當月新稅法速遞

盛立中

各級財政、稅務、人力資源社會保障部門要嚴格按照政策規(guī)定和國務院關于稅收等優(yōu)惠政策相關事項的通知要求，切實抓好工作落實，確保優(yōu)惠政策落地并落實到位。

2015年5月8日，由國務院批轉的發(fā)改委《關于2015年深化經(jīng) 國務院辦公廳近日印發(fā)《關于支持農(nóng)民工等人員返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的意見》，提出落實定向減稅和普遍性降費政策。農(nóng)民工等人員返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)，符合政策規(guī)定條件的，可適用享受減征企業(yè)所得稅、免征增值稅、營業(yè)稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費、殘疾人就業(yè)保障金等稅費減免和降低失業(yè)保險費率政策?！吨腥A人民共和國環(huán)境保護稅法（征求意見稿）》近日公開征求意見。對超標、超總量排放污染物的，加倍征收環(huán)保稅。對依照環(huán)境保護稅法規(guī)定征收環(huán)保稅的，不再征收排污費。環(huán)境保護稅的納稅人，為在中華人民共和國領域以及管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。

修訂《稅收減免管理辦法》

新修訂的《稅收減免管理辦法》自2015年8月1日起施行。根據(jù)新修訂的《稅收減免管理辦法》，減免稅分為核準類和備案類。核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應由稅務機關核準的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務機關核準的減免稅項目。按照要求，納稅人享受核準類減免稅，應當提交核準材料，提出申請，經(jīng)核準確認后執(zhí)行；未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有批準權限的稅務機關核準確認的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應當具備相應的減免稅資質，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。按照規(guī)定，納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款。納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關程序自行減免稅的，稅務機關依照有關規(guī)定予以處理。

政策點評：稅務總局有關負責人稱，隨著行政審批制度改革的進一步深化，大部分稅收減免由審批制改為備案制，2005年發(fā)布的《稅收減免管理辦法（試行）》已無法滿足稅收工作實際需求。為進一步規(guī)范和加強減免稅管理工作，故對原辦法進行了修訂。

糧食購銷企業(yè)售糧免征增值稅改為備案制

承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食享受免征增值稅優(yōu)惠政策時，其涉及的審核確定工作程序改為備案管理。享受免征增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，按以下規(guī)定，分別向所在地縣國稅局及同級糧食管理部門備案：納稅人應在享受稅收優(yōu)惠政策的首個納稅申報期內，將備案材料送所在地縣國稅局及同級糧食管理部門備案；納稅人在符合減免稅條件期間內，備案資料內容不發(fā)生變化的，可進行一次性備案；納稅人提交的備案資料內容發(fā)生變化，如仍符合免稅規(guī)定，應在發(fā)生變化的次月納稅申報期內，向所在地縣國稅局及同級糧食管理部門進行變更備案。如不再符合免稅規(guī)定，應按照規(guī)定進行納稅申報。

政策點評：根據(jù)《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》，糧食購銷企業(yè)售糧免征增值稅的審核程序已取消。

明確2014年度軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項

根據(jù)《國務院關于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》等有關規(guī)定，已認定的軟件企業(yè)在2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，凡符合規(guī)定的優(yōu)惠政策適用條件的，可申報享受軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，并向主管稅務機關報送相關材料。

政策點評：根據(jù)《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》，軟件企業(yè)認定及年審工作停止執(zhí)行。

明確高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策

經(jīng)國務院批準，自2015年1月1日起，高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

政策點評：按照企業(yè)所得稅法，除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除。超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

七種情形可延期申報出口退（免）稅

出口企業(yè)或其他單位由七種特殊原因造成未收齊出口退（免）稅申報單證，逾期未申報出口退（免）稅的，可在2015年7月31日前提出延期申報退（免）稅。包括：自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；由于企業(yè)向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日后才出具出口退（免）稅申報所需憑證資料。

政策點評：稅務總局有關負責人稱，今年以來，一些出口企業(yè)由于疏忽導致部分出口退（免）稅錯過了申報時限，面臨著不予退稅或視同內銷征稅的局面，企業(yè)將遭受重大損失。有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日后才出具出口退（免）稅申報所需憑證資料，客觀上也導致有些企業(yè)未能按期申報，不能享受退稅。為更好地支持出口企業(yè)發(fā)展，對由特殊原因造成的逾期未申報情況允許延期申報，并將申請延期的時限由原來的2015年4月15日延長至7月31日。

明確廣東、天津、福建自貿區(qū)進口稅收政策

自上述三個自貿試驗區(qū)掛牌成立之日起，一、中國（上海）自由貿易試驗區(qū)已經(jīng)試點的進口稅收政策原則上可在自貿試驗區(qū)進行試點。二、選擇性征收關稅政策在自貿試驗區(qū)內的海關特殊監(jiān)管區(qū)域進行試點，即對設在自貿試驗區(qū)海關特殊監(jiān)管區(qū)域內的企業(yè)生產(chǎn)、加工并經(jīng)“二線”銷往內地的貨物照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，根據(jù)企業(yè)申請，試行對該內銷貨物按其對應進口料件或按實際報驗狀態(tài)征收關稅的政策。三、在嚴格執(zhí)行貨物進出口稅收政策前提下，允許在自貿試驗區(qū)海關特殊監(jiān)管區(qū)域內設立保稅展示交易平臺。四、自貿試驗區(qū)內的海關特殊監(jiān)管區(qū)域實施范圍和稅收政策適用范圍維持不變。

政策點評：上述稅收政策同時明確，坐落于自貿區(qū)內的平潭綜合實驗區(qū)稅收優(yōu)惠政策不適用于福建自由貿易試驗區(qū)內其他區(qū)域；深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)、珠海橫琴稅收優(yōu)惠政策不適用于廣東自貿試驗區(qū)內其他區(qū)域。

明確資產(chǎn)（股權）劃轉企業(yè)所得稅征管事項

近日，稅務總局發(fā)布公告，明確四類集團內居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉股權或資產(chǎn)的行為，暫不確認股權或資產(chǎn)轉讓所得，享受遞延納稅優(yōu)惠政策，同時簡化征管流程。對某些具體征管問題進行了進一步明確。

政策點評：為進一步推進經(jīng)濟結構調整、加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉型升級、提高大中型企業(yè)核心競爭力，稅務總局日前出臺了企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉的所得稅優(yōu)惠政策。為便于稅收優(yōu)惠政策的落實，此次公告進一步明確了相關執(zhí)行口徑和征管要求，比如包括母公司向子公司、子公司向母公司，以及子公司之間等四種情形的股權或資產(chǎn)劃轉，均可以享受遞延納稅待遇。

發(fā)布《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》

退稅商店采用備案制。具有增值稅一般納稅人資格、納稅信用等級在B級以上、同意安裝使用離境退稅管理系統(tǒng)、已經(jīng)安裝并使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)并同意單獨設置退稅物品銷售明細賬的企業(yè)經(jīng)省級國稅局備案后即可成為退稅商店。稅務機關發(fā)現(xiàn)退稅商店有不符合退稅商店條件或違反規(guī)定的情形，有權終止其備案。

政策點評：按照現(xiàn)行規(guī)定，境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品以11%的稅率退還增值稅。

就界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額做出批復

稅務總局就黑龍江省國稅局《關于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的請示》做出批復：稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，以界定增值稅小規(guī)模納稅人年應稅銷售額。納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準且未在規(guī)定時限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應制作《稅務事項通知書》予以告知。納稅人在《稅務事項通知書》規(guī)定時限內仍未向主管稅務機關報送一般納稅人認定有關資料的，其《稅務事項通知書》規(guī)定時限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。稅務機關送達的《稅務事項通知書》規(guī)定時限屆滿之前的銷售額，應按小規(guī)模納稅人簡易計稅方法，依3%征收率計算應納稅額。

政策點評：政策主要在于厘清增值稅小規(guī)模納稅人年應稅銷售額，從而便于對可能涉及的滯納金和罰款的具體計算處理問題的執(zhí)行。