淺析企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行與分析

【摘 要】作為企業(yè)對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)的收入與支出做出計(jì)劃的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制制度的重要構(gòu)成成分。我國自2001年加入世貿(mào)組織后，對(duì)企業(yè)來說，對(duì)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境如何適應(yīng)，如何進(jìn)行管理水平的提升已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的面臨的首要問題，只有做好全面預(yù)算管理工作，才能對(duì)企業(yè)管理水平進(jìn)行有效提升，才能提升其市場競爭力。本文主要對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的作用，執(zhí)行中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的解決措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；全面預(yù)算管理；執(zhí)行問題；措施；作用

作為企業(yè)全面管理的重要手段，全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的切入點(diǎn)，加大全面預(yù)算管理執(zhí)行力度，是企業(yè)管理能力提升、資源高效使用及企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及收入提高、成本節(jié)約的重要方式。全面預(yù)算管理應(yīng)從企業(yè)整體出發(fā)，利用科學(xué)預(yù)測、決策，選用價(jià)值與實(shí)物等形式對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)成績等信息進(jìn)行反映。全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的推行，能夠?qū)⑵髽I(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)涉及的各個(gè)階段充分融合。由此可見，全面預(yù)算管理的執(zhí)行，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

一、全面預(yù)算管理的概況

作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，全面預(yù)算管理體系的建立與完善，是對(duì)市場秩序進(jìn)行維護(hù)及對(duì)相關(guān)單位經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行充分保護(hù)的主要手段。在全面預(yù)算管理中，應(yīng)有效與企業(yè)管理的實(shí)際情況相結(jié)合，在確保制度完善的前提下，規(guī)范工作流程，為企業(yè)發(fā)展提供可靠的保障。

1.全面預(yù)算管理可以對(duì)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略與年度經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行充分細(xì)化，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源的合理分配，進(jìn)而對(duì)企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的保障。通過全面預(yù)算管理可以對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)行進(jìn)行有效監(jiān)控，并對(duì)企業(yè)開支控制具有至關(guān)重要的作用。作為企業(yè)整體規(guī)劃與動(dòng)態(tài)控制管理的主要方式，全面預(yù)算管理可以對(duì)企業(yè)全部經(jīng)營內(nèi)容進(jìn)行一系列量化計(jì)劃安排。并進(jìn)行了各個(gè)部門可行性目標(biāo)的確定。

2.作為企業(yè)內(nèi)部管理的一種內(nèi)向、側(cè)重于為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度，全面預(yù)算管理可以利用預(yù)算的編制，將企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及短期規(guī)劃進(jìn)行分解，并向各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位進(jìn)行下達(dá)，實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)、準(zhǔn)確地反饋。財(cái)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算及固定資產(chǎn)投資預(yù)算等都是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容。為加大企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，必須對(duì)這些內(nèi)容加以了解，才能為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。

3.企業(yè)管理中如無法合理配置有限的資源，將導(dǎo)致各部門發(fā)展不均衡現(xiàn)象的出現(xiàn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重的阻礙。隨著企業(yè)發(fā)展速度的不斷加快，增加了內(nèi)部結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，這種情況下，將導(dǎo)致資源不合理配置情況的大量產(chǎn)生，這將對(duì)企業(yè)發(fā)展造成極大的影響。遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算管理必須從整體出發(fā)，在對(duì)單位各部門在單位發(fā)展中的地位及作用充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，選用科學(xué)有效的方式，預(yù)測未來，并嚴(yán)格遵循其預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行所需資源的確定，這種可以有效防止資源配置不合理等情況的出現(xiàn)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行中存在的問題

在國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展必須確保預(yù)算編制的真實(shí)性與合法性。遵循國家有關(guān)規(guī)定全面、系統(tǒng)地對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行審核，只有這樣才能有效監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)工作的開展。隨著國民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)得到了極大的發(fā)展。在帶來經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也存在諸多問題，本文主要對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的以下幾點(diǎn)問題進(jìn)行了分析。

1.對(duì)全面預(yù)算管理含義認(rèn)識(shí)不足

在企業(yè)發(fā)展中，對(duì)全面預(yù)算管理重視的人員只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與部分中高層管理人員，但大多數(shù)員工并沒有對(duì)全面預(yù)算管理的含義與實(shí)施進(jìn)行全面正確的理解，認(rèn)為預(yù)算指標(biāo)只是對(duì)支出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)起到制約作用而已，并沒有將全面預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)業(yè)務(wù)管理與組織結(jié)構(gòu)充分結(jié)合起來，并沒有將預(yù)算的作用充分發(fā)揮出來，這樣情況下根本無法對(duì)企業(yè)運(yùn)營效率進(jìn)行有效提升。這種全面預(yù)算管理并沒有實(shí)現(xiàn)管理的全員性，在管理上也無法提高員工的主動(dòng)性與自覺性。

2.預(yù)算編制不合理

在預(yù)算編制方式選用中，目前大多數(shù)企業(yè)還選用傳統(tǒng)的增量預(yù)算編制方式，這種編制方式將會(huì)對(duì)預(yù)算管理矛盾進(jìn)行掩蓋，進(jìn)而對(duì)預(yù)算目標(biāo)精度造成極大的影響。通常情況下，增量預(yù)算編制方式的基礎(chǔ)都是上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的實(shí)際數(shù)，并與預(yù)算期各種變動(dòng)因素狀況相結(jié)合，進(jìn)而對(duì)編制預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。這種情況下，將增加預(yù)算成本費(fèi)與實(shí)際支出之間的誤差，進(jìn)而影響到單位的發(fā)展。

3.預(yù)算考核不力

在實(shí)際責(zé)任中心無法落實(shí)預(yù)算考核，將導(dǎo)致各部門費(fèi)用控制意識(shí)較低，產(chǎn)生總體支出超標(biāo)等狀況，這種情況下預(yù)算考核無法達(dá)到激發(fā)員工工作積極性的作用。薪酬激勵(lì)不符合施工單位預(yù)算目標(biāo)的同時(shí)，在考核過程中，被考核方還存在過于強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)績效的不利影響等問題，進(jìn)而對(duì)預(yù)算的約束及激勵(lì)作用造成極大的影響。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行的措施分析

隨著企業(yè)全面預(yù)算管理研究的不斷深入及執(zhí)行力度的不斷加大，全面預(yù)算管理科學(xué)理論及方式也愈加完善，為此，必須進(jìn)行相關(guān)措施的選擇，提升管理水平，這也是我國企業(yè)全面預(yù)算管理發(fā)展的重要保障。

1.樹立正確的預(yù)算觀念

全面預(yù)算貫穿于單位生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，全面預(yù)算執(zhí)行的必須得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，但也離不開員工的參與。在企業(yè)經(jīng)營管理中，應(yīng)鼓勵(lì)員工多參與編制、控制預(yù)算工作，更好為企業(yè)預(yù)算管理貢獻(xiàn)力量。這不僅可以加大信息交流的力度，更能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的科學(xué)性和可行性。在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)站等方面，可以加大全面預(yù)算管理理念的宣傳，樹立正確的預(yù)算觀念，為單位預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供可靠的依據(jù)。企業(yè)經(jīng)營管理的最大目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。全面預(yù)算管理是否有效將直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，樹立正確的預(yù)算觀念，可以對(duì)企業(yè)管理體系進(jìn)行不斷完善，在提升員工自身能力的同時(shí)，還能將其潛能充分發(fā)揮出來，只有這樣才能確保企業(yè)利潤最大化的實(shí)現(xiàn)。

2.完善預(yù)算編制制度

作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與市場競爭力提升的重要保障，事業(yè)單位企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升對(duì)其事業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。目前，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)迅速發(fā)展及競爭力提升的主要因素，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升起到了關(guān)鍵性的作用。企業(yè)全面預(yù)算管理中，其工作內(nèi)容不同，編制也有所不同，各個(gè)編制都具有相應(yīng)的工作人員及工作職能。在具體工作中，應(yīng)嚴(yán)格遵循相應(yīng)需求進(jìn)行預(yù)算編制。固定預(yù)算編制應(yīng)在業(yè)務(wù)較為穩(wěn)定的情況下進(jìn)行選擇。審核編制應(yīng)不斷進(jìn)行創(chuàng)新，應(yīng)在原有基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行完善，確保其符合單位發(fā)展需求。在預(yù)算編制中應(yīng)確保文件內(nèi)容的真實(shí)性及可行性，這樣不僅能夠大大降低審核工作量，更能提升企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)效益。

3.健全績效考核評(píng)價(jià)體系

績效評(píng)價(jià)系統(tǒng)是指企業(yè)與發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)完成情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，并通過反饋信息不斷對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)改正的過程。在績效考核中，企業(yè)應(yīng)重視評(píng)價(jià)者和評(píng)價(jià)對(duì)象之間的交流，進(jìn)而真正落實(shí)績效考核。在績效考核體系建立過程中，應(yīng)選用科學(xué)的評(píng)價(jià)方式及標(biāo)準(zhǔn)，確保信息的真實(shí)性、可靠性。在績效評(píng)審中應(yīng)對(duì)責(zé)任歸屬進(jìn)行科學(xué)辨別。通過工作完成的數(shù)量、質(zhì)量、消耗時(shí)間及消耗成本對(duì)評(píng)價(jià)工作完成情況進(jìn)行客觀分析。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門要求，進(jìn)行績效考核機(jī)制的建立，確?？己诉^程中有法可依、有據(jù)可尋等，這樣就可以約束員工的行為，確保員工主動(dòng)站在單位的角度上，為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

四、結(jié)束語

綜上所述，作為企業(yè)運(yùn)營管理的重要組成部分，全面預(yù)算管理工作是否到位，對(duì)企業(yè)整體發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。通過分析全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的作用及其執(zhí)行中存在的問題，找出相應(yīng)的解決措施，對(duì)企業(yè)發(fā)展及成本控制等多方面具有極大的影響。為此，企業(yè)必須重視全面預(yù)算管理工作，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]張宇蕊，陳紀(jì)瑜.績效預(yù)算管理改革實(shí)踐——一個(gè)國際比較的分析框架[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2008（11）.

[2] 張西乾.淺議如何走出全面預(yù)算管理誤區(qū) 不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[J].經(jīng)濟(jì)師.2007（06）.

[3] 吳麗蓉. 我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的有關(guān)問題探討[J]. 財(cái)會(huì)研究. 2008（20）.

[4]柴斌，夏寧.全面預(yù)算管理運(yùn)行體系效率實(shí)證研究[J]. 科技信息（科學(xué)教研）.2007（12）.

[5]朱攀.基于管理層可信度的社會(huì)責(zé)任信息披露對(duì)投資者決策的影響研究[D].湖南大學(xué)，2014.

[6]陳留平，劉通，黃嬌嬌.基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].會(huì)計(jì)之友.2011（08）.

[7]思想.我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在問題評(píng)析[J].現(xiàn)代會(huì)計(jì).2010（02）.

作者簡介：

余江偉，男（1980—），河南洛陽人，本科，研究方向：企業(yè)成本控制、全面預(yù)算等、職稱：會(huì)計(jì)師。