關(guān)于建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化的思考

陸曉東

【摘要】隨著稅收征管改革的推進(jìn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在積極探索和不斷豐富稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化的方法和路徑，在提高稅法遵從度、減少稅收流失和降低征納成本方面取得了顯著成效，但在實(shí)踐中仍存在諸多因素，影響和制約著稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化進(jìn)程。本文將結(jié)合稅收工作實(shí)際，旨在分析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化的現(xiàn)狀及制約因素，探索深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化的途徑與方法。

【關(guān)鍵詞】稅收風(fēng)險(xiǎn)；管理一體化

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化的現(xiàn)狀

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)，初步構(gòu)建以提高納稅遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息平臺(tái)為依托，征管資源優(yōu)化配置，專業(yè)分工清晰明確，縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、銜接有序、運(yùn)行順暢的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理一體化機(jī)制。在一體化工作規(guī)程框架內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)圍繞“明確部門責(zé)任，確保良性互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高征管質(zhì)量”的工作目標(biāo)，牢牢把握“征、管、評(píng)、查”四個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，統(tǒng)一規(guī)劃、明確職責(zé)、分工協(xié)作、密切配合，形成統(tǒng)一協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、相互制約的工作格局。

二、深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化制約因素分析

綜上所述，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化進(jìn)程已經(jīng)開啟，但仍處于探索階段，由于受制工主觀認(rèn)識(shí)水平和客觀條件制約，實(shí)踐中還面臨諸多制約因素，分析如下：

1.資源配置失衡

現(xiàn)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)資源整合不力，各職能部門未能統(tǒng)一步調(diào)，多個(gè)部門對(duì)同一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或相近風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別下發(fā)應(yīng)對(duì)任務(wù)，多頭部署、層層加碼的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致基層部門疲工應(yīng)付，也造成了基層一線征管力量的缺失，制約了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化進(jìn)程。

2.信息數(shù)據(jù)缺失

稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門間獲取涉稅信息渠道不同，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足、不實(shí)、不準(zhǔn)、不及時(shí)的問題普遍存在，數(shù)據(jù)共享性差，政府部門第三方的信息獲取難度大，直接影響了稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別，也影響著風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)確定和實(shí)施的及時(shí)性。

3.團(tuán)隊(duì)效用薄弱

面對(duì)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和零亂冗雜的涉稅數(shù)據(jù)，憑借單個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，導(dǎo)致涉稅數(shù)據(jù)的利用不夠充分，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別不夠精準(zhǔn)，阻礙了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能的發(fā)揮。

三、深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化的途徑

如何有效防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法及管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，成為推動(dòng)深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化進(jìn)程中亟需解決的現(xiàn)實(shí)問題。要從根本上解決上述問題，核心在工強(qiáng)凋統(tǒng)籌，增強(qiáng)協(xié)調(diào)，最大限度地發(fā)揮整體效能，要將統(tǒng)籌協(xié)凋的理念貫穿于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全過程，重點(diǎn)通過抓“三個(gè)統(tǒng)籌”（統(tǒng)籌工作任務(wù)、統(tǒng)籌征管資源、統(tǒng)籌數(shù)據(jù)信息資源），實(shí)現(xiàn)最大程度的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化。為此，應(yīng)從以下幾個(gè)途徑積極探索：

1.立足強(qiáng)化工作，推行以市局為平臺(tái)的一體化任務(wù)管理

一是推行一體化管理切實(shí)轉(zhuǎn)移市局工作重心，樹立大基層的理念，市局作為征管主體，重點(diǎn)是淡化科（室）層級(jí)管理職能，強(qiáng)化其流程作業(yè)職能，使市局機(jī)關(guān)科（室）與縣（區(qū)）局、稅務(wù)所（分局）共同成為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“流水線”上的不同節(jié)點(diǎn)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理在各自的工作環(huán)節(jié)履行職責(zé)。二是創(chuàng)新模式構(gòu)建一體化管理新格局，著力創(chuàng)新稅收風(fēng)險(xiǎn)管理于段，把項(xiàng)目管理的理念引入風(fēng)險(xiǎn)管理，各職能部門將風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)進(jìn)行有機(jī)整合，變模糊管理為項(xiàng)目管理，對(duì)項(xiàng)目的執(zhí)行、監(jiān)控、考核進(jìn)行全程管理。三是落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的議事機(jī)制。市局和縣（區(qū)）局每月通過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)例會(huì)集中安排部署工作，實(shí)行任務(wù)統(tǒng)一下達(dá)，項(xiàng)目同步實(shí)施，績效統(tǒng)一考核，成果共同分享。

2.著力加強(qiáng)過程監(jiān)控，推行以市局為平臺(tái)的一體化流程管理

一是在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化框架下，初步構(gòu)建“以市局為平臺(tái)、以項(xiàng)目為核心、以工單為載體、以網(wǎng)絡(luò)為支撐、縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)”的一體化管理模式，將項(xiàng)目以“工單”為載體，層層下達(dá)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)、稅收管理員依據(jù)“工單”執(zhí)行工作任務(wù)，進(jìn)行任務(wù)反饋，開展績效考核。二是加強(qiáng)過程控制，市局和縣（區(qū)）局根據(jù)上級(jí)工作部署和當(dāng)月工作情況，通過月度稅收風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)例會(huì)將工作任務(wù)形成“工單”后，分別下達(dá)給縣（區(qū)）局、稅務(wù)所（分局）。按照風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，以“工單”的形式和網(wǎng)絡(luò)支撐于段形成任務(wù)鏈條。三是健全績效考核機(jī)制，市局按月對(duì)縣（區(qū)）局進(jìn)行績效考核，以月度任務(wù)“工單”完成情況和綜合征管質(zhì)量指標(biāo)作為考核主體內(nèi)容，變年終盤點(diǎn)、主觀評(píng)判為過程監(jiān)控、數(shù)據(jù)說話?？h（區(qū)）局對(duì)稅收管理員實(shí)行任務(wù)執(zhí)行、征管質(zhì)量、稅收?qǐng)?zhí)法、納稅服務(wù)等綜合績效考核。在深入推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化的過程中，引入項(xiàng)目管理理念，以推行工作任務(wù)“工單式”為重點(diǎn)和突破口，建立長效績效考核機(jī)制，全面實(shí)現(xiàn)一體化管理目標(biāo)。

3.大力整合涉稅數(shù)據(jù)，推行以市局為平臺(tái)的一體化數(shù)據(jù)管理

一方面整合陜西地稅征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、稅務(wù)稽查系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法廉政風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)等內(nèi)部數(shù)據(jù)資源，搭建集數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)分析、預(yù)警監(jiān)控、問題處理工一體的稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)；另一方面，依托綜合治稅信息共享平臺(tái)，積極從國稅、工商、公安、房管、社保等部門獲取涉稅相關(guān)信息，逐步搭建較為完善的第三方信息綜合服務(wù)平臺(tái)。