鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

林紅

【摘要】隨著社會(huì)的進(jìn)步和鐵路企業(yè)改革的推進(jìn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理水平被提上了日程，較低的財(cái)務(wù)管理水平與企業(yè)飛速發(fā)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生了矛盾。本文主要就鐵路運(yùn)輸企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及如何采取有效措施防范與控制鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步探討。

【關(guān)鍵詞】鐵路企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制

一、引言

隨著社會(huì)的進(jìn)步和鐵路企業(yè)改革的推進(jìn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理水平被提上了日程，較低的財(cái)務(wù)管理水平與企業(yè)飛速發(fā)展產(chǎn)生了矛盾。為了規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有必要對(duì)其進(jìn)行深入的探究。

由于歷史原因和我國(guó)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀形成了鐵路企業(yè)既不是單純市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)意義下的“企業(yè)”，也不是單純的國(guó)家行政機(jī)構(gòu)。因?yàn)樘厥獾膰?guó)情，讓它擔(dān)負(fù)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)輸?shù)拇髣?dòng)脈的角色，也因?yàn)樗倪@種壟斷地位，決定了它面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不同于完全意義上的企業(yè)。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及原因分析

1.資金管理風(fēng)險(xiǎn)

資金鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提，也是保證，資金鏈一旦中斷，雖然也有可能利用信用舉債度過難關(guān)，但是對(duì)企業(yè)的信譽(yù)會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的不良影響，更多的時(shí)候是直接導(dǎo)致企業(yè)的終結(jié)。對(duì)于鐵路局一級(jí)的法人鐵路企業(yè)來說，資金的管理同樣重要，資金不能過多，也不能斷鏈。因?yàn)橘Y金的來源無非是經(jīng)營(yíng)回籠和舉債、所有者投入等。資金過多，一是失去了對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的制約作用；二是會(huì)增加資金的使用成本；三是資金過于充裕，也容易發(fā)生專項(xiàng)資金被挪用的危險(xiǎn)。而資金不足，則直接影響到生產(chǎn)的可持續(xù)性。

目前鐵路企業(yè)資金管理是一個(gè)偏緊的程度，由于籌資的高成本制約，必須精打細(xì)算地使用這些資金，盡量延長(zhǎng)債務(wù)的清償周期是一個(gè)辦法，但是它也直接導(dǎo)致了日前路局的集中采購(gòu)供貨商不能及時(shí)拿到貨款，從而變相加價(jià)，給基層站段的成本管理帶來新的、不合理的“增長(zhǎng)點(diǎn)”，這是一個(gè)值得考慮的現(xiàn)象。

2.預(yù)算管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前大建設(shè)規(guī)模全面開展的關(guān)鍵時(shí)期，鐵路企業(yè)實(shí)行的全面預(yù)算管理制度，發(fā)揮了最重要的管理和制約作用，杜絕了大部分的無預(yù)算、超預(yù)算等隨意性支出，但這其中的風(fēng)險(xiǎn)仍是不可避免的，一是過分嚴(yán)苛的預(yù)算可能導(dǎo)致生產(chǎn)中的偷工減料現(xiàn)象，雖然短時(shí)期的成本是壓縮下來了，可是安全的風(fēng)險(xiǎn)增加了，由于安全事故導(dǎo)致的損失自然也就增加了，這里所說的損失有些是不能用金錢來計(jì)算的。二是較為寬松的預(yù)算也起不到制約作用，還容易引起“突擊花錢”的現(xiàn)象，引發(fā)腐敗。

3.對(duì)外投資、借款、擔(dān)保帶來的風(fēng)險(xiǎn)

首先是對(duì)外投資，如果可行性研究報(bào)告脫離實(shí)際，或者出現(xiàn)偏差，那么對(duì)外投資一旦投出，無異于面對(duì)著美麗的海市蜃樓，投出的資金有去無回，必然遭受重大損失。對(duì)外借款、擔(dān)保項(xiàng)目也類似，在審批程序上不能嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)借出的資金沒有跟蹤落實(shí)，對(duì)提供了擔(dān)保的項(xiàng)目也沒有時(shí)時(shí)監(jiān)控，不可避免的給自己造成損失。

4.債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)，形成呆壞賬

鐵路企業(yè)居高不下的壞帳損失，已經(jīng)成為困擾企業(yè)發(fā)展的重要因素，由于應(yīng)收管理不善，對(duì)于債權(quán)債務(wù)經(jīng)辦人因故脫離原單位后沒有做好接續(xù)工作，清欠工作失去了延續(xù)性和完整性。另外由于沒有建立呆壞帳責(zé)任追究制度，造成人離卸責(zé)。

5.會(huì)計(jì)電算化程度的深化帶來的風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)快步進(jìn)入電子化、信息化時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)逐漸興起，對(duì)于大型網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的企業(yè)來說，這也是會(huì)計(jì)核算的一種必然，但是隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用幾乎無所不在，無紙化辦公也強(qiáng)化了對(duì)電子設(shè)備的依賴，這也給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了隱患，這種影響主要有兩個(gè)方面：第一，由于網(wǎng)絡(luò)病毒的出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的涉密資料構(gòu)成威脅。第二.電子設(shè)備故障造成的損失也很巨大，有些可能是不可挽回的。

6.法律意識(shí)欠缺帶來的營(yíng)業(yè)外支出風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于因?yàn)榉梢庾R(shí)不足，而給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)今社會(huì)中也是比比皆是。隨著法制社會(huì)的不斷健全，企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)越來越多，但由于法律意識(shí)淡簿，經(jīng)營(yíng)管理中有漏洞，案件敗訴也給企事業(yè)帶來了不小的損失。主要表現(xiàn)在：（1）勞動(dòng)用工不規(guī)范引起的勞動(dòng)爭(zhēng)議，可能導(dǎo)致賠償款的支出；（2）經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范，不按法律要求簽訂各項(xiàng)合同，可能帶來的各種經(jīng)濟(jì)賠償損失；（3）稅收法律知識(shí)的欠缺，導(dǎo)致企業(yè)面臨的各項(xiàng)稅收罰款；（4）未能合理規(guī)避稅款，增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

三、采取有效措施，防范內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)專業(yè)隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)，一是選拔業(yè)務(wù)素質(zhì)好、政治素質(zhì)強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員充實(shí)到重要崗位，進(jìn)一步優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，二是落實(shí)財(cái)務(wù)人員輪崗制度，通過定期輪崗，提高財(cái)務(wù)人員工作能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制，三是牢同樹立為現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)的思想，克服靠文件和會(huì)議來管理的作風(fēng)，經(jīng)常性地深入現(xiàn)場(chǎng)了解真實(shí)情況，將財(cái)務(wù)工作與實(shí)際問題相結(jié)合，四是建立較為完善的培訓(xùn)體系，組織財(cái)務(wù)工作的人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)整體業(yè)務(wù)水平，及時(shí)準(zhǔn)確了解和掌握財(cái)務(wù)管理的政策規(guī)定，做到認(rèn)識(shí)到位、工作到位、管理到位。

2.完善財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算制度

重點(diǎn)是結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施要求、結(jié)合鐵路企業(yè)實(shí)際進(jìn)行修訂與完善，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過程控制機(jī)制，通過事前、事中、事后三個(gè)過程來防范，使企業(yè)財(cái)務(wù)管系統(tǒng)有效運(yùn)行，在具體操作上增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容。

3.加強(qiáng)資金和資產(chǎn)管理

完善有關(guān)防范資金風(fēng)險(xiǎn)的管理制度和辦法，全方位防范資金風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全。堅(jiān)持資金集中管理、統(tǒng)籌使用，完善收支管理機(jī)制。加強(qiáng)內(nèi)部資金調(diào)劑，認(rèn)真執(zhí)行“三重一大”管理審批制度。加大審計(jì)監(jiān)督力度，強(qiáng)化對(duì)當(dāng)年資金和資產(chǎn)安全的跟蹤審計(jì)，防范腐敗，促進(jìn)企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。加強(qiáng)資產(chǎn)安全管理，建立債權(quán)債務(wù)清理制度、問責(zé)制度，一旦發(fā)生壞賬，要能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理。

4.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

規(guī)避資本營(yíng)運(yùn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)，通過現(xiàn)金流量預(yù)算來實(shí)現(xiàn)短期的財(cái)務(wù)預(yù)警，通過獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ蓉?cái)務(wù)指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)預(yù)警，通過對(duì)預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)用，可以對(duì)企業(yè)資本營(yíng)運(yùn)的過程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常征兆，從而避免或減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

5.完善經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制

針對(duì)全面預(yù)算管理中存在的問題及新形勢(shì)的要求，結(jié)合鐵路企業(yè)實(shí)際情況，健全全面預(yù)算管理機(jī)制，經(jīng)過長(zhǎng)期的探索和計(jì)算，科學(xué)地設(shè)定預(yù)算管理指標(biāo)和預(yù)算定額，細(xì)化預(yù)算管理責(zé)任，加強(qiáng)預(yù)算過程動(dòng)態(tài)控制，強(qiáng)化事后分析制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響預(yù)算準(zhǔn)確性的異常因素并加以修訂。完善審批制度和程序，在做…決策之前必須進(jìn)行全面、真實(shí)地可行性研究，這樣就可以最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。建立激勵(lì)和約束相結(jié)合的預(yù)算考核制度，確保各項(xiàng)預(yù)算得到圓實(shí)施。

6.加強(qiáng)鐵路法制建設(shè)，提高法律意識(shí)

強(qiáng)化企業(yè)法律事務(wù)工作，全面規(guī)范合同管理，一是加強(qiáng)法律知識(shí)的培訓(xùn)，包括《勞動(dòng)法》《勞動(dòng)合同法》《經(jīng)濟(jì)法》《稅法》《合同法》等相關(guān)法律內(nèi)容的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)…既懂經(jīng)營(yíng)又懂法的復(fù)合型人才；二是除了路局一級(jí)設(shè)有專業(yè)的法律事務(wù)部門，站段也應(yīng)該設(shè)立專兼職的法律顧問。有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范已成為財(cái)務(wù)管理中不可回避的重要問題，要想在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中求生存，謀發(fā)展就必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，構(gòu)建一套行之有效的、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范管理制度，這樣就能積極防范、化解風(fēng)險(xiǎn)。

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