P市快遞公司全面預(yù)算內(nèi)部控制改進(jìn)研究

一、全面預(yù)算與內(nèi)部控制

全面預(yù)算是對一個企業(yè)在一年或一個既定期間所進(jìn)行各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的整體預(yù)測。它包括經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩大類，其中經(jīng)營預(yù)算包括開發(fā)預(yù)算，管理費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算則包括企業(yè)的資金預(yù)算，投資預(yù)算，利潤預(yù)算等。

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制這一過程，是為了實現(xiàn)控制目標(biāo)。概括來說，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系的要素有以下幾個：1.控制環(huán)境；2.風(fēng)險評估；3.控制活動；4.信息與溝通；5.監(jiān)控。

二、全面預(yù)算與內(nèi)部控制的關(guān)系

在企業(yè)的管理實踐中，預(yù)算是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要手段，預(yù)算的核心是進(jìn)行過程控制。預(yù)算的實施方式是點對點的控制企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)。

三、P市快遞公司全面預(yù)算內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

繼2008年開始實行省市縣一體化專業(yè)經(jīng)營后,2010 年P(guān)市快遞公司實行全面預(yù)算。P市快遞公司一直缺乏市場競爭意識,采用粗放型管理模式,在資源使用過程中沒有節(jié)約意識。

（一）控制環(huán)境方面的問題

1.預(yù)算管理僅僅存在于形式上

財務(wù)部作為預(yù)算管理的實施機(jī)構(gòu)，在預(yù)算管理與財務(wù)管理雙重工作上財務(wù)部人員身兼雙職，導(dǎo)致預(yù)算管理工作不能真正落實。

2.權(quán)責(zé)分配不恰當(dāng)，財務(wù)部“勢單力薄”開展預(yù)算工作

在P市快遞公司，財務(wù)部與其他部門協(xié)調(diào)一致抑或得到支持始終是很難的一件事，財務(wù)和預(yù)算工作的開展

摘要：本文就P市快遞公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀中存在的問題，從五方面探索其改進(jìn)措施，以達(dá)到優(yōu)化現(xiàn)有全面預(yù)算內(nèi)部控制系統(tǒng)的目的，進(jìn)而推動該快遞公司更好的發(fā)展。

（二）風(fēng)險評估現(xiàn)狀與問題分析

1.P市快遞公司全面預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展實際脫節(jié)

企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向性在預(yù)算管理工作中一直缺乏，全面預(yù)算目標(biāo)僅是一個短期目標(biāo)，不能體現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。

2.P市快遞公司市場風(fēng)險意識薄弱

作為國有企業(yè)，P市快遞公司嚴(yán)格按照規(guī)定編報財務(wù)報告，一直以來保持著較低的經(jīng)營風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險管理處于被忽視的狀態(tài)，企業(yè)員工習(xí)慣了不去考慮風(fēng)險，風(fēng)險意識相當(dāng)薄弱。

（三）控制活動方面的問題

1.預(yù)算編制數(shù)據(jù)不真實、不可靠，預(yù)算結(jié)果偏高

預(yù)算編制過程中，固定預(yù)算法和零基預(yù)算法相結(jié)合的模式被P市快遞公司所采用，然而公司預(yù)算管理人員沒有充分分析上年預(yù)算執(zhí)行情況，對市場缺乏調(diào)查研究，進(jìn)而形成了并不準(zhǔn)確的預(yù)算編制數(shù)據(jù)。

2.預(yù)算考核指標(biāo)不科學(xué)，考核范圍不全面

現(xiàn)P市快遞公司在預(yù)算考核過程中，沒有科學(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)，沒有良好的預(yù)算考核機(jī)制，在預(yù)算考核過程中無法做到公正，科學(xué)和合理。

3.信息與溝通方面的問題

由于當(dāng)前P市快遞公司還沒有建立信息溝通系統(tǒng)，公司內(nèi)部各個部門之間，以及部門內(nèi)部不能實現(xiàn)很好的溝通，員工相互之間不愿透露、也不愿過多詢問他人工作內(nèi)容，對此，管理層沒有引起高度重視，沒有對此進(jìn)行正確的引導(dǎo)。

4.監(jiān)控方面的問題

從預(yù)算管理的監(jiān)控現(xiàn)狀來看，P市快遞公司尚未建立專門的監(jiān)控部門，這些監(jiān)控職能仍屬于財務(wù)部門，然而由于缺乏明確的授權(quán)，監(jiān)控職能根本無法落實。

四、P市快遞公司全面預(yù)算內(nèi)部控制改進(jìn)對策

（一）控制環(huán)境對策研究

1.完善P市快遞公司預(yù)算管理體制

完善預(yù)算管理體制后，企業(yè)才可能實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。針對P市快遞公司，應(yīng)組建高效的組織機(jī)構(gòu)，包括預(yù)算管理委員會，預(yù)算監(jiān)控與協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，預(yù)算反饋組織。

2.真正落實全面預(yù)算定額管理、歸口管理

定額管理基礎(chǔ)必須夯實，定額指標(biāo)體系必須全面建立起來。P市快遞公司預(yù)算管理歸口部門包括市場部、網(wǎng)控部、人力資源部、綜合部、財務(wù)部其他各部門。各歸口部門各自職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，各個部門職責(zé)范圍預(yù)算應(yīng)由本歸口部門負(fù)責(zé)。

各個歸口部門具體職責(zé)表現(xiàn)如下：

第一、投資項目預(yù)算、質(zhì)量達(dá)標(biāo)情況預(yù)算的歸口管理主要由網(wǎng)控部、財務(wù)部負(fù)責(zé)。

第二、經(jīng)營預(yù)算還有歸口預(yù)算管理由市場部負(fù)責(zé)，主要包括銷售收入預(yù)算、業(yè)務(wù)量預(yù)算。

第三、信息和業(yè)務(wù)系統(tǒng)改造、信息化建設(shè)主要由網(wǎng)控部負(fù)責(zé)。

第四、工資計劃管理和薪酬預(yù)算、與工資薪酬預(yù)算相關(guān)的費用預(yù)算主要由人力資源部負(fù)責(zé)。

第五、辦公費、會議費、業(yè)務(wù)招待費等歸口預(yù)算管理由綜合部負(fù)責(zé)。

第六、車輛日常運行維護(hù)管理等歸口預(yù)算管理由網(wǎng)控部車隊負(fù)責(zé)。

第七、資金占用和成本費用預(yù)算、財務(wù)預(yù)算及資產(chǎn)的歸口管理由財務(wù)部負(fù)責(zé)。

第八、各縣營業(yè)部和其他各部門負(fù)責(zé)本部門資本性支出和費用支出預(yù)算歸口管理。

（二）風(fēng)險評估對策研究

快遞公司預(yù)算管理模式應(yīng)從粗放型走向戰(zhàn)略型。P市快遞公司應(yīng)在戰(zhàn)略模式下，建立科學(xué)的風(fēng)險評估評價指標(biāo)，如目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對等。

（三）控制活動對策研究

科學(xué)的全面預(yù)算評價指標(biāo)核心指標(biāo)有預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核。P市快遞公司的財務(wù)部門作為預(yù)算編制的監(jiān)控職能部門，應(yīng)嚴(yán)格地審核把關(guān)，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的真實有效，并進(jìn)行對比分析，嚴(yán)禁各類虛假數(shù)據(jù)上報，落實到企業(yè)內(nèi)部控制的各項措施。

（四）信息與溝通對策研究

首先應(yīng)借由信息系統(tǒng)建立良好的溝通渠道，其次應(yīng)加強(qiáng)上下級和平級之間的有效溝通，注重建立良好的上下級和平級關(guān)系，才能調(diào)動員工參與全面預(yù)算管理的積極性，從而收到比較理想的內(nèi)部控制效果。

（五）建立有效的監(jiān)督體系

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時的預(yù)算管理中，可以采取關(guān)鍵環(huán)境監(jiān)控的方式，通過建立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，履行審計、監(jiān)控職能，并且建立快速反饋機(jī)制，對于內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時反饋到企業(yè)的管理層，適當(dāng)培訓(xùn)關(guān)鍵人員，使得監(jiān)督管理的水平有所提高。