對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考

王東顏 通化市衛(wèi)生局衛(wèi)生監(jiān)督所

對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考

王東顏 通化市衛(wèi)生局衛(wèi)生監(jiān)督所

黨的十八大召開以后，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化和完善成為社會(huì)普遍關(guān)注的話題，也是國家建設(shè)中的重要任務(wù)。對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范和加強(qiáng)，不僅關(guān)系到行政事業(yè)單位本身的功能實(shí)現(xiàn)，也關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定，甚至是國家的發(fā)展，也正是因?yàn)槿绱耍龊眯姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制工作，具有重要意義。本文通過對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本現(xiàn)狀的分析，提出了與行政事業(yè)單位相關(guān)的，包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義，當(dāng)前存在的問題、問題的解決等幾個(gè)重要問題的思考。

行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制

最近幾年，我國的企業(yè)受國外相關(guān)管理思想的影響，開始規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，這為企業(yè)的健康發(fā)展提供了更為優(yōu)化的環(huán)境，受此影響，行政事業(yè)單位也開始重視內(nèi)部控制，同時(shí)，黨的十八大的召開，也強(qiáng)調(diào)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性。在此背景下，行政事業(yè)單位的人員應(yīng)該從事業(yè)單位本身的實(shí)際情況出發(fā)，思考關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)問題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部人員了解行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義，再能重視內(nèi)部控制，嚴(yán)格依照內(nèi)部控制規(guī)范要求自己，所以說，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義的科學(xué)認(rèn)識(shí)，是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制的范圍從成本控制到合同簽訂，到公司業(yè)務(wù)總結(jié)，幾乎涉及了公司運(yùn)營中的方方面面，也正是因?yàn)橛辛藘?nèi)部控制，公司的員工才能更高的實(shí)現(xiàn)自我控制，公司內(nèi)部的問題才能越來越少，公司的發(fā)展才能越來越快。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制與企業(yè)存在一定的差別，內(nèi)部控制的規(guī)范對(duì)行政事業(yè)單位與一般企業(yè)也存在一定的差別。根據(jù)當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義主要有：第一，規(guī)范內(nèi)部控制，有利于行政事業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)的加強(qiáng)。內(nèi)部控制要求全體行政事業(yè)單位人員嚴(yán)格按照規(guī)定行為，包括領(lǐng)導(dǎo)，這樣就可以形成從上到下的自我規(guī)范，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)的增強(qiáng)具有重要意義；第二，規(guī)范內(nèi)部控制，可以有效的減少行政事業(yè)單位內(nèi)部腐敗現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的健康有效發(fā)展，保證行政事業(yè)單位資金、資源的優(yōu)化利用；第三，內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)，可以降低行政事業(yè)單位管理成本，通過內(nèi)部的互相監(jiān)督時(shí)間管理的升級(jí)。總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是時(shí)代和社會(huì)發(fā)展對(duì)行政事業(yè)單位的要求，內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)，是行政事業(yè)單位活動(dòng)順利進(jìn)行的保證。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

了解當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部人員而言，也是非常必要的。目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：

首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制取得了一定的成績。一是當(dāng)前行政事業(yè)單位開始重視內(nèi)部控制，并有意識(shí)的加強(qiáng)內(nèi)部控制，比如，在行政事業(yè)單位的會(huì)議中增加了與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)容，很多行政事業(yè)單位甚至建立起了內(nèi)部控制體系，合理的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制；二是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)專業(yè)人員也在逐漸增加，這就保證了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的科學(xué)進(jìn)行。

其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在著一定的問題。第一，內(nèi)部控制體系中溝通機(jī)制不健全。內(nèi)部控制本身就是通過一定的措施實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部人員的自我規(guī)范和自我管理，在這個(gè)過程中，溝通行為是非常必要的，但是目前我國的行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，往往忽視溝通機(jī)制，這就造成內(nèi)部控制過程中問題不能得到及時(shí)解決，信息傳遞不暢等現(xiàn)象；第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)在內(nèi)部控制中沒能得到良好體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一項(xiàng)活動(dòng)，合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以指導(dǎo)內(nèi)部控制活動(dòng)的方向，也可以及時(shí)有效的防止內(nèi)部控制活動(dòng)中的負(fù)面影響，但目前大多數(shù)行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，都沒能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則是行政事業(yè)單位進(jìn)行正確科學(xué)的內(nèi)部控制活動(dòng)的重要指導(dǎo)，通過上面的分析我們可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)取得了一定的成績，但同時(shí)也存在著一定的問題，面對(duì)這些問題，行政事業(yè)單位需要及時(shí)找到解決策略，而解決策略的確定并不是隨意的，它需要有一定的依據(jù)，也就是說，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)該堅(jiān)持一定的原則。筆者認(rèn)為，我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)遵循以下原則：

（一）以服務(wù)社會(huì)為核心的原則

行政事業(yè)單位是國家進(jìn)行社會(huì)管理的過程中產(chǎn)生的，所以說，行政事業(yè)單位的目的就是更好的服務(wù)社會(huì)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)更好、更快的發(fā)展。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，是為了更好的實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的目標(biāo)，更好的發(fā)揮行政事業(yè)單位的作用。由此可見，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，也應(yīng)該堅(jiān)持以服務(wù)社會(huì)為核心的原則。以服務(wù)社會(huì)為核心的原則，要求行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)，制定內(nèi)部控制相關(guān)策略時(shí)，切實(shí)以社會(huì)需求為立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)，真正為社會(huì)、為人民考慮。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制活動(dòng)以服務(wù)社會(huì)為核心的原則，是新時(shí)期公共事業(yè)單位發(fā)展的更高目標(biāo)，對(duì)于公共事業(yè)單位本身、社會(huì)以及國家的發(fā)展，都是非常重要的。

（二）保證行政事業(yè)單位特定屬性的原則

保證行政事業(yè)單位特定屬性的原則，也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要原則。行政事業(yè)單位的設(shè)置，是為了更好的實(shí)現(xiàn)國家發(fā)展的目標(biāo)，社會(huì)是復(fù)雜的，相應(yīng)的，國家的管理活動(dòng)也是復(fù)雜的，所以說，行政事業(yè)單位是存在分工的，不同的行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)不同的社會(huì)管理工作，所以說，行政事業(yè)單位具有一定特定的屬性，這是行政事業(yè)單位之間互相區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，應(yīng)該要保證與行政事業(yè)單位的特性屬性相符，也就是說，并不是所有行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制都是可以按照同樣的方式進(jìn)行的，行政事業(yè)單位在做好內(nèi)部控制工作的同時(shí)，應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)行政事業(yè)單位自身的定位，根據(jù)自身的特點(diǎn)確定合適的內(nèi)部控制方式，這樣才能更好的發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（三）以社會(huì)實(shí)踐為基礎(chǔ)的原則

除了以上提到的兩點(diǎn)以外，以社會(huì)實(shí)踐為基礎(chǔ)也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作應(yīng)該堅(jiān)持的一個(gè)重要的原則。以社會(huì)實(shí)踐為基礎(chǔ)，也就是說，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略的制定，應(yīng)該以社會(huì)發(fā)展依據(jù)，應(yīng)該以現(xiàn)實(shí)所需為依據(jù)，而不是完全的將理論堆砌，不考慮實(shí)際的應(yīng)用效果。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，就是要更好的規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員和工作環(huán)境，所以說，它與行政事業(yè)單位所處的社會(huì)環(huán)境息息相關(guān)，他應(yīng)該是植根于當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展的大的環(huán)境內(nèi)，具體的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制策略應(yīng)該是經(jīng)得起實(shí)踐檢驗(yàn)的，應(yīng)該是以社會(huì)實(shí)踐為基礎(chǔ)?？傊陨鐣?huì)實(shí)踐為基礎(chǔ)的原則，也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則之一。

四、做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

針對(duì)上面提到的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，同時(shí)嚴(yán)格按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本原則的要求，筆者認(rèn)為，做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，應(yīng)從以下幾點(diǎn)出發(fā)：

（一）完善內(nèi)部控制中的溝通環(huán)節(jié)

信息與溝通是內(nèi)部控制的重要因素，溝通機(jī)制的不完善必然帶來信息傳遞的滯后，所以，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先要完善內(nèi)部控制的溝通環(huán)節(jié)。針對(duì)這一點(diǎn)，要求行政事業(yè)單位根據(jù)本單位的實(shí)際特征，從單位的部門組成、單位功能等多個(gè)角度出發(fā)，建立起橫向和縱向的溝通機(jī)制，全面的建立起溝通鏈條，實(shí)現(xiàn)全方位溝通、橫向溝通保證了不同部門在內(nèi)部控制過程中的信息交流，有利于強(qiáng)化行政事業(yè)單位的整體團(tuán)結(jié)性，而縱向溝通則實(shí)現(xiàn)了同一部門自上而下的交流，有利于問題的及時(shí)解決。

（二）建立起內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)的存在無可避免，對(duì)于行政事業(yè)單位而言，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，必然伴隨一定的風(fēng)險(xiǎn)，為此，就應(yīng)該建立起內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立，同樣要以行政事業(yè)單位的特定情況為基礎(chǔ)，既要全面的涵蓋可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也不能浪費(fèi)資源。要在組織框架、權(quán)責(zé)分配、決策機(jī)制等多方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和規(guī)避活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立，同樣要求行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的科學(xué)有序。

［1］張寬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考［J］.商，2014（01）

［2］張建偉.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考［J］.北方經(jīng)貿(mào)，2015（06）

［3］劉永澤.唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考［J］.會(huì)計(jì)研究，2013（01）

王東顏，女，漢族，吉林通化人，通化市衛(wèi)生局衛(wèi)生監(jiān)督所 ，會(huì)計(jì)師，?？茖W(xué)歷，記賬會(huì)計(jì)。