用友ERP-U8V10.1環(huán)境下債務(wù)重組業(yè)務(wù)處理

摘要：利用ERP軟件處理債務(wù)重組業(yè)務(wù)，會(huì)涉及總賬、應(yīng)收、應(yīng)付、固定資產(chǎn)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、庫(kù)存、存貨等多個(gè)模塊，操作起來(lái)需要考慮各個(gè)模塊之間的關(guān)系，因此需要軟件使用者精心設(shè)計(jì)處理流程，使軟件處理業(yè)務(wù)的結(jié)果符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，本文采用用友U8V10.1版本軟件，分析以現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)的業(yè)務(wù)處理流程。

利用ERP軟件處理債務(wù)重組業(yè)務(wù)，需要考慮債務(wù)重組利得或損失處理，涉及固定資產(chǎn)、存貨業(yè)務(wù)時(shí)，還要考慮軟件各模塊之間的關(guān)系，因此需要軟件使用者根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

要求設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程。

一、以現(xiàn)金清償債務(wù)的業(yè)務(wù)處理

該方式下，債務(wù)人支付的現(xiàn)金往往低于債務(wù)的賬面價(jià)值，其差額為債務(wù)重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。操作時(shí)，先根據(jù)實(shí)際支付的金額填制付款單，然后付款單與應(yīng)付單（或采購(gòu)發(fā)票）進(jìn)行核銷(xiāo)處理，核銷(xiāo)金額為債務(wù)重組利得金額，最后付款單和核銷(xiāo)單制單（可以合并制單也可以分別制單）。

債權(quán)人收到的現(xiàn)金低于債權(quán)的賬面價(jià)值，其差額為債務(wù)重組損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。操作時(shí)，先根據(jù)實(shí)際收到的金額填制收款單，然后收款單與應(yīng)收單（或銷(xiāo)售發(fā)票）進(jìn)行核銷(xiāo)處理，核銷(xiāo)金額為債務(wù)重組損失金額，最后收款單和核銷(xiāo)單制單（可以合并制單也可以分別制單）；對(duì)應(yīng)沖減的減值準(zhǔn)備，應(yīng)該確認(rèn)壞賬并制單。

例1：A公司應(yīng)收B公司貨款330萬(wàn)元，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)磋商，雙方同意按300萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款，B公司當(dāng)即將300萬(wàn)元支付給A公司。A公司已對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。

1.B公司（債務(wù)人）的業(yè)務(wù)處理流程

（1）填制付款單。在應(yīng)付款管理系統(tǒng)錄入金額為300萬(wàn)元的付款單并審核。

（2）手工核銷(xiāo)。在核銷(xiāo)界面，輸入結(jié)算金額300萬(wàn)元，填寫(xiě)本次折扣30萬(wàn)元，進(jìn)行核銷(xiāo)。

（3）生成憑證。在應(yīng)付款管理系統(tǒng)制單，將收付款單制單和核銷(xiāo)制單合并制單，生成憑證，借：應(yīng)付賬款3300000；貸：銀行存款3000000，營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得300000。

2.A公司（債權(quán)人）的業(yè)務(wù)處理流程

（1）填制收款單。在應(yīng)收款管理系統(tǒng)填制金額為300萬(wàn)元的收款單并審核。

（2）手工核銷(xiāo)。輸入本次結(jié)算金額300萬(wàn)元，本次折扣金額10萬(wàn)元。

（3）生成憑證。在應(yīng)收款管理系統(tǒng)，將收付款單制單和核銷(xiāo)制單合并制單，生成憑證，借：銀行存款3000000，營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失100000；貸：應(yīng)收賬款3100000。

（4）確認(rèn)壞賬。在應(yīng)收款管理系統(tǒng)，點(diǎn)擊壞賬處理下的壞賬發(fā)生，輸入本次發(fā)生壞賬金額20萬(wàn)元，生成憑證，借：壞賬準(zhǔn)備200000；貸：應(yīng)收賬款200000。

二、以存貨清償債務(wù)的業(yè)務(wù)處理

債務(wù)人給付存貨應(yīng)該視同銷(xiāo)售處理，生成應(yīng)收賬款，該應(yīng)收賬款與重組債務(wù)（應(yīng)付賬款）之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得；債權(quán)人收到存貨應(yīng)該視同采購(gòu)處理，生成應(yīng)付賬款，該應(yīng)付賬款與重組債權(quán)（應(yīng)收賬款）之間的差額（還需去掉已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額）為債務(wù)重組的損失。

例2：A公司應(yīng)收B公司貨款330萬(wàn)元，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)雙方磋商協(xié)議，B公司用自己生成的產(chǎn)品抵償該款項(xiàng)，A公司收到該貨物后用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該產(chǎn)品市價(jià)為270萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為265萬(wàn)元。A公司已對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了12萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。

1.B公司（債務(wù)人）的業(yè)務(wù)處理流程

（1）銷(xiāo)售處理。在銷(xiāo)售管理系統(tǒng)錄入發(fā)貨單，根據(jù)發(fā)貨單生成銷(xiāo)售專用發(fā)票。不含稅金額270萬(wàn)元，在應(yīng)收款管理系統(tǒng)審核該發(fā)票并制單，生成憑證，借：應(yīng)收賬款3159000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2700000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）459000。

（2）轉(zhuǎn)賬處理。在應(yīng)收款管理系統(tǒng)中進(jìn)行應(yīng)收沖應(yīng)付處理，生成憑證，借：應(yīng)付賬款3159000；貸：應(yīng)收賬款3159000。

（3）錄入付款單。進(jìn)入應(yīng)付款管理系統(tǒng)，錄入付款單，金額14.1萬(wàn)元，選擇結(jié)算方式為其他，審核該付款單，生成憑證，借：應(yīng)付賬款141000；貸：營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得141000。

（4）銷(xiāo)售出庫(kù)單。進(jìn)入庫(kù)存管理系統(tǒng)，生成并審核銷(xiāo)售出庫(kù)單，并在存貨核算系統(tǒng)正常單據(jù)記賬，生成憑證，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2650000；貸：庫(kù)存商品2650000。

2.A公司（債權(quán)人）的業(yè)務(wù)處理流程

（1）采購(gòu)處理。在庫(kù)存管理系統(tǒng)填制采購(gòu)入庫(kù)單，進(jìn)入采購(gòu)管理系統(tǒng)，根據(jù)采購(gòu)入庫(kù)單生成采購(gòu)專用發(fā)票，不含稅金額為270萬(wàn)元，然后進(jìn)行采購(gòu)結(jié)算處理，再進(jìn)入應(yīng)付款管理系統(tǒng)審核發(fā)票并制單，生成憑證，借：在途物資2700000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）459000；貸：應(yīng)付賬款3159000。

（2）轉(zhuǎn)賬處理。在應(yīng)付款管理系統(tǒng)中進(jìn)行應(yīng)付沖應(yīng)收處理并制單，生成憑證，借：應(yīng)付賬款3159000，貸：應(yīng)收賬款3159000。

（3）進(jìn)入存貨管理系統(tǒng)，進(jìn)行正常單據(jù)記賬并生成憑證，借：原材料2700000；貸：在途物資2700000。

（4）確認(rèn)壞賬。生成憑證，借：壞賬準(zhǔn)備120000；貸：應(yīng)收賬款120000。

（5）錄入收款單。進(jìn)入應(yīng)收款管理系統(tǒng)，錄入收款單，選擇結(jié)算方式為其他，生成憑證，借：營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失21000；貸：應(yīng)收賬款21000。

三、以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的業(yè)務(wù)處理

債務(wù)人需處置固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行“資產(chǎn)減少”處理，然后到應(yīng)收款管理系統(tǒng)填應(yīng)收單，生成應(yīng)收賬款，該應(yīng)收賬款與重組債務(wù)（應(yīng)付賬款）之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得；債權(quán)人在采購(gòu)管理系統(tǒng)進(jìn)行固定資產(chǎn)采購(gòu)處理，生成應(yīng)付賬款，該應(yīng)付賬款與重組債權(quán)（應(yīng)收賬款）之間的差額（還需去掉已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額）為債務(wù)重組損失。

例3：A公司應(yīng)收B公司貨款330萬(wàn)元，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)雙方磋商協(xié)議，B公司以一臺(tái)設(shè)備抵償該債務(wù)，設(shè)備的賬面原值為350萬(wàn)元，已提折舊75萬(wàn)元，設(shè)備的公允價(jià)值為280萬(wàn)元，B公司需交增值稅47.6萬(wàn)元。

1.B公司（債務(wù)人）的業(yè)務(wù)處理流程

（1）減少固定資產(chǎn)。在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，點(diǎn)擊“資產(chǎn)減少”，生成憑證，借：固定資產(chǎn)清理2750000，累計(jì)折舊750000；貸：固定資產(chǎn)3500000。

（2）填應(yīng)收單。在應(yīng)收款管理系統(tǒng)中填制應(yīng)收單，表頭金額為327.6萬(wàn)元，表體貸方科目選“固定資產(chǎn)清理”，金額輸入280萬(wàn)元，再選科目“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”，金額輸入47.6萬(wàn)元。保存審核后制單，生成憑證，借：應(yīng)收賬款3276000；貸：固定資產(chǎn)清理2800000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）476000。

（3）轉(zhuǎn)賬處理。在應(yīng)收款管理系統(tǒng)應(yīng)收沖應(yīng)付，生成憑證，借：應(yīng)付賬款3276000；貸：應(yīng)收賬款3276000。

（4）填制付款單。進(jìn)入應(yīng)付款管理系統(tǒng)，錄入金額為2.4萬(wàn)元的付款單，選擇結(jié)算方式為其他，生成憑證，借：應(yīng)付賬款24000；貸：營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得24000。

（5）固定資產(chǎn)處置利得。在總賬管理系統(tǒng)直接填制記賬憑證，借：固定資產(chǎn)清理50000；貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得50000。

2.A公司（債權(quán)人）的業(yè)務(wù)處理流程

（1）固定資產(chǎn)增加。用友U8V10.1能在供應(yīng)鏈中進(jìn)行資產(chǎn)采購(gòu)處理，在采購(gòu)管理系統(tǒng)填寫(xiě)采購(gòu)訂單（業(yè)務(wù)類(lèi)型選擇“固定資產(chǎn)”），到貨后根據(jù)訂單生成到貨單并入庫(kù)，根據(jù)入庫(kù)單生成采購(gòu)發(fā)票并進(jìn)行采購(gòu)結(jié)算處理，在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)點(diǎn)擊“采購(gòu)資產(chǎn)”，再填寫(xiě)部門(mén)和使用狀況等信息，保存后生成一張固定資產(chǎn)卡片。發(fā)票傳到應(yīng)付款管理系統(tǒng)生成憑證，借：固定資產(chǎn)2800000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）476000；貸：應(yīng)付賬款3276000。

（2）轉(zhuǎn)賬處理。在應(yīng)付款管理系統(tǒng)中進(jìn)行應(yīng)付沖應(yīng)收處理，生成憑證，借：應(yīng)付賬款3276000；貸：應(yīng)收賬款3276000。

（3）錄入收款單。在應(yīng)收款管理系統(tǒng)，錄入收款單，結(jié)算方式選擇其他，生成憑證，借：營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失24000；貸：應(yīng)收賬款24000。

（作者單位：唐山職業(yè)技術(shù)學(xué)院）