企業(yè)內(nèi)部控制措施分析

摘 要：在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得越來越激烈，要想在這樣的環(huán)境下求得生存并實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)就必須要做好自身的內(nèi)部控制工作，以增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，否則的話企業(yè)就可能非常容易的被市場(chǎng)淘汰。本文基于作者自身的學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，主要對(duì)做好現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制工作的措施進(jìn)行了分析探討，以期能對(duì)企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到保障作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；管理

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制是為了確保經(jīng)營(yíng)方針貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料正確可靠，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而在內(nèi)部采取的一系列自我控制措施。這對(duì)于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力來說具有相當(dāng)重要的作用意義，因此當(dāng)前的市場(chǎng)企業(yè)必須要做好自身的內(nèi)部控制工作，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量與有效性。

一、推行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管控與考核

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)目標(biāo)是為了盈利，要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，企業(yè)就必須要在內(nèi)部推行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管控與考核，這是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。也就是說，企業(yè)不僅要加強(qiáng)對(duì)外部市場(chǎng)的分析、預(yù)測(cè)與應(yīng)對(duì)，還要以市場(chǎng)的變化情況與自身的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)自身在運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中的所有財(cái)務(wù)開支進(jìn)行預(yù)算處理，除了主要的采購(gòu)、生產(chǎn)與銷售等成本預(yù)算編制之外，還要對(duì)其他一些細(xì)小的開支進(jìn)行預(yù)算編制，將預(yù)算編制細(xì)化到每一個(gè)部門，確保企業(yè)的所有生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)都能夠處于預(yù)算管控之下，提高預(yù)算管控的全面性與有效性。同時(shí)，要加強(qiáng)預(yù)算實(shí)施，并對(duì)實(shí)施情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的考核，如：以部門為單位每周或每半個(gè)月就進(jìn)行一次預(yù)算的實(shí)施情況考核，整個(gè)企業(yè)每個(gè)月或每季度進(jìn)行一次預(yù)算實(shí)施情況考核，并通過對(duì)考核結(jié)果的分析，來查找預(yù)算實(shí)施過程中存在的問題，提出改進(jìn)與調(diào)整措施，有效推行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管控。年底進(jìn)行一次全面的預(yù)算實(shí)施情況考核，將預(yù)算實(shí)施過程當(dāng)中的相關(guān)成效與責(zé)任連系到具體部門、具體人頭，根據(jù)最終的考核結(jié)果對(duì)部門或個(gè)人予以獎(jiǎng)懲，提高企業(yè)所有人員配合全面財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施的積極性。

二、強(qiáng)化崗位之間的相互制衡

通常情況下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。如果每一步都由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，就能保證不相容職務(wù)相分離，形成相互制衡的崗位機(jī)制。如：在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中，應(yīng)注意請(qǐng)購(gòu)、尋價(jià)、確定供應(yīng)商、驗(yàn)收、付款等不相容職務(wù)的分離；在銷售與收款業(yè)務(wù)中，應(yīng)注意銷售、發(fā)貨、收款、記賬、信用管理等職務(wù)的分離；在工程項(xiàng)目控制業(yè)務(wù)中，應(yīng)注意項(xiàng)目建議、可行性研究、項(xiàng)目決策相互分離及竣工決算與竣工審計(jì)相互分離；在預(yù)算控制過程中，應(yīng)注意預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核崗位相互分離等等。崗位之間相互制衡的核心是內(nèi)部牽制，要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員或部門進(jìn)行處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

三、建立順暢的內(nèi)部財(cái)務(wù)信息溝通交流途徑

要提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量與有效性，就應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部建立起順暢的財(cái)務(wù)信息溝通交流途徑，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息“雙向反饋”。所謂的雙向反饋，指的是企業(yè)在內(nèi)部控制過程當(dāng)中，所推行的財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)體系以及財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制之間的信息交流是雙向的，這樣做的目的與意義在于鞏固企業(yè)財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)體系，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全運(yùn)行，可以顯著提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量與有效性。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立順暢的內(nèi)部財(cái)務(wù)信息溝通交流途徑，一方面要加強(qiáng)對(duì)溝通交流機(jī)制的建設(shè)，根據(jù)自身的業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部相關(guān)部門與財(cái)務(wù)部門之間的財(cái)務(wù)信息溝通交流作出規(guī)定，另一方面應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)溝通交流平臺(tái)的建設(shè)，用信息化技術(shù)來打通各個(gè)部門之間的溝通交流壁壘，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的溝通交流創(chuàng)造良好的平臺(tái)。有了順暢的內(nèi)部財(cái)務(wù)信息溝通交流途徑，可以讓財(cái)務(wù)部門更快速的了解到企業(yè)的財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、需求情況，從而為企業(yè)的決策制定提供更及時(shí)的參考，也可以讓企業(yè)各部門更快速的了解到企業(yè)的財(cái)務(wù)資金安排情況，便于各部門快速調(diào)整工作措施，配合企業(yè)資金安排與財(cái)務(wù)策略調(diào)整。

四、健全、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

現(xiàn)代企業(yè)的體系結(jié)構(gòu)都較為復(fù)雜，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中所涉及到的環(huán)節(jié)非常多，而且各個(gè)環(huán)節(jié)基本上都有財(cái)務(wù)資金流通，這就非常容易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)資金流失。為此，必須要健全、完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，首先，要提高企業(yè)全員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使所有企業(yè)人員都能夠配合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作開展；其次，要建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)置一些敏感性和可靠性高的財(cái)務(wù)指標(biāo)，并構(gòu)建指標(biāo)體系，通過觀察這些財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，企業(yè)可以對(duì)將要面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)和預(yù)報(bào)；第三，要根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況，找準(zhǔn)可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高危環(huán)節(jié)，針對(duì)性的加強(qiáng)管控，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；最后，要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，管理的職能分為決策、計(jì)劃和控制，財(cái)務(wù)管理的職能包括財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制。在財(cái)務(wù)管理各個(gè)職能中，必須及時(shí)的識(shí)別、分析和測(cè)試財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取科學(xué)方法防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)財(cái)務(wù)管理的效果作出客觀評(píng)價(jià)。

總之，在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)必須要做好自身的內(nèi)部控制工作，優(yōu)化內(nèi)部控制措施，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，以增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，這樣才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，并實(shí)現(xiàn)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：馮源（1993.05- ），男，漢族，河北省保定市，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理