論醫(yī)院預(yù)算管理

廣西柳州市工人醫(yī)院　龍秀枝　楊春旭

論醫(yī)院預(yù)算管理

廣西柳州市工人醫(yī)院龍秀枝楊春旭

摘要:醫(yī)院預(yù)算是對(duì)預(yù)算年度內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)計(jì)，是預(yù)算年度內(nèi)醫(yī)院各項(xiàng)事來發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映。醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理，有利于強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析，完善財(cái)務(wù)管理。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院預(yù)算管理

一、醫(yī)院預(yù)算的概述

(一)預(yù)算的概念

預(yù)算是指醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

(二)預(yù)算的內(nèi)容

醫(yī)院預(yù)算按公歷年度編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算，將所有收支全部納入預(yù)算管理，包括收入預(yù)算和支出預(yù)算：收入預(yù)算包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入；支出預(yù)算包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出。收入預(yù)算和支出預(yù)算是一個(gè)有機(jī)的預(yù)算整體，互相條件、互相依存。要準(zhǔn)確、科學(xué)、合理測(cè)定收支，不能人為高估或壓減，也不能編制無依據(jù)、無標(biāo)準(zhǔn)、無明細(xì)的預(yù)算。

(三)醫(yī)院預(yù)算的管理

1、預(yù)算管理辦法

新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第九條規(guī)定：國家對(duì)醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。

辦法符合公立醫(yī)院自身特點(diǎn)，有利于政府加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的預(yù)算管理，體現(xiàn)了公立醫(yī)院的公益性特征。

2、預(yù)算管理要求

全面預(yù)算管理要求內(nèi)容全面、過程完整、主體齊全。主要體現(xiàn)在：一是預(yù)算管理內(nèi)容要全面。明確醫(yī)院要將全部的收入支出納入預(yù)算管理，并將收支預(yù)算落實(shí)到醫(yī)院內(nèi)部各部門，全面反映整體的收支活動(dòng)情況，不能僅反映部分收支情況。二是預(yù)算管理過程要完整。醫(yī)院應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度，對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核實(shí)施的全過程進(jìn)行有效監(jiān)管，發(fā)揮預(yù)算管理在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的主導(dǎo)作用。三是預(yù)算管理的主體要齊全。醫(yī)院全面預(yù)算管理需要醫(yī)院自身、主管部門以及財(cái)政部門共同參與，各負(fù)其責(zé)，形成管理合力。

3、預(yù)算的內(nèi)部控制

預(yù)算控制是單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的一種主要方法。涵蓋預(yù)算的的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等全過程，運(yùn)用不相容職務(wù)相互分離、建立健全崗位責(zé)任制、授權(quán)批準(zhǔn)、審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部報(bào)告等控制方法，對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核與評(píng)價(jià)等方法進(jìn)行控制。

醫(yī)院的預(yù)算控制工作是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，也是醫(yī)院成本控制的一個(gè)重要手段，涉及醫(yī)院各部門及全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

二、預(yù)算編制與執(zhí)行

(一)預(yù)算編制的原則

1、收支統(tǒng)管原則

醫(yī)院應(yīng)將各項(xiàng)收入、支出全部納入醫(yī)院預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，不得在單位預(yù)算之外另行設(shè)立收支項(xiàng)目。

2、以收定支原則

醫(yī)院支出應(yīng)當(dāng)有可靠的收入來源和規(guī)模作保證，醫(yī)院編制收入預(yù)算，安排相應(yīng)的支出，不得安排無收入來源或超出收入規(guī)模的支出。

3、收支平衡原則

在一定時(shí)期內(nèi)醫(yī)院預(yù)算收入與預(yù)算支出之間應(yīng)實(shí)現(xiàn)等量關(guān)系，收入和支出相等或略有結(jié)余。

4、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)原則

醫(yī)院承擔(dān)著基本醫(yī)療和部分公共衛(wèi)生服務(wù)職責(zé)，在安排支出預(yù)算時(shí)，既要考慮到各個(gè)方面，不能顧此失彼，又要對(duì)重點(diǎn)工作予以保障。

(二)編制預(yù)算的方法

醫(yī)療預(yù)算的編制分為收入預(yù)算編制和支出預(yù)算編制。

1、收入預(yù)算編制包括四個(gè)方面

醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入、其他收入。應(yīng)區(qū)分不同的項(xiàng)目，確定不同的定額，分別計(jì)算，也可參照以前年度收入的實(shí)際完成情況，合理測(cè)算預(yù)算年度影響收入的增減因素后，預(yù)計(jì)填列。

2、支出預(yù)算編制包括五個(gè)方面

醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出。醫(yī)療支出預(yù)算的編制應(yīng)本著既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運(yùn)行，又要合理節(jié)約的精神，以預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、工作任務(wù)、人員編制、開支定額和標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)因素等為基本依據(jù)。

(三)預(yù)算審核

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算的合法性、真實(shí)性、完整性、科學(xué)性、穩(wěn)妥性進(jìn)行認(rèn)真審核、匯總并綜合平衡，按規(guī)定的程序上報(bào)主管部門。

(四)預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整

醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，將預(yù)算逐級(jí)分解，落實(shí)到具體的責(zé)任單位或責(zé)任人，在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，以保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成。當(dāng)因客觀因素變化較大使事業(yè)發(fā)展計(jì)劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策需要增加或減少支出等，對(duì)醫(yī)院收支影響較大時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序提出調(diào)整預(yù)算建議，經(jīng)主管部門審核后按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。

(五)預(yù)算、決算報(bào)告

調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)當(dāng)出具預(yù)算報(bào)告，按上級(jí)主管部門要求如實(shí)填列；年度終了，醫(yī)院按照財(cái)政部門決算編制要求，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地編制決算報(bào)告。

三、預(yù)算分析和考核

醫(yī)院要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，預(yù)算的分析和考核，就是要把預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等與責(zé)任人和員工利益掛鉤，獎(jiǎng)懲分明，從而使員工與醫(yī)院形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)每個(gè)員工的積極性和創(chuàng)造性。預(yù)算分析和考核是確保年度預(yù)算和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃按時(shí)完成的重要因素，是對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等各個(gè)管理環(huán)節(jié)工作的檢驗(yàn)，是總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)和落實(shí)獎(jiǎng)懲措施的基本依據(jù)。沒有分析與考核，預(yù)算工作效果無法評(píng)價(jià)，預(yù)算管理就會(huì)失去意義。

(一)預(yù)算分析的實(shí)施

醫(yī)院決策和管理層應(yīng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，認(rèn)真聽取財(cái)務(wù)部門的預(yù)算分析報(bào)告。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門定期向醫(yī)院決策和管理層報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，分析的重點(diǎn)是收支計(jì)劃完成情況、基本建設(shè)項(xiàng)目、大型設(shè)備購建、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)等方面預(yù)算的執(zhí)行情況。如下圖

對(duì)未完成預(yù)算的項(xiàng)目，要從政策變化、環(huán)境和條件因素、決策評(píng)價(jià)、責(zé)任人履行職責(zé)、管理是否到位等多方面進(jìn)行分析、研究，提出相應(yīng)的解決辦法，糾正預(yù)算編制和執(zhí)行中的偏差。

(二)績效考核的實(shí)施

為加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院管理過程的有效控制，完善服務(wù)功能，充分調(diào)動(dòng)醫(yī)務(wù)人員積極性，提高服務(wù)質(zhì)量和工作效率，醫(yī)院需制定績效考核辦法，依據(jù)績效考核指標(biāo)體系，運(yùn)用科學(xué)適宜的方法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)務(wù)工作等情況進(jìn)行客觀、公正的綜合考核評(píng)估，并將結(jié)果作為對(duì)醫(yī)院決策和管理層進(jìn)行綜合考核、實(shí)行獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。充分發(fā)揮考核作用，根據(jù)結(jié)果，獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)，調(diào)動(dòng)機(jī)構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員積極性，促進(jìn)機(jī)構(gòu)持續(xù)改進(jìn)，提高質(zhì)量與效果，保證群眾受益。

績效考核包括兩個(gè)層次：第一層次是主管部門和財(cái)政部門對(duì)醫(yī)院的外部考核。第二層次是醫(yī)院對(duì)相關(guān)部門、科室或崗位人員的內(nèi)部考核。這里主要闡述內(nèi)部考核。

年度終了，醫(yī)院成立績效考核工作小組，具體負(fù)責(zé)績效考核的組織、指導(dǎo)、評(píng)價(jià)、鑒定、獎(jiǎng)懲等各項(xiàng)工作?？己藘?nèi)容要全面、準(zhǔn)確、客觀、公開；考核形式可以采取實(shí)地考核與查閱資料相結(jié)合、內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合等。

績效考核首先必須建立制度，制定科學(xué)規(guī)范的績效考核辦法。主要內(nèi)容應(yīng)包括考核的原則、程序、方法、定量指標(biāo)考核體系、定性指標(biāo)考核等內(nèi)容，既要全面具體，又要重點(diǎn)突出。不能單就預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，而應(yīng)當(dāng)將預(yù)算執(zhí)行情況與成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、業(yè)務(wù)工作任務(wù)完成情況結(jié)合起來。應(yīng)堅(jiān)持量化指標(biāo)考核為主，定性指標(biāo)考核為輔的原則?？己私Y(jié)束后，考核組要撰寫績效考核報(bào)告。

其中，定量指標(biāo)考核體系主要包括：

1、預(yù)算收入執(zhí)行率

預(yù)算收入執(zhí)行率＝本期實(shí)際收入總額/本期預(yù)算收入總額

預(yù)算收入執(zhí)行率反映醫(yī)院收入預(yù)算的編制和執(zhí)行水平，一般來說該項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)在100%左右，過高或過低都反映在年初編制預(yù)算時(shí)沒有充分考慮醫(yī)院的經(jīng)營狀況和環(huán)境條件，若因?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行不力造成實(shí)際收入與預(yù)算收入差異過大，則應(yīng)查清原因并問責(zé)。

2、預(yù)算支出執(zhí)行率

預(yù)算支出執(zhí)行率＝本期實(shí)際支出總額/本期預(yù)算支出總額

預(yù)算支出執(zhí)行率反映醫(yī)院對(duì)支出的預(yù)算編制和管理水平，該項(xiàng)指標(biāo)過高或過低說明醫(yī)院預(yù)算編制和支出控制方面存在問題。

3、財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率

財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率＝本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助實(shí)際支出/本期財(cái)政項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入

該指標(biāo)反映醫(yī)院財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出的執(zhí)行進(jìn)度，醫(yī)院應(yīng)加快專項(xiàng)撥款執(zhí)行進(jìn)度，使財(cái)政資金盡早發(fā)揮效益。

定性指標(biāo)考核體系包括：

(1)在預(yù)算執(zhí)行過程中，該取得的收入是否按預(yù)算規(guī)定及時(shí)足額取得。

(2)取得的標(biāo)準(zhǔn)、范圍和程序是否符合國家法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)章的規(guī)定，有無亂收費(fèi)現(xiàn)象；支出預(yù)算是否得到確實(shí)執(zhí)行，有無亂支濫用情況，?？钍欠駥Ｓ?，有無各項(xiàng)資金相互挪用情況。

(3)有無違反預(yù)算執(zhí)行規(guī)定，該收不收，該支不支情況。

(4)增收節(jié)支或減收增支的數(shù)額是否合理，預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的追減事項(xiàng)，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

(5)預(yù)算執(zhí)行情況是否按規(guī)定進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，是否及時(shí)進(jìn)行處理。

考核組要對(duì)考核報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。建立健全對(duì)考核對(duì)工作人員的獎(jiǎng)懲機(jī)制，制定和完善績效考核工作人員獎(jiǎng)懲辦法，做到分工清晰，責(zé)任明確。對(duì)徇私舞弊、索賄受賄、與有關(guān)人員串通一氣弄虛作假的工作人員，依法依紀(jì)嚴(yán)肅處理。

(三)績效考核結(jié)果的運(yùn)用

績效考核結(jié)果既作為醫(yī)院內(nèi)部年終評(píng)比考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，也作為職工年度考核、決定是否繼續(xù)任用的重要參考。作為督促醫(yī)院提高管理水平、改進(jìn)工作作風(fēng)、提升服務(wù)質(zhì)量、改善醫(yī)療服務(wù)環(huán)境的重要手段，財(cái)政部門將績效考核結(jié)果作為財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算安排和當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)算重要依據(jù)，與財(cái)政補(bǔ)助安排掛鉤。

總之，醫(yī)院預(yù)算是財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)，是保證財(cái)務(wù)收支活動(dòng)有計(jì)劃、有步驟進(jìn)行的基礎(chǔ)和前提，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要手段。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核與評(píng)價(jià)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理能力，提高運(yùn)行效率。

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Abstract:：The hospital budget is expected to make the hospital within the budgetary year financial revenue and expenditure scale, structure and funding sources, is the specific reflection within the budgetary year the hospital each thing development plans and tasks in the financial revenue and expenditure on. Hospital comprehensive budget management implementation, is conducive to strengthening the financial analysis, the improvement of financial anagement..

Keywords:Hospital budget management