提高經(jīng)常項目案件和線索移交率

文/吳燁 編輯/靖立坤

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提高經(jīng)常項目案件和線索移交率

文/吳燁 編輯/靖立坤

近年來，跨境資金運行波幅加大、頻率加快，使跨境資金流動管理日趨復(fù)雜，經(jīng)常項目面臨提升非現(xiàn)場分析工作成效和提高外匯違規(guī)行為精準(zhǔn)打擊能力的雙重考驗。因此，亟待深入研究提高經(jīng)常項目案件和線索移交率的要點及方法，以適應(yīng)外匯管理改革的需要，更好地發(fā)揮對外匯違規(guī)行為的探測器作用。

移交流程管理

在監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的金融機構(gòu)或企業(yè)存在違規(guī)行為，符合管轄權(quán)且未超過法定追溯期，經(jīng)集體審議認為需要移交的，可以移交外匯檢查部門進行處理。按照違規(guī)行為的確認程度可將移交種類分為案件移交和線索移送兩種方式（見附圖）。

突出工作重點

提高經(jīng)常項目案件和線索移交率的關(guān)鍵，在于保證非現(xiàn)場分析工作成效和提升外匯核查精準(zhǔn)打擊能力。外匯局在綜合分析、非現(xiàn)場監(jiān)測、現(xiàn)場核查、調(diào)查取證等各個工作環(huán)節(jié)，需突出重點、把握規(guī)律，積極開展有益嘗試。

數(shù)據(jù)分析及異常情況

非現(xiàn)場監(jiān)管信息和管理數(shù)據(jù)的分析工作往往是互相重疊的。經(jīng)常項目向外匯檢查部門移交的線索及案件，除少數(shù)部分來源于日常監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的異常情況外，絕大部分需基于數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)開展監(jiān)測分析工作。從日常非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析的經(jīng)驗來看，可通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的異常情況有以下幾類：

貿(mào)易融資類：當(dāng)融資總額占進出口總額≧X%時，（1）對于出口主導(dǎo)型企業(yè)，若收匯率大于等于100%，視作企業(yè)資金貨物流較為均衡或以預(yù)收貨款為主，可能存在企業(yè)利用已收匯報關(guān)單進行貿(mào)易融資；（2）對于進口主導(dǎo)型企業(yè)，若付匯率小于100%且結(jié)匯率大于100%，可能存在企業(yè)開展虛假進口融資；（3）對于進出口單一或均衡型企業(yè)，若結(jié)匯率、購匯率均偏大，可認為存在企業(yè)重復(fù)利用交易單證進行融資。

貿(mào)易信貸類：以總量差額率、貿(mào)易信貸余額比率、進口付匯率、出口收匯率四項指標(biāo)為依據(jù)，衡量企業(yè)貿(mào)易信貸行為的合規(guī)性。還可借助跨境資金流動監(jiān)測與分析系統(tǒng)，利用“匹配查詢”功能，將國際收支中預(yù)收貨款/預(yù)付貨款與貨物貿(mào)易預(yù)收貨款/預(yù)付貨款按“申報號碼”進行匹配，未匹配成功部分占一定比例以上的則可能存在預(yù)收、預(yù)付貨款未報告情況。

違規(guī)類型分類及對應(yīng)的法規(guī)條款

梳理可向外匯檢查部門移交的違規(guī)行為，細化案件與線索移交中需考慮的各項酌定因素，有助于監(jiān)管過程中明確核查方向，按圖索驥，追蹤違規(guī)行為的關(guān)鍵要素，準(zhǔn)確對接涉嫌違反的外匯管理政策法規(guī)及條款明細。根據(jù)違規(guī)性質(zhì)不同，可將違規(guī)行為的類型分為程序性違規(guī)和實質(zhì)性違規(guī)。其中：程序性違規(guī)是指未按規(guī)定進行登記、申報、報告、數(shù)據(jù)核查等程序性操作的違規(guī)行為；實質(zhì)性違規(guī)是指違反管理規(guī)定發(fā)生逃匯、非法套匯、違規(guī)匯入、非法結(jié)匯、擅自改變外匯或結(jié)匯資金用途以及非法買賣外匯的活動。

靈活運用各項核查方法

注重財務(wù)報表數(shù)據(jù)在貨物貿(mào)易非現(xiàn)場監(jiān)測中的輔助作用。實際工作中，核查人員可充分結(jié)合財務(wù)報表，從企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營狀況，相關(guān)科目勾稽關(guān)系判斷企業(yè)貿(mào)易信貸行為的合規(guī)性，交叉匹配企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、進出口數(shù)據(jù)、收付匯數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)隱藏線索，深入挖掘異常情況的根本原因。一是通過財務(wù)報表中貨幣資金、短期借款、主營業(yè)務(wù)收入等科目，可以掌握企業(yè)資金來源情況，有針對性地進行現(xiàn)場核查，進一步分析企業(yè)付匯資金來源的合理性。二是可以通過財務(wù)報表匡算新增存貨金額與進口金額進行匹配，有效區(qū)分企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)類別，掌握企業(yè)代理和自營貨物的規(guī)模。這有助于判別企業(yè)進出口和收付匯是否匹配一致。

貿(mào)易融資數(shù)據(jù)篩選方法在非現(xiàn)場監(jiān)測中的探測作用。首先，通過對企業(yè)的結(jié)匯、購匯總體指標(biāo)進行分析，初步篩選出涉嫌虛假貿(mào)易融資企業(yè)。初步篩選時可引入涉外信用杠桿率指標(biāo)，運用企業(yè)涉外信用杠桿率＝企業(yè)所獲涉外信用余額（發(fā)生額）/企業(yè)凈資產(chǎn)余額，反映企業(yè)以自身資本為基礎(chǔ)，獲得涉外融資和信用支持的杠桿倍數(shù)；或用企業(yè)涉外信用杠桿率＝涉外信用發(fā)生額（或貿(mào)易融資發(fā)生額）/進出口總量，反映企業(yè)以自身涉外實體經(jīng)濟活動為基礎(chǔ)，獲得涉外融資和信用支持的杠桿倍數(shù)。在完成上述篩選后，再利用賬戶性質(zhì)等各類信息進行印證分析，實現(xiàn)進口融資與出口融資的科學(xué)分類，確定存在虛假貿(mào)易融資的準(zhǔn)確方向，甚至鎖定存在虛假進口嫌疑的具體數(shù)據(jù)所在。

取證環(huán)節(jié)充分

在現(xiàn)行的貨物貿(mào)易管理模式下，法律賦予了管理部門現(xiàn)場查閱、復(fù)制、問詢等調(diào)查職能，這就要求在調(diào)查取證過程中，必須注意認真收集、鑒別和使用證據(jù)，排除非法證據(jù)和無效證據(jù)，確保證據(jù)的客觀性、關(guān)聯(lián)性、合法性三者統(tǒng)一，做到事實清楚，證據(jù)確鑿。

證據(jù)的客觀性是違規(guī)事實確認的核心。證據(jù)的客觀性是指證據(jù)必須是客觀存在的事實。依據(jù)這些材料的真實性，檢查部門可以推斷出線索或案件的事實狀態(tài)。確保證據(jù)的客觀性需把握兩個要素，一是證據(jù)形式以紙質(zhì)證明材料為主，而對于不配合外匯局開展現(xiàn)場核查工作的，還需制作并留存相應(yīng)的照片、視頻、音頻資料以作證據(jù)；二是證明主體的中立性，一般情況下由第三方出具或包含第三方主體的證明材料，如海關(guān)簽發(fā)的進出口報關(guān)單、銀行提供的收付匯憑證、交易雙方簽訂的合同或協(xié)議等。

證據(jù)的關(guān)聯(lián)性是查找違規(guī)線索的依據(jù)。調(diào)查取證環(huán)節(jié)可遵循靈活性支配下的關(guān)聯(lián)性原則，采集邏輯相關(guān)又兼具法律關(guān)聯(lián)的證明文件，用以確認待證違規(guī)業(yè)務(wù)或行為的既定性。例如，驗證企業(yè)存在未按規(guī)定履行報告義務(wù)，由于進出口報關(guān)信息與企業(yè)收付匯信息不能自動關(guān)聯(lián)，無法認定企業(yè)需報告而未報、錯報的情況，這就必須要以企業(yè)提供的收付匯信息與報關(guān)單匹配表作為依據(jù)。

證據(jù)的合法性是避免執(zhí)法風(fēng)險的關(guān)鍵。證據(jù)的合法性既要求收集、使用證據(jù)的手段合法，也包括證據(jù)本身符合外匯管理的法規(guī)要求，以保證證據(jù)的證明力。外匯局在現(xiàn)場調(diào)閱取證時，需要求銀行、企業(yè)提供真實有效的證明材料，并加蓋公章。

案件和線索移交圖

提高移交率之策

制定經(jīng)常項目部門移交標(biāo)準(zhǔn)。建議整合業(yè)務(wù)部門關(guān)于案件移交的規(guī)定，制定明確的經(jīng)常項目移交標(biāo)準(zhǔn)：一是框定可移交的違規(guī)行為范圍，明確線索移送及案件移交的基本內(nèi)涵。二是明確違規(guī)行為的筆數(shù)及金額作為移交參考標(biāo)準(zhǔn)，如違規(guī)行為達到一定的筆數(shù)或金額才可辦理移交，未達標(biāo)準(zhǔn)的暫不移交，由經(jīng)常項目對違規(guī)主體提出警示；此外，對于已經(jīng)注銷執(zhí)照或“三無”企業(yè)存在的外匯違規(guī)行為，可不必再移交至外匯檢查部門。三是明確貨物貿(mào)易外匯違規(guī)行為證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)查取證要合規(guī)、充分。四是明確移交程序，對移交審批權(quán)限、移交形式做出具體規(guī)定，同時要明確移送線索是否需繼續(xù)辦理案件移交的相關(guān)事宜。

加強外匯收支形勢的研判。緊緊抓住異?？缇迟Y金流入的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高對銀行、企業(yè)的檢查頻率，擴大被檢查主體的覆蓋面；同時，以非現(xiàn)場分析促進現(xiàn)場檢查、企業(yè)檢查與銀行查處相互促進的方式，提高銀行案件查處的效率和精準(zhǔn)度。

準(zhǔn)確理解自由裁量權(quán)。在經(jīng)常項目非現(xiàn)場監(jiān)測、現(xiàn)場核查中，管理部門根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合外匯違規(guī)行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及危害程度等因素，對企業(yè)擬移交外匯檢查部門或分類降級管理進行綜合裁量。當(dāng)前，外匯管理相關(guān)法規(guī)制定了對違規(guī)行為相對人的處罰規(guī)定，對部分違規(guī)行為主體實施分類管理也符合貨物貿(mào)易外匯管理相關(guān)要求，因此在對具體違規(guī)行為是否移交的決策過程中就出現(xiàn)了自由裁量權(quán)的運用問題。經(jīng)常項目管理部門需準(zhǔn)確理解自由裁量權(quán)的外延和內(nèi)涵，把握合法性與合理性并重的合規(guī)尺度。

作者單位：外匯局無錫市中心支局