縣級(jí)供電企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范探析

李群

摘 要：隨著縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度的增加，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制顯得尤為重要。首先簡單闡述了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控的必要性，然后從內(nèi)部控制的實(shí)用性、組織體系以及執(zhí)行監(jiān)督幾方面分析了如何實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控的規(guī)范化。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理 執(zhí)行力度 內(nèi)部報(bào)告制度

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）07-099-02

引言

當(dāng)前生活生產(chǎn)各方面用電需求驟增，線路長度增加，還要引進(jìn)新技術(shù)新設(shè)備，加大了縣級(jí)供電企業(yè)的管理難度。作為企業(yè)管理的核心，財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及未來發(fā)展。許多供電企業(yè)紛紛通過加強(qiáng)內(nèi)部控制的方式來提高經(jīng)營管理水平，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是其中的關(guān)鍵，直接關(guān)系到財(cái)產(chǎn)的完整性和安全性，必須進(jìn)行規(guī)范化管理。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

縣級(jí)供電企業(yè)的經(jīng)營管理是一項(xiàng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，涉及實(shí)物資產(chǎn)、收支費(fèi)用、成本控制、貨幣資金、銷售采購等多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，整個(gè)過程中有著諸多不確定因素，增加了風(fēng)險(xiǎn)。為確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全，必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，制定相應(yīng)的制度，約束會(huì)計(jì)工作人員以及相關(guān)崗位，使其履行好各自職責(zé)。針對其中存在的問題，有必要強(qiáng)化內(nèi)控的規(guī)范性。

二、突出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)用性

1.確保貨幣資金安全完整。加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)制度管理，有關(guān)機(jī)構(gòu)彼此間互相制約，禁止出現(xiàn)一方權(quán)力獨(dú)霸的局面。工作人員應(yīng)有高尚的職業(yè)道德，遵紀(jì)守法、忠于職守。為避免出現(xiàn)問題，盡量定期互換崗位。審批人按照程序辦事，不得超出自己權(quán)力范圍。經(jīng)辦人員一旦發(fā)現(xiàn)審批人有不正當(dāng)行為，可拒絕辦理。辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)制定嚴(yán)格的程序，通常要經(jīng)歷計(jì)劃申請、支付審批、支付復(fù)核和辦理支付四個(gè)步驟。如果辦理的業(yè)務(wù)比較重要，或辦理資金數(shù)額較大，則應(yīng)集體決策審批，并嚴(yán)厲實(shí)施責(zé)任制。在校核中一旦發(fā)現(xiàn)漏洞，需及時(shí)查明原因。印章分開管理，不得出現(xiàn)一人保管多枚印章的情況。

2.確保實(shí)物資產(chǎn)的安全完整。實(shí)行責(zé)任制，加強(qiáng)實(shí)物管理，做好實(shí)物的驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作。使用和歸還、處置有嚴(yán)格的程序，減少物資丟失、損壞的幾率。采購人員道德素質(zhì)良好，不投機(jī)取巧或弄虛作假。采購、付款環(huán)節(jié)由不同的人員辦理。審批人員結(jié)合實(shí)際狀況做出正確的審批。實(shí)物資產(chǎn)控制多經(jīng)歷“申請、審批、采購、驗(yàn)收、付款”的過程，確保每一環(huán)節(jié)的科學(xué)性，并做好相關(guān)記錄。

3.確保財(cái)務(wù)管理工作穩(wěn)定運(yùn)行。明確劃分各個(gè)部門工作人員的職責(zé)，辦理業(yè)務(wù)時(shí)至少有兩個(gè)人，以便互相監(jiān)督。出納、稽核人員各司其職，其他諸如賬目費(fèi)用記錄、會(huì)計(jì)檔案管理的工作都要分開進(jìn)行，不能出現(xiàn)一人全管的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)核算人員的工作內(nèi)容主要是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，禁止越權(quán)去管理貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)。出納人員以管理貨幣資金為主，不得參與財(cái)會(huì)報(bào)表、賬簿管理等工作。出納與核算人員應(yīng)積極配合，一旦發(fā)現(xiàn)賬款有問題，需核對記錄，盡快查明原因。倉管與物資核對人員也應(yīng)配合，每個(gè)月對物資的收發(fā)量進(jìn)行核對，若誤差較大，應(yīng)盡快調(diào)查。

三、完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度組織體系

職責(zé)劃分很重要，因?yàn)樵谥贫葓?zhí)行過程中難免會(huì)出現(xiàn)各種錯(cuò)誤行為。這就要求明確劃分各自責(zé)任，將一個(gè)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)分給不同的人，以實(shí)現(xiàn)彼此間的監(jiān)督制約，減少違法操作的發(fā)生率。

1.不同崗位之間的監(jiān)督制約。崗位不同，職務(wù)也不同，但彼此間聯(lián)系緊密，任何一方出問題，勢必會(huì)影響到其他部門。可分為審批部門、辦理部門、記錄部門、管理部門、校核部門等。在設(shè)置崗位時(shí)應(yīng)突出上下級(jí)和平級(jí)之間的相互制約。會(huì)計(jì)人員應(yīng)持有上崗資格證，并經(jīng)過培訓(xùn)鍛煉其良好的道德素質(zhì)。以一人一崗制為主，部分特殊崗位可以一崗多職。根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要合理安排各個(gè)崗位，如成本管理、納稅管理、審核、財(cái)務(wù)報(bào)表等。會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德十分關(guān)鍵，需提高整支隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，鍛煉各自的實(shí)際操作能力。這就要求定期組織會(huì)計(jì)工作人員參加相關(guān)培訓(xùn)，并提供實(shí)踐的機(jī)會(huì)，使其能夠?qū)⒗碚摵蛯?shí)踐相結(jié)合。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。在授權(quán)批準(zhǔn)方面，要明確自身責(zé)任，熟悉工作程序，了解權(quán)力所觸及的范圍。管理者行使職權(quán)需嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定，不得超出授權(quán)范圍，同時(shí)還應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。經(jīng)辦人員同樣如此，不得有任何逾越；在憑證記錄方面，需確保資料和證據(jù)的完整性、真實(shí)性，否則會(huì)影響交易效果。如發(fā)票記錄著交易金額，如果丟失，可能無法證明交易金額的真實(shí)性。建立健全真實(shí)的憑證記錄是加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作；在財(cái)產(chǎn)保全控制方面，為保證財(cái)產(chǎn)安全，禁止未經(jīng)授權(quán)的人員與財(cái)產(chǎn)直接接觸。同時(shí)還應(yīng)做好財(cái)產(chǎn)記錄，定期盤點(diǎn)、核對賬目；在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，應(yīng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)。提前分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)，做出準(zhǔn)確預(yù)測，并采取相應(yīng)的防范措施。提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，自動(dòng)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制；在獨(dú)立稽核方面，應(yīng)由其他人或部門執(zhí)行的工作驗(yàn)證另一個(gè)人或部門執(zhí)行的工作，借以驗(yàn)證其所記錄金額的正確性，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。

四、加大執(zhí)行力度，將各項(xiàng)制度落實(shí)

1.以事前控制與事中控制為主。隨著企業(yè)管理水平的提升，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督，進(jìn)而轉(zhuǎn)向以事前控制與事中控制為主形成的控制系統(tǒng)。通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的控制和管理，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。

2.實(shí)現(xiàn)資金流、物流過程的閉環(huán)管理。財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是實(shí)施對資金流、物流過程中的監(jiān)控，包括有計(jì)劃地籌集資金、調(diào)配物資，參與經(jīng)營決策，實(shí)行事前預(yù)測和事中控制，加強(qiáng)事后分析，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善內(nèi)部控制制度，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

五、完善內(nèi)部報(bào)告制度，增強(qiáng)內(nèi)部信息管理的時(shí)效性和針對性

運(yùn)用財(cái)務(wù)電算化核算系統(tǒng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)的維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入輸出、（下轉(zhuǎn)第102頁）（上接第99頁）文件存儲(chǔ)保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，建立完善內(nèi)部報(bào)告制度，以增強(qiáng)內(nèi)部信息管理的時(shí)效性、針對性和安全性。

六、結(jié)束語

縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理尤為重要，需加強(qiáng)重視。為確保財(cái)務(wù)安全，需做好會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。由于財(cái)務(wù)管理較為復(fù)雜，且容易出現(xiàn)不正當(dāng)?shù)男袨?，必須制定適宜的制度加以約束，并積極將其落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李燕華.探討如何加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[J].河南科技，2013（6）

[2] 郭洪瑜.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 規(guī)范縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].會(huì)計(jì)之友，2008（31）

[3] 滕佳，廖翔燕.供電企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度探討[J].新財(cái)經(jīng)，2013（10）

（作者單位：國網(wǎng)袁州區(qū)供電有限責(zé)任公司 江西宜春 336000）

（責(zé)編：呂尚）