關(guān)于財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立研究

湖北省荊門市第二人民醫(yī)院 魏春花

關(guān)于財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立研究

湖北省荊門市第二人民醫(yī)院 魏春花

摘要：企業(yè)的財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，財務(wù)管理通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的價值形式進行組織和管理，來完成企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和經(jīng)營目標實現(xiàn)。這其中，企業(yè)財務(wù)活動的決策力、執(zhí)行力和監(jiān)督力，“三權(quán)”分立對于企業(yè)的長期持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。目前我國企業(yè)在財務(wù)的決策模式、財務(wù)決策的執(zhí)行力度、財務(wù)監(jiān)督機制等方面存在著不完善之處，企業(yè)仍需加強“三權(quán)”分立對財務(wù)管理活動的意義，使其發(fā)揮出重要作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù) “三權(quán)”分立 合理性路徑

1　企業(yè)財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立的必要性

對企業(yè)而言，其財務(wù)活動的決策力、執(zhí)行力和監(jiān)督力是整個財務(wù)體系里面不可分割的部分，三者互相獨立對于企業(yè)的長期持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。監(jiān)督權(quán)力需獨立于企業(yè)財務(wù)的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)，才能發(fā)揮監(jiān)督權(quán)的最佳效果，同時，為保證企業(yè)財務(wù)決策的客觀有效，執(zhí)行機構(gòu)與監(jiān)督機構(gòu)需避免過多的干擾。在現(xiàn)代的企業(yè)管理機制里面，企業(yè)的資金管理、投融資管理、生產(chǎn)與成本管理等是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)財務(wù)活動的優(yōu)化管理需要建立在財務(wù)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的“三權(quán)”分立基礎(chǔ)之上。

2　企業(yè)財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立存在的問題

2.1 企業(yè)財務(wù)的決策模式存在的問題

企業(yè)的現(xiàn)代管理制度的形成，能有效提高企業(yè)的經(jīng)營水平，提高企業(yè)的經(jīng)營決策的有效性。但是我國的企業(yè)，部分受到計劃經(jīng)濟決策模式的影響，在企業(yè)的戰(zhàn)略目標制定上存在一些過分關(guān)注短期利益而忽視長期發(fā)展的問題，也存在著對企業(yè)的經(jīng)營決策受到傳統(tǒng)經(jīng)驗制和家長制的固有思想的影響而妨礙了企業(yè)的有效決策。

總的來說，目前企業(yè)財務(wù)的決策模式存在的問題有以下兩點，一是容易出現(xiàn)決策不當(dāng)，比如在進行投資決策的時候因為缺乏全面的考慮而影響投資的效果，企業(yè)現(xiàn)在面臨的市場環(huán)境較為復(fù)雜，各個行業(yè)各個項目的變化也是非?？焖伲绻髽I(yè)制定的投資決策難以適應(yīng)環(huán)境的變化，沒有掌握較好的投資時機，那投資的損失就可能出現(xiàn)。二是部分企業(yè)的決策機制仍然受到一些傳統(tǒng)思想的影響，財務(wù)決策機制更是如此，部分決策者在企業(yè)中的話語權(quán)過重可能會對企業(yè)的財務(wù)決策模式產(chǎn)生不良的影響，部分決策者過重的話語權(quán)會提高企業(yè)決策模式出現(xiàn)問題的概率。特別是大股東與中小股東之間，中小股東的參與決策權(quán)和提案權(quán)如果被變相地剝奪或者忽視，那么不僅中小股東的權(quán)利受到了損害，而且企業(yè)的權(quán)利決策機制也受到了限制。

2.2 企業(yè)財務(wù)決策的執(zhí)行力度不足

企業(yè)制定出有效的財務(wù)決策之后，需要強有力的執(zhí)行力度才能保證財務(wù)決策達到其預(yù)期的效果，為企業(yè)帶來良好的經(jīng)營收益，因此企業(yè)財務(wù)決策的執(zhí)行力也會影響到最終的財務(wù)決策效果，好的財務(wù)決策要建立在有效地執(zhí)行的基礎(chǔ)之上才能取得成功。但是我國企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)決策的多個環(huán)節(jié)中，在資金籌集、成本控制、開展投資的過程存在著一些問題，影響了財務(wù)決策的效果，總結(jié)起來主要有以下幾點，首先，一些企業(yè)在財務(wù)活動中，偏向于重視財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決策等計劃性的編制，而對財務(wù)決策的執(zhí)行工作所付出的精力還比較有限。比如財務(wù)預(yù)算的工作中，企業(yè)財務(wù)管理部門完成預(yù)算的編制，但缺乏對預(yù)算的嚴格執(zhí)行的話，預(yù)算的約束力仍然沒能發(fā)揮出來。其次，對“三權(quán)”分立的財務(wù)管理思想是否會引起企業(yè)的經(jīng)營管理低效率仍存在部分擔(dān)心，在這種財務(wù)管理的機制之下，對決策權(quán)利的分散和制約可能會對企業(yè)的執(zhí)行力產(chǎn)生一定的影響。

2.3 企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制不完善

企業(yè)財務(wù)活動的執(zhí)行能力以及活動效果，需要有相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)督機制來保證企業(yè)財務(wù)活動的高效運轉(zhuǎn)，但目前對企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制的不足，主要存在于外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)督兩個方面。在外部監(jiān)管上，在一些財務(wù)管理的問題上存在著多個管理部門多頭監(jiān)管的現(xiàn)象，這會增加監(jiān)管的成本、降低監(jiān)管的秩序和有效性、引起對財務(wù)活動監(jiān)管的混亂，同時，外部監(jiān)管機構(gòu)仍然需要合理的部門設(shè)置以及健全的監(jiān)督體制，監(jiān)督過程和監(jiān)督結(jié)果信息透明性不足，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題沒有完善的回訪制度，那對問題的解決和改善仍難以達到糾正作用，監(jiān)督活動的目標能否達成存在疑問。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善，內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，這會影響企業(yè)財務(wù)管理的效果。企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾點：內(nèi)審部門的獨立性不足，內(nèi)審部門如果和財務(wù)部門之間的獨立性沒有建立起來，就難以對企業(yè)的財務(wù)活動實行有效的獨立的監(jiān)督；內(nèi)部控制的制度體系常滯后于企業(yè)的最新經(jīng)營狀況，企業(yè)開展內(nèi)部控制以及內(nèi)部監(jiān)督的時候，如果只是一味照搬其他企業(yè)的經(jīng)驗制度，而不制定適合于自身發(fā)展的安排，會極大影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的效果。

2.4 企業(yè)“三權(quán)”分立中三大機構(gòu)權(quán)利設(shè)置不健全

對企業(yè)而言，其財務(wù)活動的決策力、執(zhí)行力和監(jiān)督力是整個財務(wù)體系里面不可分割的部分，財務(wù)管理活動的有效開展離不開三者的協(xié)調(diào)運作。在企業(yè)相關(guān)的股東大會、董事會、監(jiān)事會等機構(gòu)設(shè)置方面，對于“三權(quán)”分立的效益性還存在不足，有待提高。例如企業(yè)的權(quán)利過度集中在少數(shù)股東的手里可能會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)決策失去客觀性，這一方面會影響企業(yè)的財務(wù)活動以及企業(yè)的經(jīng)營活動，另一方面也有可能會增加對其他股東利益的損害。此外，在我國部分企業(yè)的監(jiān)事會權(quán)利往往有限，并不能實現(xiàn)強有力的監(jiān)督職責(zé)，部分企業(yè)的監(jiān)事會更是形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮實質(zhì)性的作用。

3　實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)“三權(quán)”分立合理化的有效路徑

3.1 完善企業(yè)財務(wù)的決策模式，提高權(quán)利決策機制的有效性

完善企業(yè)財務(wù)的決策模式，建立起現(xiàn)代化的企業(yè)治理制度，這對提高企業(yè)的經(jīng)營水平、提高企業(yè)的經(jīng)營決策和財務(wù)管理的有效性非常重要。要提高我國企業(yè)財務(wù)的決策模式的有效性，企業(yè)首先需要通過科學(xué)的治理機制來開展企業(yè)的管理，要避免受到計劃經(jīng)濟決策模式的影響，避免使企業(yè)的決策權(quán)過分地集中在一些管理者手上，現(xiàn)代企業(yè)決策機制需要避免傳統(tǒng)經(jīng)驗制和家長制的固有思想的影響，科學(xué)地進行有效決策。在經(jīng)營過程中注重企業(yè)的長期發(fā)展，制定長期的財務(wù)戰(zhàn)略目標；在投資決策的時候，通過對市場環(huán)境進行全面的考慮和調(diào)研再審慎決定企業(yè)的投資方向，減少投資決策失敗的發(fā)生概率；在融資決策的時候，適當(dāng)增加企業(yè)的融資來源，合理使用股權(quán)融資和債權(quán)融資，為企業(yè)實現(xiàn)最優(yōu)的財務(wù)安排和最低的資金成本。其次，制定適宜企業(yè)發(fā)展的治理結(jié)構(gòu)和董事會的設(shè)置規(guī)則，因為董事會是企業(yè)最高的決策機構(gòu)，企業(yè)完善的財務(wù)決策模式需要有高效完善的決策機制，防止“一股獨大”的現(xiàn)象發(fā)生，維護中小股東的參與決策權(quán)和提案權(quán)，保障企業(yè)的財務(wù)機制健康發(fā)展。

3.2 提高企業(yè)財務(wù)工作的執(zhí)行力度，讓財務(wù)決策能夠得到有效執(zhí)行

健全而有效的企業(yè)財務(wù)執(zhí)行機制能夠?qū)⑵髽I(yè)的財務(wù)決策得以高效實施，有效的財務(wù)決策，需要強有力的執(zhí)行力度才能保證財務(wù)決策達到其預(yù)期的效果，為企業(yè)的財務(wù)管理工作打好堅實的基礎(chǔ)以及提高企業(yè)運營的效率。企業(yè)要提高財務(wù)工作的執(zhí)行力度，提高財務(wù)管理的效率，首先需要在財務(wù)活動中，同時加強對財務(wù)預(yù)算決策等計劃性的編制和對財務(wù)決策執(zhí)行工作的重視，特別是在預(yù)算部門完成財務(wù)預(yù)算的編制之后，預(yù)算的工作并不代表完成了，只有通過較強的執(zhí)行力，嚴格按照預(yù)算計劃開展經(jīng)營活動，在企業(yè)的日常運營中實現(xiàn)預(yù)算工作的約束力，才能充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的價值作用。其次，在執(zhí)行財務(wù)決策的多個環(huán)節(jié)中有針對性地加強財務(wù)執(zhí)行力，如在資金籌集和開展投資過程中為加強財務(wù)管理的有效性，適當(dāng)給予財務(wù)管理工作人員充分的權(quán)利，使其能夠在財務(wù)活動中激發(fā)創(chuàng)新力，提高能動性并將管理理念和手段付諸于實際；如在成本控制過程中，對成本的計劃以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的執(zhí)行能力都是成本控制達到有效目標的重要基礎(chǔ)。最后，企業(yè)財務(wù)執(zhí)行機制的健全完善也需要優(yōu)秀的財務(wù)管理人才來執(zhí)行，因此，人才的培養(yǎng)和引進同樣重要。

3.3 完善企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督機制，進一步提高財務(wù)活動的有效性

財務(wù)監(jiān)督機制能夠為企業(yè)的財務(wù)活動執(zhí)行情況提供獨立的監(jiān)督意見，是保障企業(yè)財務(wù)活動的執(zhí)行能力以及活動效果的重要防線。目前企業(yè)可從外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)督兩個方面來加強對企業(yè)財務(wù)活動的監(jiān)督管理。第一，外部監(jiān)管部門要合理化自身的機構(gòu)設(shè)置，盡量避免多個管理部門多頭監(jiān)管的現(xiàn)象，建立健全的監(jiān)督體制，在開展工作的過程中，監(jiān)督的過程和結(jié)果信息需要提高透明性。同時，為加強對企業(yè)的審查效果，監(jiān)管部門需要加強回訪制度，對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題要及時回訪以確保問題得以恰當(dāng)解決。第二，在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制方面，需要完善內(nèi)部控制體系建設(shè)以及內(nèi)部監(jiān)督機制，對財務(wù)的執(zhí)行過程進行有效的監(jiān)督，從而提高企業(yè)財務(wù)管理活動的效果。在內(nèi)部監(jiān)督工作中，內(nèi)審部門的獨立性非常重要，只有內(nèi)審部門和財務(wù)部門之間的獨立性建立起來了，才能對企業(yè)的財務(wù)活動實行有效的獨立的監(jiān)督；企業(yè)需建立起符合自身發(fā)展的、適應(yīng)市場環(huán)境變化的內(nèi)部監(jiān)督制度體系，最大限度提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的效果。

3.4 完善企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三大機構(gòu)的權(quán)利設(shè)置

企業(yè)的管理活動離不開決策力、執(zhí)行力和監(jiān)督力三者的協(xié)調(diào)運作，因此，對企業(yè)中分別開展這三項工作的部門機構(gòu)需要進行合理有效的設(shè)置。企業(yè)的股東大會、董事會、監(jiān)事會等機構(gòu)首先需要對財務(wù)管理的目標達成一致。股東大會作為企業(yè)股東進行意思表達的最高機構(gòu)，應(yīng)有合理的制度安排，來維護股東的利益，讓企業(yè)能夠從實際出發(fā)制定適宜的財務(wù)決策。其次，提高監(jiān)事會的權(quán)利范圍和監(jiān)督職責(zé)驅(qū)動力，要對監(jiān)事會的責(zé)任范圍予以肯定，使其能夠?qū)崿F(xiàn)強有力的監(jiān)督職責(zé)并且發(fā)揮出實質(zhì)的作用。此外，董事會需要保持一定的獨立性，來確保企業(yè)財務(wù)決策的公正性，同時董事會在財務(wù)決策下需提高企業(yè)的治理能力，提高財務(wù)的執(zhí)行能力。

4　結(jié)語

綜上所述，要加強“三權(quán)”分立對于企業(yè)財務(wù)管理活動和長期持續(xù)發(fā)展的重要作用和現(xiàn)實意義，需要完善企業(yè)財務(wù)的決策模式，提高權(quán)利決策機制的有效性。需要提高企業(yè)財務(wù)工作的執(zhí)行力度，為企業(yè)的財務(wù)管理工作打好堅實的基礎(chǔ)以及提高企業(yè)運營的效率，讓財務(wù)決策能夠得到有效執(zhí)行；需要完善企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督機制，進一步提高財務(wù)活動的有效性，使財務(wù)監(jiān)督機制能夠為企業(yè)的財務(wù)活動執(zhí)行情況提供獨立的監(jiān)督意見。需要完善企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三大機構(gòu)的權(quán)利設(shè)置，使三者對財務(wù)管理的目標達成一致。通過企業(yè)整個財務(wù)體系財務(wù)活動的決策力、執(zhí)行力和監(jiān)督力三者的協(xié)調(diào)運作，來實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和經(jīng)營目標。

參考文獻

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[2] 何波.論公司治理中的會計控制[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊, 2014(26).

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)07(b)-046-03