健全鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度探析

武樹艷

（河北建投鐵路有限公司，河北 石家莊 050073）

一、鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境不良

內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣是決定內(nèi)部控制整體的好壞的基礎，是內(nèi)部控制能否有效實行的保證。內(nèi)部環(huán)境會影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的設計和時間下的所有的外部因素的綜合。內(nèi)部環(huán)境的好壞主要反映在管理人員及其他人員對內(nèi)部控制的認知、態(tài)度以及行為上，同時還反映在管理者的經(jīng)營作風和管理理念上。如今，我國鐵路的運輸企業(yè)的內(nèi)部，大多數(shù)的管理者的思想都相對陳舊，缺少全面企業(yè)管理的觀念和市場競爭的觀念。在經(jīng)營上，大部分管理者都是將利潤作為了主要目的，從而忽略了運輸也的社會責任感和市場形象。同時，我國鐵路運輸業(yè)的外部環(huán)境具有壟斷性和不正當競爭性，不利于完善我國的鐵路運輸業(yè)的內(nèi)部控制。外部環(huán)境和管理層間的缺陷使我國的鐵路運輸業(yè)在進行內(nèi)部控制和實施的具有一定的隱患。

（二）企業(yè)缺乏一定的風險評估意識和防范意識

進行企業(yè)的內(nèi)部控制的主要內(nèi)容之一就是風險的評估，風險評估能夠有效地幫助企業(yè)在制定和設計內(nèi)部控制的方針的過程中，識別內(nèi)部和外部的風險，降低企業(yè)在發(fā)展過程中的風險。我國的鐵路運輸業(yè)是我國的國有企業(yè)，鐵路運輸業(yè)的風險都是由鐵道部門承擔，鐵路運輸?shù)钠髽I(yè)缺乏一定的風險評估意識和方法意識，管理層的風險意識比較薄弱[1]。同時在鐵路運輸業(yè)在進行風險應對上也缺乏一定的風險防范和風險應對的機制。由于鐵路運輸企業(yè)沒有專有的風險管理部門，因此風險的評估和防范工作都是在不同的業(yè)務部門分散進行的，不利于管理。同時這樣的管理方式就是缺少一定的風險識別和應對措施的內(nèi)部控制，從而導致內(nèi)部控制面對風險控制的能力降低，影響到內(nèi)部控制的整體效果。

（三）企業(yè)內(nèi)部沒有良好的內(nèi)部控制活動

控制活動是企業(yè)實施內(nèi)部控制中的具體方法，是企業(yè)的內(nèi)部控制中的具體的實施過程，我們常見的內(nèi)部控制活動主要包括授權審批的控制、調(diào)節(jié)和復核、會計系統(tǒng)控制、不相容的職務分離控制、預算控制、財產(chǎn)保護的控制、績效考核控制、運營分析控制。具體的內(nèi)部控制活動的策劃和實施能夠直接影響到內(nèi)部控制的效果。

我國的鐵路運輸企業(yè)采用內(nèi)部控制的時間還比較短，缺乏經(jīng)驗，采用的內(nèi)部控制的方式基本都是按照過完的經(jīng)驗，這樣在進行內(nèi)部控制中，我們就沒有符合我國國情的鐵路運輸企業(yè)的控制活動，從而導致我國的內(nèi)部控制無法有效地進行。同時，我國的鐵路運輸企業(yè)中的內(nèi)部控制活動的更新速度也比較緩慢，在實施的過程中無法做到具體事情具體分析。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制都是采用制度解決問題，缺少一定的前瞻性[3]。因此我國鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制的實施效果不是很理想。

（四）企業(yè)內(nèi)部的信息和溝通不順暢

企業(yè)的內(nèi)部控制想要有效的進行離不開信息的支持，有效地信息和溝通體系對企業(yè)內(nèi)部控制的完善具有不可忽視的意義。內(nèi)部控制是連續(xù)的動態(tài)的管理，需要不斷的完善和調(diào)整，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部控制要求企也具有良好的信息溝通能力，然而，目前我國的鐵路運輸企業(yè)的下屬部門過多，從而導致管理的層級較多，降低了行政的效率[2]。這樣路局、站段、站段所述的車間和職工在進行信息傳遞的過程中降低傳遞的速度，甚至會出現(xiàn)信息失真、失控、遺漏等現(xiàn)象，從而降低企業(yè)內(nèi)部控制的信息溝通的效率，信息反饋不及，影響到企業(yè)內(nèi)部控制的整體效率。鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)在進行信息系統(tǒng)的構建過程中，對系統(tǒng)構建的意識較為薄弱，沒有進行具體的考核，影響到內(nèi)部控制的實施。

（五）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系和內(nèi)部評價體系不健全

有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)能夠更好的促進內(nèi)部控制的進行，在內(nèi)部控制中具有重要的作用，因此在進行內(nèi)部控制時，企業(yè)應不斷的完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度，保證內(nèi)部控制體系的有效性。我國的鐵路運輸企業(yè)在進行內(nèi)部控制的過程中，多數(shù)都只是單獨的重視企業(yè)的內(nèi)部控制的設計和實施，忽略了企業(yè)的監(jiān)督系統(tǒng)和評價體系，導致員工在工作的過程中積極性不高、工作不到位，從而影響到整個內(nèi)部控制的效果。

二、健全鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度的方法

（一）明確企業(yè)內(nèi)部控制的責任主體，加強內(nèi)部環(huán)境的控制

通過對內(nèi)部環(huán)境的影響因素進行分析，我們可以從以下幾個方面加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制：

1.完善鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部的治理結構。明確好企業(yè)的各個決策層、管理層、執(zhí)行層、監(jiān)督層的人員在內(nèi)部控制的過程中的權利和義務。

2.加強對各個企業(yè)的內(nèi)部負責人進行內(nèi)部控制的有關宣傳。明確內(nèi)部控制的目標，讓員工了解內(nèi)部控制需要全體員工的共同參與，加強對風險導向的內(nèi)部控制制度。

3.注重企業(yè)的文化建設，為企業(yè)中的管理人員及員工樹立正確的價值觀和內(nèi)部控制的原則。比保證領導能夠以身作則，提高內(nèi)部工作人員的職業(yè)精神和職業(yè)道德。只有企業(yè)的文化體系逐漸成熟，管理層具有良好的道德規(guī)范和誠信才能保證能不控制的制度能夠有效執(zhí)行。

（二）提高風險管理的意識，樹立風險導向的內(nèi)部控制

風險內(nèi)部控制主要包括風險的識別以及風險的評估。提高風險的管理意識，通過對風險的管理、分析、設計以及實施等過程，降低在內(nèi)部控制中存在的風險，從而實現(xiàn)企業(yè)的目標。因此鐵路運輸企業(yè)應該建立專業(yè)的風險控制的部門，通過相關人才的引入來進行風險經(jīng)營，從而提高企業(yè)的風險控制力度。通過對企業(yè)運輸企業(yè)的部門的各種控制和整體風險的評估，確定各個層面內(nèi)的控制目標，制定相應的風險評估的制度，定期對風險進行評估。同時企業(yè)部門也應該具有一定的安全風險意識和經(jīng)營風險的意識。對今年鐵路發(fā)展過程中具有的巨額負債的問題予以高度的重視，鐵路運輸企業(yè)應該建立好風險預警的機制，根據(jù)突發(fā)事件可能帶來的危害程度、發(fā)展勢態(tài)、緊急程度，對風險進行劃分，制定一定的應對方案[2]。當風險發(fā)生的時候，有關部門能夠及時的對風險進行準確的分析，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益不受到影響。

（三）設定企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷評定指標，進行自我評估

較大的內(nèi)部控制的缺陷會影響到公司的治理，因此在進行內(nèi)部控制的時候，相關人員應該根據(jù)企業(yè)的內(nèi)控制制定的缺陷評價指標，定期的對企業(yè)內(nèi)部的缺陷進行自我評估。結合企業(yè)自身發(fā)展的業(yè)務循環(huán)和內(nèi)部控制的要素、相關業(yè)務的引導，建立健全內(nèi)部控制缺陷認定的標準，構建好企業(yè)內(nèi)部的自我診斷的機制，分別從定量、定性兩個方面對內(nèi)部控制進行評價。如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的缺陷，就應該及時的對缺陷進行補救和應對。

（四）完善內(nèi)部控制的控制制度，提高人員的執(zhí)行能力

鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制中涉及到的部門比較多，部門和部門之間的制度也許會存在重疊的制度[1]。因此在進行內(nèi)部控制的過程中，流程就會比較長。因此鐵路運輸企業(yè)應該對其內(nèi)部控制制度進行完善，通過企業(yè)的自身的業(yè)務特點，對現(xiàn)有的企業(yè)的內(nèi)部制度進行設計和樹立，簡化業(yè)務流程，從而建立好相應的責權制度，將責任落實到個人，同時在進行制度的執(zhí)行的過程中，有關的監(jiān)督機制應對其進行考核，按照考核的結果對員工進行績效的考核和評估。在進行企業(yè)的內(nèi)部控制的時候應該提高企業(yè)員工的執(zhí)行能力和對相應職責的意識。隨著鐵路運輸企業(yè)的外部環(huán)境的改變，我們應結合有關的政策，對企業(yè)的內(nèi)部控制進行及時的修訂及補充，保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

（五）注重信息交流的安全

鐵路運輸企業(yè)在進行內(nèi)部控制的過程中，有關信息的溝通對整個企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要意義，因此相關部門應該明確信息收集的程序和對信息進行處理及傳遞的過程。按照鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制的目標、經(jīng)營目標和經(jīng)營活動特點，利用現(xiàn)代化的信息技術，對企業(yè)信息系統(tǒng)進行建立[3]。信息系統(tǒng)也是內(nèi)部控制中控制的對象，因此，鐵路運輸企業(yè)應該對信息系統(tǒng)進行開發(fā)和維護、數(shù)據(jù)的輸入和輸出、訪問和變更、網(wǎng)絡安全的控制、文件的儲存和保管進行控制，重要資料采用備份制度的管理，保證信息的安全性和穩(wěn)定性，確保信息系統(tǒng)的正常運行。

三、結束語

健全完善鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)的經(jīng)營管理的效率的主要方式，對企業(yè)實現(xiàn)長遠的戰(zhàn)略性目標具有不可忽視的作用，因此我國的鐵路運輸企業(yè)應該結合自身的特點，建立相應的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而保證企業(yè)能夠良好的應對復雜多變的市場競爭，提高企業(yè)的經(jīng)濟性和穩(wěn)定性。

[1]王蕓，陳明巖，肖平，秦興川.鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀調(diào)查[J].華東交通大學學報.2013,06,20.

[2]邱鎮(zhèn).淺議國有鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進辦法[J].管理世界.2014.08.06.

[3]曹梅仙.健全鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度探析[J].企業(yè)經(jīng)貿(mào).2015.02.15.