國(guó)庫集中支付堅(jiān)持的原則及現(xiàn)實(shí)意義

周 瑾

（蘭州交通大學(xué)）

一、國(guó)庫集中支付實(shí)施中必須堅(jiān)持的原則

1.由于國(guó)庫集中支付制度尚處于起步階段，還沒有成熟的法律法規(guī)與之配套，仍舊以人民銀行和財(cái)政部發(fā)布的“會(huì)計(jì)核算辦法”“管理制度改革方案”“資金支付管理辦法”及“資金支付銀行清算辦法”等執(zhí)行。因此，今后制定具體的辦法，也要與現(xiàn)行各種方案、辦法相近，避免與制定的制度造成沖突。

2.堅(jiān)持儉省財(cái)政資金，加強(qiáng)資金運(yùn)用效率的原則。解決政府資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存款問題，是推行國(guó)庫集中支付制度的一個(gè)重要原因，以便提高資金的使用效益。政府從根基上遏止資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象，不斷加強(qiáng)對(duì)資金的調(diào)動(dòng)管理，堅(jiān)持效益原則，從而大大降低資金劃撥支付成本，使資金使用效率得到極大提高。

3.堅(jiān)持簡(jiǎn)便易行，不影響各部門、各單位正常資金使用的原則。在堅(jiān)持法制化原則的同時(shí)，國(guó)庫集中支付制度還要遵循便利性原則，目的在于使各部門、各單位用款的便利性得到有效提高，將資金層層下?lián)艿母鱾€(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行精簡(jiǎn)縮短，克服資金流轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)的沉淀、滯留以及流轉(zhuǎn)較慢的弊端，使資金流轉(zhuǎn)使用具有更高的效率性。

2.國(guó)庫集中支付制度的現(xiàn)實(shí)意義

高等院校竭力推廣國(guó)庫集中支付制度，對(duì)強(qiáng)化財(cái)政改革有著十分重要的意義，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)個(gè)方面的內(nèi)容：

（1）使資金運(yùn)營(yíng)成本大大降低。一方面，實(shí)施國(guó)庫集中支付制度所要求財(cái)政資金要全部存放在國(guó)庫單一賬戶中管理，對(duì)預(yù)算單位下達(dá)的只是預(yù)算指標(biāo)，沒有實(shí)際資金的流轉(zhuǎn)與撥付，使財(cái)政對(duì)資金的調(diào)配使用有了更大的權(quán)限和自由度，使得財(cái)政資金不足的問題得到有效緩解，同時(shí)，也不用以發(fā)行國(guó)債的方式來緩解大額資金不足的窘境，另一方面，在國(guó)債大量減少的同時(shí)，支付的國(guó)債利息也會(huì)相應(yīng)減少，也從一定程度上緩解了財(cái)政的壓力。此外，在實(shí)行單一賬戶管理的前提下，扭轉(zhuǎn)了多賬戶撥付資金的狀況，降低了資金運(yùn)作成本，減少了運(yùn)行在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)資金的數(shù)量。很多單位已經(jīng)開始執(zhí)行該制度，從這些單位的執(zhí)行情況來看，國(guó)庫集中支付執(zhí)行后，使國(guó)庫每月的撥款次數(shù)大幅度減少，運(yùn)行效率得到提高，同時(shí)也大量避免了頻繁撥付資金過程中所產(chǎn)生的錯(cuò)誤。

（2）使資金情況得到真實(shí)的反映。在進(jìn)行國(guó)庫集中支付改革前，資金被直接撥付到預(yù)算單位，此后，預(yù)算單位才能根據(jù)資金的到位情況開展對(duì)外業(yè)務(wù)，因此，在一個(gè)階段內(nèi)，撥付到位的資金存放在預(yù)算單位的銀行賬戶上，出現(xiàn)暫時(shí)性的資金結(jié)余，預(yù)算單位的支出相比財(cái)政資金撥付相對(duì)滯后。但是，按照規(guī)定，財(cái)政部門對(duì)支出數(shù)的統(tǒng)計(jì)只能按撥款數(shù)來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，預(yù)算單位支出的滯后性與財(cái)政統(tǒng)計(jì)對(duì)支出數(shù)的統(tǒng)計(jì)方法口徑不一致，造成統(tǒng)計(jì)支出數(shù)和實(shí)際支出數(shù)有一定誤差，對(duì)使財(cái)政部門準(zhǔn)確了解資金的使用情況造成困難，也使政府部門進(jìn)行決策時(shí)相應(yīng)的產(chǎn)生誤差。因?yàn)橛幸粋€(gè)一致的數(shù)據(jù)平臺(tái)，執(zhí)行該制度后，預(yù)算單位支出數(shù)據(jù)與財(cái)政部門資金撥付數(shù)據(jù)實(shí)行了同步，這樣就極大地改善了數(shù)據(jù)不真實(shí)的現(xiàn)狀，同時(shí)，因?yàn)橘Y金由國(guó)庫單一賬戶管理，所以徹底改變了預(yù)算單位大量資金沉淀的狀況。在數(shù)據(jù)平臺(tái)之上，資金數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)同步，使數(shù)據(jù)更具準(zhǔn)確性，為政府決策提供了真實(shí)的第一手資金數(shù)據(jù)資料，促進(jìn)了決策更具有科學(xué)性。

（3）從源頭上解決了財(cái)政資金撥付環(huán)節(jié)多、管理層次多、存放戶頭多的問題，使財(cái)政資金使用效益得到大幅度提高。按照原有的財(cái)政資金撥付方式，單位用款的申請(qǐng)或計(jì)劃獲批后，國(guó)庫要一次性為單位銀行基本賬戶劃撥資金，這種方式造成了財(cái)政資金結(jié)余多戶頭分散存放，國(guó)庫資金大幅度減少，難以有效調(diào)度運(yùn)作資金的困境。該制度推廣之后，行政事業(yè)單位把資金的運(yùn)用、用款計(jì)劃及資金的實(shí)際撥付，實(shí)質(zhì)性地進(jìn)行了分離。在年初向各預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)的同時(shí)，并不實(shí)際撥付資金，而是將資金存放在財(cái)政國(guó)庫專戶中，國(guó)庫或者國(guó)庫集中支付專戶中一直存放著結(jié)余的資金。各預(yù)算單位如果形成了結(jié)余，只是用款計(jì)劃、指標(biāo)的結(jié)余，卻不是資金的結(jié)余。

馬海濤.國(guó)庫集中收付制度問題研究[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004.