“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響

張潔

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響

張潔

摘要：自從“營(yíng)改增”稅收模式在2012年1月1日上海試運(yùn)行以來(lái)，其動(dòng)態(tài)一直處于各界人士的關(guān)注當(dāng)中。企業(yè)應(yīng)該及時(shí)了解營(yíng)改稅的益處，了解政府制定減稅的相關(guān)制度。關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”;企業(yè);財(cái)務(wù)影響

一、概述

自2012年1月1日在上海針對(duì)服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)行營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，“營(yíng)改增”稅收模式現(xiàn)已逐漸向全國(guó)其他省份擴(kuò)展，并達(dá)到了預(yù)期的效果。所謂“營(yíng)改增”就是國(guó)家對(duì)大部分行業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，簡(jiǎn)稱為“營(yíng)改增”?！盃I(yíng)改增”目的就是為了改變不合理的稅收模式，更好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，更有利于國(guó)家發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用，并充分利用增值稅的抵扣機(jī)制，避免企業(yè)重復(fù)交稅，進(jìn)一步，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”的重要意義

在“營(yíng)改增”這種稅收體制改革之前，營(yíng)業(yè)稅和增值稅是并存的，存在著重復(fù)征收和原材料不抵扣的現(xiàn)象，增加了企業(yè)的稅負(fù)，推行“營(yíng)改增”后，在減輕稅負(fù)的同時(shí)還增加了其它行業(yè)的收入水平，促進(jìn)了整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其意義是重大而深遠(yuǎn)的。

1.“營(yíng)改增”有利于服務(wù)業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)其快速發(fā)展。第三產(chǎn)業(yè)主要包括流通部門和為生產(chǎn)和生活服務(wù)的部門，簡(jiǎn)單來(lái)說就是服務(wù)行業(yè)，“營(yíng)改增”對(duì)從事服務(wù)行業(yè)的企業(yè)來(lái)說，在很大程度上減輕了稅收負(fù)擔(dān)，避免了重復(fù)交稅的現(xiàn)象，使這些服務(wù)企業(yè)能夠有更多的資金用于改善基礎(chǔ)設(shè)施和儀器設(shè)備，有利于產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，也有利于服務(wù)能力和服務(wù)質(zhì)量的提升，這是國(guó)家加大對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度的具體體現(xiàn)，也為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展提供了充足的動(dòng)力和廣闊的空間。

2.“營(yíng)改增”降低了出口企業(yè)的生產(chǎn)成本，有利于勞務(wù)輸出和出口貨物在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)能力提高。征收增值稅后，進(jìn)行勞務(wù)輸出和出口貨物的企業(yè)能夠得到退稅，改變了營(yíng)業(yè)稅制下，出口不會(huì)進(jìn)行退稅的現(xiàn)狀，這在一定程度上降低了這些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本，有利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的提升，特別是有利于我國(guó)企業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中地位的提升，增強(qiáng)了我國(guó)在世界經(jīng)濟(jì)中話語(yǔ)權(quán)。

3.“營(yíng)改增”減少企業(yè)的重復(fù)交稅，提高了企業(yè)的純利潤(rùn)。增值稅和營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)中很重要的流轉(zhuǎn)稅稅種，兩者分立并存，這在很大程度上增加了國(guó)家的稅收，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這兩種稅種并存的弊端就逐漸顯露出來(lái)，最主要的表現(xiàn)是重復(fù)征稅，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅是針對(duì)企業(yè)的全部營(yíng)業(yè)額，增值稅是針對(duì)本次的增值額，由于營(yíng)業(yè)稅的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過多，在其間不可避免的存在著重復(fù)征稅的現(xiàn)象。

4.“營(yíng)改增”從整體上調(diào)動(dòng)了企業(yè)技術(shù)改革的積極性，有利于我國(guó)產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整。從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)中都有大量的生產(chǎn)設(shè)備，這都是企業(yè)的固定資產(chǎn)，其價(jià)值很高，是企業(yè)資本的重要組成部分，在營(yíng)業(yè)稅與增值稅并存的時(shí)期，這些固定資產(chǎn)是不能用于企業(yè)折舊的，導(dǎo)致一些企業(yè)長(zhǎng)期使用陳舊、老化的設(shè)備，企業(yè)的能耗增加，環(huán)境污染加重，但這些企業(yè)仍不愿更新設(shè)備，就是為了減少企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊?！盃I(yíng)改增”之后，在征收的增值稅中，這些固定資產(chǎn)是可以用于企業(yè)折舊的，這就提高了企業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新、設(shè)備更新的積極性，使企業(yè)的技術(shù)和設(shè)備能夠與時(shí)代的發(fā)展同步，新技術(shù)和新設(shè)備的投入使用，能夠降低企業(yè)的能耗，減少環(huán)境污染，并有利于我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

從理論上講，“營(yíng)改增”能夠減輕企業(yè)特別是服務(wù)性企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，但并不是對(duì)所有的企業(yè)都能減輕，相反對(duì)于有些企業(yè)，其稅賦可能不會(huì)減少，甚至?xí)兴黾樱圆煌袠I(yè)的企業(yè)在不同的發(fā)展階段，由于發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營(yíng)模式的不同，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增減的情況也不會(huì)相同，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面都產(chǎn)生了一定的影響，特別是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響最為明顯。

三、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

1.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響。推行“營(yíng)改增”后，對(duì)小規(guī)模的企業(yè)的納稅人和增值稅的一般納稅人來(lái)說是絕對(duì)有好處，這類的服務(wù)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅是不能抵扣稅額的，而增值稅就存在抵扣稅額額度與范圍，并且營(yíng)業(yè)稅為3%-5%，而實(shí)行增值稅后，能夠使稅收負(fù)擔(dān)降低到2%，所以“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)具有明顯的影響。

2.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審核影響?！盃I(yíng)改增”對(duì)企業(yè)影響最直接的就是財(cái)務(wù)審核，原來(lái)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算是根據(jù)企業(yè)收入或收支差額和稅率，相對(duì)來(lái)說，較為簡(jiǎn)單。但推行“營(yíng)改增”后，增值稅的計(jì)算要復(fù)雜的多，相對(duì)營(yíng)業(yè)稅的核算多了銷項(xiàng)稅的核算及成本抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的核 算，應(yīng)交的稅金是進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額之間的差額，賬 務(wù)收入入賬的方法也有了很大的變化，企業(yè)就要對(duì)賬務(wù) 審核作出相應(yīng)的調(diào)整。

3.“營(yíng)改增”對(duì)發(fā)票的影響。稅制的改革必然也會(huì)引起發(fā)票的改革，取消營(yíng)業(yè)稅后，增值稅由于存在進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票不能滿足增值稅的需要，現(xiàn)在開具增值稅發(fā)票時(shí)還要區(qū)分小規(guī)模納稅人與一般納稅人，所以需要稅務(wù)發(fā)票進(jìn)行必要的改革，設(shè)立專用發(fā)票和普通發(fā)票，并明確兩種發(fā)票的適用范圍，防止發(fā)生不正規(guī)使用情況的發(fā)生。

4.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)賬務(wù)管理的影響

全面推行“營(yíng)改增”后，企業(yè)就必須不斷提高管理水平，特別是要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，以便更好的實(shí)現(xiàn)為企業(yè)減稅負(fù)的目的。當(dāng)企業(yè)的管理水平提高以后，在企業(yè)上、下游會(huì)形成一條良好的產(chǎn)業(yè)鏈條，這個(gè)鏈條的各個(gè)環(huán)節(jié)之間的抵扣的稅額也就越多，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)會(huì)越小，相應(yīng)的也就提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以“營(yíng)改增”稅收制度的改革，要求企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改革，以能更好的適應(yīng)這個(gè)稅收制度。不僅要把握好“營(yíng)改增”在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和籌資這三個(gè)方面產(chǎn)生的的影響，還要在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式、市場(chǎng)營(yíng)銷管理、對(duì)外服務(wù)質(zhì)量、對(duì)內(nèi)管理模式等多個(gè)方面進(jìn)行改革。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)社會(huì)義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了持續(xù)、快速的發(fā)展，推行“營(yíng)改增”是符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度，對(duì)調(diào)整我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和企業(yè)結(jié)構(gòu)有著重要的意義。對(duì)任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說，都要高度的重視國(guó)家的“營(yíng)改增”改革，充分的了解與分析“營(yíng)改增”政策對(duì)本企業(yè)的影響，分清楚其中的利與弊，并對(duì)此提出的有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)公司管理人員與財(cái)務(wù)人員的稅收知識(shí)，才能為企業(yè)制定合理的稅收籌劃，才能更好的降低稅收成本，好好利用營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策帶來(lái)的機(jī)遇，大力促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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（作者單位：山西西山晉興能源有限責(zé)任公司)