高校可以根據(jù)具體情況，建立定期或者不定期的檢查制度，查找科研經(jīng)費(fèi)中存在的問題。這里還要充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，審計部門可以與財務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)，通過互聯(lián)網(wǎng)來追蹤科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，充分體現(xiàn)內(nèi)審工作的靈活性，對異常情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，爭取將問題控制在萌芽狀態(tài)。另外，還可以實(shí)行重點(diǎn)科研項(xiàng)目的年度審計制度，對科研經(jīng)費(fèi)多、社會影響力大的科研項(xiàng)目在結(jié)題前，每年都要進(jìn)行一次全面審計，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的合理使用。

3、提高內(nèi)部審計人員專業(yè)能力素質(zhì)

與其他審計項(xiàng)目不同，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計工作有著較高的專業(yè)性和復(fù)雜性，對審計人員素質(zhì)和能力的要求比較高，審計人員的專業(yè)勝任能力直接影響和決定了審計工作的質(zhì)量。高?？梢圆扇∫韵路椒▉硖岣邇?nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力。一是建立輪崗制度。審計人員長期任職于一個部門，對其他崗位和專業(yè)比較陌生?？蒲许?xiàng)目具有較強(qiáng)的專業(yè)性，如果不了解其他專業(yè)，無法有效的進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計。因此，審計人員要定期到科研部門、財務(wù)部門等工作一段時間，來了解其他部門的工作流程以及專業(yè)特點(diǎn)，從而可以多視角的進(jìn)行審計工作。二是加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)。目前，國家對科研經(jīng)費(fèi)管理的制度不斷出臺，一些新的審計方法和審計手段不斷涌現(xiàn)，審計人員不僅要熟練掌握科研經(jīng)費(fèi)審計的政策，同時也要強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)技能，高校應(yīng)該組織審計人員參加一些技能培訓(xùn)班，也可以引入熟悉高校科研狀況的優(yōu)秀會計師參與到科研經(jīng)費(fèi)審計中來，可以大大提高科研經(jīng)費(fèi)審計的專業(yè)性和獨(dú)立性。

4、加強(qiáng)內(nèi)部審計的目標(biāo)控制

科研經(jīng)費(fèi)的使用效益如何既是資金提供者所關(guān)注的重點(diǎn)，也是衡量科研工作成效的一個重要標(biāo)志。高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計必須加強(qiáng)效益審計，對學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用情況及其經(jīng)濟(jì)活動的效益性進(jìn)行檢查和評價，確定其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。重點(diǎn)審查科研項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、適用性和合理性，科研項(xiàng)目在立項(xiàng)是否經(jīng)過認(rèn)真調(diào)查，充分論證和科學(xué)評估，結(jié)題項(xiàng)目是否按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，科研成果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否及時轉(zhuǎn)化，取得社會效益和經(jīng)濟(jì)效益如何?？蓪⒖蒲谐晒D(zhuǎn)化為生產(chǎn)力實(shí)現(xiàn)的價值與科研經(jīng)費(fèi)投入的價值以及科研項(xiàng)目的預(yù)期研究價值相比較，以確定其經(jīng)濟(jì)效益，并提出審計建議，從而促進(jìn)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)使用效益的提高。

三、結(jié)語

總之，作為高級人才的聚集地，高校是我國科研活動的主要場所，承擔(dān)著進(jìn)行科技創(chuàng)新、培養(yǎng)科技人才的重任。因此，高校必須加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的管理，加大審計力量，從而提高科研經(jīng)費(fèi)的效益，保證我國科研事業(yè)的順利開展。

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注：本文系珠海人文醫(yī)學(xué)研究基地研究成果。