事業(yè)單位內(nèi)控建設的責權(quán)關(guān)系分析

【摘 要】科學在不斷發(fā)展，社會在不斷進步，經(jīng)濟也在逐步轉(zhuǎn)型。不管是行政事業(yè)單位、還是政府行政部門，要想發(fā)展就得跟上時代步伐。為了更好地得到發(fā)展，使單位內(nèi)部控制制度能夠更科學完善，都在管理方面采取了權(quán)責制度。事業(yè)單位要想得到發(fā)展，改善單位內(nèi)部制度的混亂狀況，就必須采取責權(quán)發(fā)生制度。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)控建設；責權(quán)關(guān)系

一、前言

科學管理我國財務部門內(nèi)控機制，不斷完善財務部門內(nèi)控體系，一方面對我國行政事業(yè)單位部門科學理財效果產(chǎn)生影響；另一方面對建設我國公共行政事業(yè)單位框架有著很大影響。黨與十八大會議報告明確指出，不斷強化監(jiān)督與審查政府預算決算，標志著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督體制變革向更為關(guān)鍵一步邁進。本文主要從醫(yī)院財務這塊來探究分析一下在事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設過程中責權(quán)關(guān)系的重要性。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設現(xiàn)狀

事業(yè)單位建立和健全內(nèi)部控制制度體系，應當充分關(guān)注事業(yè)單位的特點。行政單位與事業(yè)單位相比較，不同的是前者采取非盈利的運行模式。但是，現(xiàn)在我國經(jīng)濟社會正處在轉(zhuǎn)型時期，一些事業(yè)單位也在逐步發(fā)展的基礎(chǔ)上去追求利益最大化，用來增加單位的收入以及改善職工生活。

1.事業(yè)單位建設內(nèi)部控制制度問題

比如，人員的專業(yè)素質(zhì)有待進一步提高；控制制度不合理不規(guī)范；管理制度跟不上社會時代發(fā)展所產(chǎn)生的需求；在內(nèi)部控制管理上面執(zhí)行力不足等。以上這些問題很多事業(yè)單位管理和事業(yè)單位管理都能體現(xiàn)出來。

2.會計核算不規(guī)范

我們都知道很多單位很多事業(yè)單位都有自己的財務部門，都有專業(yè)的會計人員。像一些中小事業(yè)單位對財務這塊監(jiān)督管理不當，對會計憑證的管理隨意性比較強，不重視簽字，大多情況都是先出賬事后才得到上級的批準，比較隨意。就是因為管理者對公司內(nèi)部控制制度缺乏真正的認識和理解，從而造成了內(nèi)部控制制度不完善，制度比較混亂。隨著絕大數(shù)事業(yè)單位都引入了權(quán)責發(fā)生制，在內(nèi)部控制管理中的不良現(xiàn)象和矛盾才得以緩解和消除。隨著社會經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型，事業(yè)單位特別是醫(yī)院要想健康發(fā)展，就必須在建設內(nèi)部控制制度的過程中引入權(quán)責制度。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度中的責權(quán)關(guān)系處理

2012年12月，財政部修訂了《事業(yè)單位會計制度》，要求事業(yè)單位自2013年1月1日起實施。這是繼事業(yè)單位會計改革后，政府推動的又一政府會計制度改革。新修訂的《事業(yè)單位會計制度》在一定程度上引入了權(quán)責發(fā)生制。

所以，包括醫(yī)院在內(nèi)的事業(yè)單位，在建設內(nèi)部控制制度的過程中利用權(quán)責發(fā)生制的關(guān)系原理可以更好地指導內(nèi)部控制體系。其中，以對財務預算的管理來作為內(nèi)部控制制度控制的手段之一；以對財務支出的管理來作為內(nèi)部控制制度控制的手段；以對人力資源的管理來作為內(nèi)部控制制度控制的手段。

事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度上引入權(quán)責發(fā)生制度可以更好地完善內(nèi)部控制制度。在一些有關(guān)會計的相關(guān)法律中曾經(jīng)規(guī)定：單位的負責人要對本單位的內(nèi)部控制制度的合理性和科學性需承擔主要的責任。所以，權(quán)責發(fā)生制度可以更好地規(guī)范和提高單位領(lǐng)導的內(nèi)控意識，同時可以建立起單位的負責人也就是領(lǐng)導者和單位財務部門的負責人來共同管理負責單位的內(nèi)部控制制度。

所以，事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設中引入權(quán)責發(fā)生制度是最科學最合理的選擇。正確理解權(quán)責關(guān)系，利用好權(quán)責關(guān)系是事業(yè)單位內(nèi)部控制制度能夠更科學更完善的關(guān)鍵、保障。同時，也可以起到防止國有資產(chǎn)流失和防止會計信息失真等經(jīng)濟犯罪問題的發(fā)生。

四、事業(yè)單位內(nèi)控制度責權(quán)問題的改善對策

1.優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境

事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境分內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。因為外部環(huán)境幾乎不能控制事業(yè)單位內(nèi)部，因此內(nèi)部環(huán)境對事業(yè)單位內(nèi)控有著重要作用。通?？蓪?nèi)部環(huán)境控制進行以下三種因素的劃分：一為事業(yè)單位管理人員重視內(nèi)控程度，也就是說，管理層對內(nèi)控重要性及性質(zhì)強調(diào)與宣傳與否；二是制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質(zhì)，即是否認識到各自工作崗位的重要性及對整個控制與管理的意義；三是事業(yè)單位的經(jīng)營策略，包括組織機構(gòu)、事業(yè)單位文化、外界協(xié)調(diào)、管理宗旨等。事業(yè)單位把這三個方面要素協(xié)調(diào)好、運用好，事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境必然得到優(yōu)化。

2.加強事業(yè)單位文化建設

事業(yè)單位制定經(jīng)營目標和設置管理機都要堅持以人為本。經(jīng)營者要充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，就必須提高員工的道德水準和法規(guī)意識，只有在共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)之上，內(nèi)部控制的制度才能建立，從而形成真正意義上的團隊精神。內(nèi)部控制能有效的實施，要依靠單位每一個員工，要求他們具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和高超的專業(yè)勝任能力。

3.加強管理階層的風險管理理念

院領(lǐng)導班子要率先垂范，積極開展好“三重一大”政策，讓醫(yī)院全體職工都做好監(jiān)督工作，充分發(fā)揮好職代會的作用，才能解決事業(yè)單位高層管理人員因手中有權(quán)而凌駕于傳統(tǒng)內(nèi)控制度之上的問題，實現(xiàn)事業(yè)單位各層級的內(nèi)部控制相結(jié)合，才能夠全面的規(guī)避事業(yè)單位管理中存在的組織架構(gòu)的風險。

4.考核與激勵相統(tǒng)一

考核與激勵就是要求事業(yè)單位定期審核及檢查內(nèi)控體制執(zhí)行情況。檢測事業(yè)單位內(nèi)控體制在執(zhí)行中出現(xiàn)了什么問題，解決的怎么樣，給公司帶來了什么后果和損失。在這一過程，必須制定賞罰分明的激勵懲處方案。要適當?shù)慕o予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵，這樣可以很好地激勵人們?nèi)栏駡?zhí)行內(nèi)部控制制度。嚴查嚴處那些不認真執(zhí)行內(nèi)控制度、違規(guī)操作的行為，對不符合公司利益的行為零容忍。不管案件嚴重程度、涉案金額數(shù)量，均及時組織力量實施有效查處。一定要有效結(jié)合壓力和動力，由此才可以使內(nèi)控目的得以實現(xiàn)。

5.加強內(nèi)部審計與監(jiān)督

事業(yè)單位經(jīng)營者對審計監(jiān)督的認識程度，對內(nèi)部審計監(jiān)督效果有重要影響。事業(yè)單位的管理層一定要正確認識內(nèi)部審計監(jiān)督：首先，應該為審計部門提供充分的獨立空間，保證內(nèi)部審計監(jiān)督作用得到充分的發(fā)揮；其次，要嚴格按照相關(guān)的法律法規(guī)來進行，在審計監(jiān)督的過程中必須堅持依法辦事；再次，要加大對審計工作的執(zhí)行力度，審計工作人員在全方位了解內(nèi)部控制制度的情況下，嚴格的去執(zhí)行；最后，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計對經(jīng)濟的監(jiān)督作用，通過強化內(nèi)部審計與監(jiān)督措施，以此不斷提升事業(yè)單位經(jīng)濟效益，對事業(yè)單位所存在的風險進行有效防范。審計人員在觀念上要不斷提高自身的業(yè)務素質(zhì)和業(yè)務技能，以適應瞬息萬變的市場經(jīng)濟的發(fā)展狀況，同時要注重和培養(yǎng)優(yōu)秀的道德素質(zhì)，為完善事業(yè)單位內(nèi)控制度和有效防范事業(yè)單位風險的奉獻自己的力量，從而促進事業(yè)單位持續(xù)向前發(fā)展。

五、結(jié)語

當前，我國的事業(yè)單位和商業(yè)事業(yè)單位一樣，像一些醫(yī)院、事業(yè)單位、研究所、科學院等事業(yè)單位和盈利事業(yè)單位一樣，都需要講究社會效益、經(jīng)濟效益，都需要得到不斷發(fā)展。以上本研究針對當前事業(yè)單位在內(nèi)控制度方面存在的問題進行簡單而深入的探討，分析了在事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設過程中責權(quán)關(guān)系的重要性，以供參考。

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作者簡介：

張明芬 （1972-），女，山東省淄博市第四人民醫(yī)院，會計師。