企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃研究

文/陳莉

納稅籌劃，就是企業(yè)在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過不同的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)處理方式等方法來達(dá)到降低稅負(fù)的目的。必須注意的是，納稅籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，企業(yè)必須在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行操作，否則很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷逃稅等非法行為，面臨巨額的罰款而得不償失。目前，雖然很對(duì)企業(yè)針對(duì)納稅籌劃都有一定的意識(shí)，但是對(duì)其重視依然不夠，在針對(duì)納稅籌劃的管理中，還是存在諸多不足。為此，企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，采用合適的籌劃方案，在允許的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的良好發(fā)展創(chuàng)造更大的動(dòng)力。

一、我國(guó)企業(yè)在納稅籌劃方面存在的問題

(一)對(duì)納稅工作缺乏足夠的重視

總的來說，納稅籌劃工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，即需要工作人員對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)充分了解，又能根據(jù)企業(yè)目前和未來的經(jīng)營(yíng)情況來制定合理的籌劃決策。正是由于這種復(fù)雜性，使得企業(yè)對(duì)于納稅籌劃工作人士不足，很難在實(shí)際工作中對(duì)其加以重視，影響了納稅籌劃工作在企業(yè)的展開。比如，有些企業(yè)在試圖節(jié)稅的時(shí)候，沒有認(rèn)真研究國(guó)家稅收政策和各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，甚至將納稅籌劃簡(jiǎn)單視為偷漏稅。也有的企業(yè)在平時(shí)的管理，尤其是在財(cái)務(wù)方面，沒有給與稅收籌劃足夠的重視和鼓勵(lì)，使得工作人員缺乏籌劃意識(shí)，僅僅按部就班的工作，使得籌劃工作很難在企業(yè)普及開來。

(二)缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員

納稅籌劃工作需要專業(yè)化的人才隊(duì)伍，但是目前國(guó)內(nèi)很多企業(yè)在這方面人才的缺乏也是制約相關(guān)工作的主要因素。從企業(yè)整體角度來看，納稅籌劃工作涉及到企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)互動(dòng)，是一項(xiàng)綜合性非常強(qiáng)的工作，需要從全局角度來進(jìn)行籌劃工作；而從具體業(yè)務(wù)來說，納稅籌劃實(shí)際上是一種財(cái)務(wù)的優(yōu)化行為，主要目的就是減輕企業(yè)稅負(fù)，同時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的水平以及經(jīng)營(yíng)效益。但是，關(guān)于納稅籌劃，必須認(rèn)識(shí)到一點(diǎn)，那就是納稅籌劃的每一個(gè)環(huán)節(jié)都離不開專業(yè)人員的操作和實(shí)施，以及專業(yè)的稅收知識(shí)和財(cái)務(wù)理論的指導(dǎo)。而從實(shí)際運(yùn)行來看，我國(guó)大多企業(yè)沒有相關(guān)機(jī)制來引進(jìn)或培訓(xùn)這方面人才，這將導(dǎo)致很多企業(yè)在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)的納稅籌劃工作要處于一個(gè)較低水平。

(三)企業(yè)沒有從全局角度把握納稅籌劃工作

目前，我國(guó)很多企業(yè)雖然也開展納稅籌劃工作，但在操作過程中，往往視角比較狹窄，是考慮短時(shí)間內(nèi)的減稅效果，或者只考慮減稅效益而忽視相應(yīng)成本。從而導(dǎo)致企業(yè)在工作中陷入困境，很難取得有效的減稅效果。也就是說，效益型和長(zhǎng)期性是企業(yè)在從事進(jìn)行籌劃工作所必須考慮的兩項(xiàng)基本原則。但是在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過程中，企業(yè)很難完全從這兩個(gè)角度來進(jìn)行考慮。例如，有些籌劃方案可能在長(zhǎng)期內(nèi)才有效果，如果企業(yè)不能從全局進(jìn)行考慮的話，只是著眼于短期效益的話，就很有很能錯(cuò)失最佳的籌劃方案，從而給企業(yè)的長(zhǎng)期利益和整體利益造成不利的影響。

二、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃質(zhì)量的措施

(一)加強(qiáng)企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)

對(duì)于企業(yè)來說，如果要改善納稅籌劃工作的現(xiàn)狀，必須要從思想上對(duì)其真正的重視起來。首先，對(duì)于管理層來說，必須要從企業(yè)的高度深入認(rèn)識(shí)稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，從而能夠正確認(rèn)識(shí)籌劃工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，不能將籌劃工作僅僅作為一項(xiàng)日常流程對(duì)待，需要將其提高至企業(yè)戰(zhàn)略的角度來進(jìn)行考量。而對(duì)于普通員工來說，企業(yè)應(yīng)該就納稅籌劃等內(nèi)容對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，使得員工在處理日常業(yè)務(wù)的同時(shí)具備基本的節(jié)稅意識(shí)，爭(zhēng)取從一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候就開始進(jìn)行籌劃工作，以提高工作質(zhì)量。同時(shí)，企業(yè)也需要認(rèn)識(shí)到，納稅籌劃工作并不是輔助性工作，也是實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的重要保證，是一項(xiàng)綜合性的財(cái)務(wù)工作，在進(jìn)行投資或經(jīng)營(yíng)決策的同時(shí)，也必須將稅收因素考慮進(jìn)去。比如，自從運(yùn)輸業(yè)納入到“營(yíng)改增”之后，運(yùn)輸方面的支出允許作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。那么，企業(yè)在發(fā)生采購(gòu)或銷售行為的時(shí)候，運(yùn)輸方面的支出也就具有了納稅空間。所以，企業(yè)簽訂合同的時(shí)候，就需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，來決定運(yùn)輸費(fèi)用的處理方式。比如，甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，向乙企業(yè)采購(gòu)100萬元的貨物，同時(shí)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元。如果將貨物費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用分開核算的話，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：100*17%+10*11%=18.1萬元；而如果與以企業(yè)協(xié)商，由乙公司負(fù)責(zé)運(yùn)費(fèi)，并將運(yùn)費(fèi)計(jì)入到商品價(jià)格的話，此時(shí)可抵扣稅額為：(100+10)*17%=18.7萬元。由此可見，采取第二種方式，將增加可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而減少增值稅額，減輕企業(yè)稅負(fù)。所以，納稅籌劃工作存在于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，企業(yè)必須提高籌劃意識(shí)，將納稅籌劃工作融入到企業(yè)每一個(gè)細(xì)節(jié)當(dāng)中。

(二)加強(qiáng)專業(yè)性人才的建設(shè)

納稅籌劃工作是一項(xiàng)綜合性和專業(yè)性都比較高的工作，而且隨著我國(guó)市場(chǎng)機(jī)制和稅收體系的日益完善。企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員不僅要面對(duì)日益復(fù)雜信息，還需要面對(duì)各種稅收規(guī)定以及激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。種種因素，要求企業(yè)相關(guān)人員除了具備專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)該具有深厚的和稅收相關(guān)的理論知識(shí)以及精湛的專業(yè)技能，這樣才能有足夠的能力來應(yīng)付多變的市場(chǎng)環(huán)境和復(fù)雜的稅收環(huán)境，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)針對(duì)專業(yè)性人才建設(shè)的投入力度。一方面，企業(yè)應(yīng)該識(shí)別所需人才的性質(zhì)，保證引進(jìn)的人才符合時(shí)代發(fā)展需求以及和企業(yè)實(shí)際工作想適應(yīng)的納稅籌劃人才，爭(zhēng)取在最短的時(shí)間內(nèi)改善企業(yè)當(dāng)前在納稅籌劃方面存在的不足，保證企業(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量的提高。而另一方面，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員，企業(yè)也需要加強(qiáng)培訓(xùn)力度?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)實(shí)際情況都比較熟悉，所欠缺的可能就是節(jié)稅意識(shí)，所以企業(yè)可以根據(jù)員工的素養(yǎng)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)員工進(jìn)行適合企業(yè)具體情況的納稅籌劃再教育。從而使得員工能夠重新認(rèn)識(shí)現(xiàn)有工作，讓其在工作中保持納稅籌劃的意識(shí)，如此一來，也可以為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展培養(yǎng)足夠的專業(yè)性人才。

(三)全面統(tǒng)籌企業(yè)納稅籌劃工作

納稅籌劃必須是以合法為前提的，所以在進(jìn)行籌劃工作之前，企業(yè)必須對(duì)國(guó)家各種財(cái)稅政策和優(yōu)惠政策進(jìn)行詳細(xì)的了解，并在此基礎(chǔ)上來設(shè)定適合企業(yè)具體事情的籌劃方案，以達(dá)到減少稅收支出的目的，這也是進(jìn)行籌劃工作的最基本要求。同時(shí)，籌劃工作并不是獨(dú)立進(jìn)行的，必須要將其和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略緊密的結(jié)合在一起，并將籌劃工作作為企業(yè)獲取最大利潤(rùn)的重要工具，并從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度加以考慮，不計(jì)較短期的得失。同時(shí)，企業(yè)必須注意的是，進(jìn)行納稅籌劃工作，考慮的并不是簡(jiǎn)單的節(jié)稅，其最終目的應(yīng)該是保證企業(yè)的整體收益的優(yōu)化以及長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的最大化。有時(shí)候，一項(xiàng)籌劃方案確實(shí)可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，得不償失。而且，減少稅款的支出，并不意味著一定會(huì)增加企業(yè)效益，因?yàn)閷⒓{稅籌劃方案付諸行動(dòng)也是需要成本的，如果企業(yè)只是簡(jiǎn)單的將納稅籌劃目標(biāo)定為少繳稅款，那么很有可能到最后稅款確實(shí)少繳了，但卻為此付出更多的成本，企業(yè)效益反而下降。所以，對(duì)于納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)，企業(yè)必須從整體性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性來考慮，加強(qiáng)對(duì)方案的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力，從而將納稅籌劃真正的用來增加企業(yè)效益。

三、小結(jié)

總之，納稅籌劃確實(shí)可以為企業(yè)帶來效益，但是也需要正確的加以運(yùn)用。否則，不僅達(dá)不到節(jié)稅的目的，反而給企業(yè)造成不必要的損失。而隨著稅收體系的日益完善，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)來說，已經(jīng)成為不可或缺的一部分。所以，企業(yè)必須根據(jù)稅制改革內(nèi)容，并結(jié)合自身實(shí)際情況，合理調(diào)整自身納稅籌劃方案，以進(jìn)一步加強(qiáng)這方面工作的可行性和經(jīng)濟(jì)型，以更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

[1] 周旭麗.淺議企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013(09).