構(gòu)建和諧審計的思路及措施探討

（西安郵電大學(xué)財務(wù)處陜西西安710121）

一、審計工作需要和諧的審計環(huán)境

（一）和諧的審計環(huán)境有利于穩(wěn)固和提高審計的地位

審計的發(fā)展過程中，審計環(huán)境變化無時無刻不在影響著審計的發(fā)展，尤其是隨著國家政治生活民主化程度的加強和經(jīng)濟體制改革進程的加快，社會對審計的依賴程度越來越高，審計在國家和社會中的地位日益鞏固；另一方面，審計也隨著審計需求的變化，不斷地予以改善和調(diào)整。只有二者在相互影響和相互融合中尋求到一個結(jié)合的最佳點，呈現(xiàn)和諧的狀態(tài)時，審計的發(fā)展才能獲得質(zhì)的飛躍。

（二）和諧的審計環(huán)境有利于審計更好地發(fā)揮作用

近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，審計引起社會的廣泛關(guān)注，作用凸現(xiàn)，但我們也看到了審計發(fā)展所面臨的尷尬：一方面審計需求和影響力加大，另一方面在實施審計的過程中，會遇到被審計單位的顯性或隱性的不配合，審計結(jié)果得不到切實的落實，甚至還有審計人員被打擊報復(fù)的現(xiàn)象等。從社會學(xué)和管理學(xué)的角度解釋現(xiàn)象的原因，在于審計發(fā)展缺乏一個和諧的內(nèi)外部環(huán)境。

審計的組織定位和職能只有獲得社會的認(rèn)同，被審計單位愿意與審計機關(guān)主動配合，主動尋求審計的幫助，彼此間相互依存，審計才能實現(xiàn)其既定的目標(biāo)。因此，離開了和諧的審計環(huán)境，審計便成為無源之水難以具有旺盛的生命力。

二、從思想上樹立和諧審計的理念

（一）突出對經(jīng)濟發(fā)展熱點、難點問題的審計監(jiān)督，為構(gòu)建和諧社會服務(wù)

審計機關(guān)必須自覺圍繞經(jīng)濟建設(shè)這個中心，服務(wù)改革開放的大局，促進經(jīng)濟社會的全面協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。要做到審計工作與經(jīng)濟建設(shè)同頻共振，與黨和國家的中心工作相一致；要做到把堅持維護最廣大人民群眾的根本利益作為自己的工作出發(fā)點和落腳點。一切從人民群眾的需要出發(fā)，一切著眼于人民群眾的根本利益，要把群眾最關(guān)心、工作最迫切的問題放在審計的第一位。

實際工作中，抓住促進發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要緊緊圍繞影響經(jīng)濟發(fā)展的熱點、難點問題確定審計對象。針對財政轉(zhuǎn)移支付資金、國民教育專項資金、社?；?、醫(yī)?；?、住房公積金、企業(yè)改制資金、“三農(nóng)”專項資金、救災(zāi)救濟資金等開展審計工作，通過深入細致的工作，揭露和查處擠占挪用、嚴(yán)重?fù)p失浪費等問題。針對行政審批制度、財政體制、干部人事制度、投資體制四項改革的重點、難點問題開展審計和審計調(diào)查，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展中存在的問題和隱患，探究成因。

通過審計機關(guān)的扎實、科學(xué)的工作，真正使審計成為職工群眾合法利益的維護者，成為各級領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策的參謀者，為黨委、政府科學(xué)決策提供參考依據(jù)，切實發(fā)揮審計促進經(jīng)濟發(fā)展的職能作用，使審計成為各項工作改革發(fā)展的促進者，各種經(jīng)濟違規(guī)行為的查處者，進一步促進社會保障制度的不斷健全和完善，更好地發(fā)揮在促進經(jīng)濟和社會穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展方面的作用，促進經(jīng)濟和社會和諧發(fā)展。

（二）樹立“權(quán)為民所用、情為民所系、利為民所謀”的原則，落實民本審計理念

堅持以服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展為己任，以維護人民群眾利益為目標(biāo)，以促進黨風(fēng)廉政建設(shè)根本好轉(zhuǎn)為重點，以積極推進經(jīng)濟責(zé)任審計為重要手段，切實強化全體黨政領(lǐng)導(dǎo)干部“權(quán)為民所用、情為民所系、利為民所謀”的意識，促進各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真用好經(jīng)濟決策權(quán)、經(jīng)濟管理權(quán)和財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行監(jiān)督權(quán)，推進“為民政府、服務(wù)政府和法治政府”的建設(shè)，促進政府職能轉(zhuǎn)變，促進依法行政和執(zhí)政能力的提高，促進建立廉潔、勤政、務(wù)實、高效的政府，為構(gòu)建和諧社會發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、構(gòu)建和諧審計的思路及措施

（一）加強審計溝通，營造和諧審計環(huán)境

審計人員要以建設(shè)性審計理念引領(lǐng)審計工作，從宏觀和全局的角度去考慮問題，提出有效的政策性建議，審計人員要從促進被審計單位發(fā)展出發(fā)，通過與被審計單位之間的坦誠交流，一方面向被審計單位表明審計的目的是促進其更好的發(fā)展，以存在問題為引線，從宏觀與微觀兩個層面具體分析問題產(chǎn)生的原因以及如何改進，并肯定被審計單位好的做法；另一方面充分聽取被審計單位的意見，不僅包括對審計報告問題的說明，而且包括對審計行為的看法。通過溝通，彼此相互理解，相互支持，共同發(fā)展。

針對不同單位、不同層面的問題，采取不同的溝通方式和內(nèi)容。對于政府部門牽涉到宏觀層面的問題，我們應(yīng)該呈遞專題研究報告，真正發(fā)揮審計在宏觀調(diào)控方面的作用。對于被審計單位微觀層面的問題，我們應(yīng)該出具管理建議報告，從經(jīng)營管理的角度，建議被審計單位如何健全和加強內(nèi)部控制，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險等。

建立與被審計單位的定期聯(lián)系制度。除去每年的審計結(jié)束后的審計報告的反饋溝通，我們應(yīng)該與被審計單位建立定期的聯(lián)系制度，適時與被審計單位進行溝通和交流，適時了解被審計單位的情況。一方面加深與被審計單位的情感交流，另一方面能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，避免損失，此外也為審計的實施作好充分的鋪墊。

正確處理依法審計和實事求是的關(guān)系。審計實施、定性和處理的基本依據(jù)是各項法規(guī)制度，在運用中要做到全面理解，竭力維護，靈活運用。而正確的審計判斷除了對照這些制度法規(guī)以外，還要充分考慮宏觀背景和單位實際，在進行審計評價特別是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價時，要全面客觀，不能以偏概全，主觀臆斷。既要提出問題，又要分清責(zé)任；既要肯定成績，又要說明不足；既要定性概括，又要定量分析。

（二）關(guān)注影響社會和諧的問題，化解社會矛盾

在經(jīng)濟領(lǐng)域，由于體制、機制的不完善，監(jiān)督的不到位而產(chǎn)生了諸多問題。如關(guān)乎民生的教育行業(yè)的亂收費、醫(yī)療行業(yè)的看病貴、社保資金的挪用，執(zhí)法單位巧立名目無證收費、超標(biāo)收費，執(zhí)法人員濫用自由裁量權(quán)導(dǎo)致的不公平等，在人民群眾中造成了惡劣影響，極易引發(fā)社會矛盾。這些問題的存在，一方面制約著經(jīng)濟社會的發(fā)展，另一方面，嚴(yán)重挫傷了廣大人民群眾參與全面建設(shè)小康社會的積極性。這些方面，無疑是審計機關(guān)關(guān)注的重中之重，它關(guān)乎民心，關(guān)乎國運。為了促進社會和諧，對于影響社會和諧的問題，審計機關(guān)要一抓到底，既要審計其資金來源是否合法，又要審計其支出是否合理，并向社會公開，以改進被審計機關(guān)管理，增強其資金支出效果，化解社會矛盾。

（三）關(guān)注事關(guān)社會和諧的行業(yè)和單位，維護公平正義

審計工作中，要優(yōu)先考慮與社會和諧密切相關(guān)的行政事業(yè)單位，其資金大多來源于公眾繳納的稅費，因管理不到位造成資金浪費或提供的公共服務(wù)效果欠佳經(jīng)常招致公眾不滿。審計應(yīng)重點關(guān)注與人民群眾息息相關(guān)的司法、工商、稅務(wù)、質(zhì)監(jiān)等執(zhí)法部門，規(guī)范其財務(wù)收支，杜絕其濫用執(zhí)法權(quán)侵犯公民利益的行為；應(yīng)加強對衛(wèi)生、教育等部門進行審計和調(diào)查，規(guī)范收費行為，保障群眾合法權(quán)益，減輕群眾負(fù)擔(dān)，緩解社會矛盾；應(yīng)加強對文化、出版、廣電、宣傳等單位進行審計和調(diào)查，促進文化事業(yè)的繁榮，不斷提高全民族思想道德素質(zhì)和科學(xué)文化素質(zhì)。

要重點關(guān)注事關(guān)民生的能源、通訊、交通等壟斷行業(yè)，這些領(lǐng)域往往是公益性、自然壟斷性交織在一起，備受公眾批評。要加強該類企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟責(zé)任審計，規(guī)范其定價和收費，防止其通過壟斷獲取不正當(dāng)利益，切實解決社會關(guān)注、關(guān)系百姓切身利益的問題，促進社會的公平正義和和諧穩(wěn)定。

（四）加強經(jīng)濟責(zé)任審計，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)

2014年7月，中央七部委發(fā)布了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細則》，標(biāo)志著經(jīng)濟責(zé)任審計法律規(guī)范體系已基本構(gòu)建完成。經(jīng)濟責(zé)任審計肩負(fù)著加強黨風(fēng)廉政建設(shè)的職責(zé)，對強化權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，防范權(quán)力尋租筑起了堅實的防火墻，打造“編的牢、扎的緊、管得住”的制度籠子，實現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部“不敢腐”“不能腐”“不想腐”的目標(biāo)，發(fā)揮從源頭上預(yù)防和懲治腐敗的重要作用。

經(jīng)濟責(zé)任審計是遏制腐敗的有效手段，是審計部門擔(dān)負(fù)的一項重要工作。要以各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是權(quán)力相對集中、支配權(quán)較大的部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計為重點，將其決策、管理和政策法規(guī)執(zhí)行等權(quán)力的運行置于有效的審計監(jiān)督和制約之中，對其用權(quán)責(zé)任依法進行界定與評價，對用權(quán)問題進行披露和處理，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律和正確規(guī)范用權(quán)。

（五）加強審計機關(guān)自身建設(shè)，提高審計能力

審計隊伍建設(shè)是審計事業(yè)發(fā)展的根本性、戰(zhàn)略性任務(wù)，加強審計隊伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)、復(fù)合型的審計人才，審計人員不僅要掌握審計知識，而且要掌握計算機、法律等知識，了解所審計行業(yè)的現(xiàn)狀和特點。加強審計隊伍建設(shè)，一是要加強思想道德建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)和廉政建設(shè)，提高理想信念；二是要加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提升業(yè)務(wù)能力；三是要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)法律法規(guī)，提高依法審計的能力。

加強審計立法工作，嚴(yán)格執(zhí)行以審計準(zhǔn)則為主要內(nèi)容的審計技術(shù)規(guī)范，實現(xiàn)審計工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，以提高工作的透明度和公信力，助推審計工作上臺階。

加強審計信息化建設(shè)，大力推廣和應(yīng)用現(xiàn)代審計技術(shù)和方法，力求在審計深度、廣度和力度上有新突破，提高審計綜合效能。通過提高審計人員的計算機審計水平，逐步實現(xiàn)從電子數(shù)據(jù)審計向計算機系統(tǒng)審計和電子數(shù)據(jù)審計并重過渡。

綜上所述，審計機關(guān)必須適應(yīng)構(gòu)建和諧社會的要求，與時俱進，樹立服務(wù)于民的理念、適時轉(zhuǎn)變審計目標(biāo)、確定審計的重點內(nèi)容，不斷改進審計工作，提高依法審計的能力，促進社會公平正義，推動社會和諧持續(xù)發(fā)展。