我國規(guī)避中等收入陷阱的財稅政策思考

陳慶海

摘 要 隨著我國經(jīng)濟(jì)實力的不斷增強，我國已進(jìn)入中等偏上收入國家行列。在邁向高收入國家的進(jìn)程中，面臨“中等收入陷阱”的挑戰(zhàn)。尤其是當(dāng)前存在收入分配不公；資源短缺逐步顯現(xiàn)；社會保障嚴(yán)重不足；傳統(tǒng)應(yīng)試教育模式未得到根本改變，影響創(chuàng)新人才培養(yǎng)；腐敗現(xiàn)象仍然嚴(yán)重等誘因。為規(guī)避陷阱，確保我國能順利進(jìn)入高收入國家行列，應(yīng)充分發(fā)揮財政稅收政策在這些方面的校正作用。

關(guān)鍵詞 中等收入陷阱；財稅政策；發(fā)達(dá)國家

[中圖分類號]F812.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0461（2015）08-0074-04

據(jù)國家統(tǒng)計局有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國人均GDP在2009年已超過3 000美元，2010年已超過4 000美元，而2013年已突破6 500美元。按照世界銀行2008年確定的分組標(biāo)準(zhǔn)，我國已進(jìn)入中等偏上收入國家行列。根據(jù)國際經(jīng)驗，中國在邁向發(fā)達(dá)國家的進(jìn)程中，也面臨“中等收入陷阱”的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，應(yīng)盡早采取政策措施，包括財政稅收政策措施，確保我國能順利進(jìn)入發(fā)達(dá)國家行列。

一、我國面臨中等收入陷阱的典型誘因分析

（一）收入分配不公較為嚴(yán)重

“鼓勵一部分人先富起來”的目的是為了“共同富?！?。經(jīng)過30多年的改革開放，一部分人確實先富起來，但“共同富?！钡哪繕?biāo)卻還很遙遠(yuǎn)。按照國際通常標(biāo)準(zhǔn)，基尼系數(shù)在0.4～0.5表示收入差距較大，超過0.4為警戒狀態(tài)。而國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示①，我國的基尼系數(shù)2003年為0.479，2008年上升至0.491，2013年回落到0.473，但仍然遠(yuǎn)越0.4的警戒線是確定無疑的事實。表明我國收入分配存在較為嚴(yán)重的不公平現(xiàn)象。收入分配不公平不但制約國內(nèi)消費需求，削弱經(jīng)濟(jì)發(fā)展動力，而且可能導(dǎo)致嚴(yán)重的社會問題，使經(jīng)濟(jì)陷入停滯不前的困境。收入分配不公平被普遍認(rèn)為是中等收入國家落入發(fā)展“陷阱”的重要誘因之一。

（二）資源短缺逐步顯現(xiàn)

由于我國長期采用粗放的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，導(dǎo)致資源消耗巨大。從總體情況來看，我國自然資源總量豐富但人均占有量少，資源利用效率低，浪費嚴(yán)重，資源短缺狀況日益突出。我國大多數(shù)礦產(chǎn)資源人均占有量不到世界平均水平的一半，占有的煤、油、天然氣人均資源只及世界人均水平的55%、11%和4%②。表1顯示，我國能源利用效率不僅遠(yuǎn)低于高收入國家和世界平均水平，而且離中等收入國家水平也還有很大差距。

（三）社會保障嚴(yán)重不足

改革開放前，我國城市主要采取“單位保障”模式，農(nóng)村基本實行“家庭保障”模式，可以說現(xiàn)代社會保障及其制度基本不存在。改革開放以后，政府開始逐步推進(jìn)現(xiàn)代社會保障及其制度的建立。目前，覆蓋城鄉(xiāng)的社會保障體系逐步建立。2007年，國家開始在全國農(nóng)村建立最低生活保障制度。但到目前，我國的社會保障水平仍然很低，社會保障制度還很不完善。新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點至2010年只覆蓋24%的縣③。全國城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險參保率至2011年只有59.26%，依然很低，而且各省區(qū)、市間差距明顯，最高的北京市為97.18%，最低的廣西僅為29.05%。養(yǎng)老保險待遇較低，全國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金支出2011年月人均只有1 558元④。

（四）傳統(tǒng)應(yīng)試教育模式未得到根本改變，影響創(chuàng)新人才培養(yǎng)

要保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，必須依賴于科技創(chuàng)新，而科技創(chuàng)新最終依賴于創(chuàng)新人才和全體國民素質(zhì)的普遍提高。早在1985年5月，鄧小平在第一次全國教育工作會議上指出：“我們國家，國力的強弱，經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁的大小，越來越取決于勞動者的素質(zhì)，取決于知識分子的數(shù)量和質(zhì)量?！眲?chuàng)新人才的培養(yǎng)和全體國民素質(zhì)的普遍提高要求具有發(fā)達(dá)的國民教育體系，實施有利于創(chuàng)新人才培養(yǎng)和全體國民素質(zhì)普遍提高的現(xiàn)代教育模式?；A(chǔ)教育是提高國民素質(zhì)最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。但是我國的基礎(chǔ)教育仍然比較落后?！?013年全國教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》顯示，體育運動場（館）面積達(dá)標(biāo)校比例小學(xué)為51.44%、普通初中為68%、普通高中為82.86%；體育器械配備達(dá)標(biāo)校比例小學(xué)為52.13%、普通初中為為69.68%、普通高中為84.67%；音樂器械配備達(dá)標(biāo)校比例小學(xué)為50.13%、普通初中為72.84%、普通高中為82.52%；美術(shù)器械配備達(dá)標(biāo)校比例小學(xué)為50.09%、普通初中為70.04%、普通高中為82.94%；小學(xué)數(shù)學(xué)自然實驗儀器達(dá)標(biāo)校比例為54.19%，普通初中理科實驗儀器達(dá)標(biāo)校比例為77.57%，普通高中理科實驗儀器達(dá)標(biāo)校比例為86.02%。如此的基礎(chǔ)教育設(shè)施，顯然難以勝任創(chuàng)新人才培養(yǎng)和提高國民素質(zhì)的教學(xué)要求。

（五）腐敗現(xiàn)象仍然嚴(yán)重

腐敗是經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重大障礙。2011年3月溫家寶在回答中外記者提問時說“當(dāng)前，我以為最大的危險在于腐敗”⑤。長期以來，我國一直非常重視預(yù)防和打擊腐敗行為。然而目前我國的腐敗現(xiàn)象仍然普遍，腐敗問題依然嚴(yán)峻。表2的數(shù)據(jù)已說明這一問題。

二、目前我國財稅政策存在不利于規(guī)避中等收入陷阱的問題分析

規(guī)避中等收入陷阱財稅政策大有可為，然而目前我國財稅政策存在許多不利于規(guī)避中等收入陷阱的缺陷。具體主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）稅收制度未能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距，緩和收入分配不公平的作用

（1）對高收入人群的個人所得稅征管存在較大漏洞，稅款流失嚴(yán)重。目前個人所得稅流失較嚴(yán)重的主要是勞務(wù)報酬所得、投資所得、財產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓所得，而這些所得又是高收入人群的主要收入來源。這就導(dǎo)致個人所得稅難以充分發(fā)揮對高收入的調(diào)節(jié)作用，使得居民收入貧富差距繼續(xù)擴(kuò)大。

（2）未開征遺產(chǎn)與贈予稅。遺產(chǎn)與贈予稅的最基本功能是調(diào)節(jié)居民收入差距和財產(chǎn)狀況，實現(xiàn)社會公平。而目前我國還沒有開征遺產(chǎn)與贈予稅，這是我國稅收制度在調(diào)節(jié)收入差距方面存在的一個重大功能缺陷。

（二）財政稅收對社會保險的資金支持力度不夠endprint

20世紀(jì)80年代中期我國開始實施城鎮(zhèn)現(xiàn)代社會保險制度改革。此前退休的人員沒有繳納過社會保險資金，也就沒有個人社會保險賬戶。此前參加工作的人員個人社會保險賬戶從開始繳納社會保險金時算起，個人社會保險賬戶不完整。至于覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系則還處于起步階段。這些歷史原因?qū)е挛覈鐣ｋU資金嚴(yán)重不足。具體表現(xiàn)為：①財政對社會保險資金的歷史欠賬太大，支持力度不夠。根據(jù)財政部公布的財政收支數(shù)據(jù)計算，我國社會保障和就業(yè)支出占全國財政支出的比重2010年為10.16%，2011年為10.17%，2012年為9.99%。而據(jù)世界銀行公布的數(shù)據(jù)顯示⑥，2007年社會保障占財政收入比重美國為35.01%、法國為42.62%、德國為54.94%、英國為21.20%、意大利為34.95%、韓國為15.11%。這種狀況使我國社會保險制度難以充分發(fā)揮市場經(jīng)濟(jì)“保險網(wǎng)”的作用。②未開征社會保障稅，影響社保資金籌集。目前我國對企業(yè)和個人籌集社會保險資金仍然采用繳納社會保障費的形式，這對社會保險資金的籌集效率、籌集面、權(quán)威性等方面都受到較大的不利影響，偷漏費現(xiàn)象較普遍。

（三）財政稅收對資源的使用和配置調(diào)節(jié)不夠

（1）資源稅不健全，資源稅對資源的調(diào)節(jié)廣度和深度有限，影響資源的使用效率和合理配置。一方面，課稅范圍過窄，影響資源稅調(diào)節(jié)的廣度。目前，我國只對煤炭、石油、天然氣、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽這七種資源征稅，而水、地?zé)?、森林、草原、灘涂等資源的開采和利用沒有納入征稅范圍，不能充分發(fā)揮資源稅促進(jìn)節(jié)能環(huán)保的作用。

（2）資源稅稅率過低，影響資源稅調(diào)節(jié)的深度。目前我國的資源稅稅率主要是定額稅率，而且稅率很低。以焦煤為例，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整焦煤資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知（財稅[2007]15號）規(guī)定，目前焦煤資源稅定額稅率為每噸8元，以2011年4月6日中國煤炭資源網(wǎng)發(fā)布的CR天津港焦炭平倉價2 070元/噸換算成比例稅率只有0.39%。如此低的稅率，資源稅對焦煤的使用和配置的調(diào)節(jié)作用微弱到了幾乎可以忽略的程度，根本談不上有多深的調(diào)節(jié)深度。

（四）財政資金對環(huán)境保護(hù)的支持不夠，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變

環(huán)境保護(hù)問題已經(jīng)是一個重大戰(zhàn)略問題。由于環(huán)境保護(hù)問題存在諸多外部效應(yīng)，財政應(yīng)該在其中發(fā)揮重要作用。但從我國環(huán)境保護(hù)支出情況來看，財政的作用沒有得到很好地發(fā)揮。表3顯示了該方面的具體情況，環(huán)境保護(hù)占國家財政支出的比重2010年為2.71%，2011年為2.42%，2012年為2.35%，不但比重低，還呈現(xiàn)逐年下降趨勢。

（五）教育投入欠賬太大

中共中央、國務(wù)院在1993年頒布的《中國教育改革和發(fā)展綱要（中發(fā)[1993]3號）》中明確寫道：“逐步提高國家財政性教育經(jīng)費支出占國民生產(chǎn)總值的比例，在本世紀(jì)末（即20世紀(jì)末）達(dá)到4%?！苯裉祀x當(dāng)時提出的目標(biāo)實現(xiàn)時間已過去十多年了，直到2012年才達(dá)到4.09%，具體情況見表4。與國際水平相比差距更是巨大。據(jù)世界銀行公布的數(shù)據(jù)顯示，2006年公共教育經(jīng)費支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重世界平均為4.57%、高收入國家為5.26%、中等收入國家為4.24%。⑥表明我國財政對教育的支持力度很不夠，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，在一定程度上影響我國教育水平和質(zhì)量，并進(jìn)一步將對我國未來經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展造成不良影響。

（六）政府預(yù)算管理制度不健全影響腐敗治理

腐敗總是與政府預(yù)算管理失效相伴而行。而公開透明度原則是有效政府預(yù)算管理應(yīng)具備的最基本原則。但長期以來，我國每年的政府預(yù)算仍然被看作是國家機(jī)密，民眾難以觸及。即便近兩年有少數(shù)部門、少數(shù)地方政府預(yù)算開始向外界公開，但仍然是遮遮掩掩，未能將應(yīng)該公開的內(nèi)容全部向社會公開。這種長期的政府預(yù)算暗箱操作狀態(tài)，是導(dǎo)致各種腐敗的溫床和制度根源。

三、我國規(guī)避中等收入陷阱的財稅政策建議

為規(guī)避中等收入陷阱，財稅政策應(yīng)從以下方面進(jìn)行完善：

（一）完善稅收制度，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入差距，緩和收入分配不公平的作用

（1）加強對高收入人群的個人所得稅征管。重點應(yīng)加強目前個人所得稅流失較嚴(yán)重的個人勞務(wù)報酬所得、投資所得、財產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓所得的征管，加強收入來源監(jiān)控。全面實行金融資產(chǎn)實名制，建立個人納稅信用體系，防止高收入群體偷逃稅。

（2）加快開征遺產(chǎn)與贈予稅的前期研究和征管基礎(chǔ)工作。遺產(chǎn)與贈予稅是縮小居民收入差距，實現(xiàn)社會公平的重要稅種，為彌補我國稅收制度缺乏遺產(chǎn)與贈予稅在調(diào)節(jié)收入差距方面存在的重大功能缺陷，應(yīng)加快推進(jìn)開征遺產(chǎn)與贈予稅的可行性研究，并對征稅對象、免征額、稅目、稅率、稅款征稅等方面開展深入討論，條件成熟后盡快進(jìn)入立法程序。同時稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡早開展前期征管基礎(chǔ)工作準(zhǔn)備，包括稅源監(jiān)控、財產(chǎn)惡意轉(zhuǎn)移監(jiān)管以及與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合等等。

（二）加大財政稅收對社會保障的支持力度，健全社會保障體系

想方設(shè)法通過財政稅收政策彌補歷史遺留下來的社會保障資金缺口，擴(kuò)大社會保障覆蓋面，提高社會保障水平。

（1）多方籌集資金，盡快還清財政對社會保障資金的歷史欠賬。使社會保障制度真正發(fā)揮市場經(jīng)濟(jì)“保險網(wǎng)”的作用。資金來源可考慮在每年的政府預(yù)算安排中多拿出一部分資金充實社會保障資金賬戶、轉(zhuǎn)讓部分國有企業(yè)資產(chǎn)或股份、加大企業(yè)社會保險費征繳力度，堵塞偷逃費漏洞。

（2）盡快開征社會保障稅，確保社保資金籌集。由于稅收具有強制性、無償性和固定性特征，社會保障稅對提高社會保險資金的籌集效率和權(quán)威性等方面有重要意義，可以更好地保證正在就業(yè)的這一代人的社會保障資金能依法全額籌集，不留下缺口，不再為下一代留下額外負(fù)擔(dān)。由于社會保險費的征收已經(jīng)歷較長時間，在制度上、實踐上和組織機(jī)構(gòu)方面均有良好基礎(chǔ)，并且許多地方已實質(zhì)上將社會保險費的征收工作交給了稅務(wù)部門，積累了豐富的征管經(jīng)驗，開征社會保障稅的條件已經(jīng)完全成熟。目前要做的主要工作是盡快制定《社會保障稅法》，在征稅對象、稅率等方面的規(guī)定基本可先承接社會保險費的規(guī)定，以后再逐步完善發(fā)展。endprint

（三）強化財政稅收對資源配置的調(diào)節(jié)功能

（1）改革資源稅，充分發(fā)揮資源稅對資源的調(diào)節(jié)廣度和深度，提高資源的使用效率。一是要擴(kuò)大課稅范圍，可考慮將水、地?zé)帷⑸?、草原、灘涂等資源的開采和利用納入征稅范圍，充分發(fā)揮資源稅促進(jìn)節(jié)能環(huán)保的作用。

（2）大幅度提高資源稅的稅率，并且將現(xiàn)行的單一定額稅率改為定額稅率和比例稅率同時征收，充分發(fā)揮比例稅率對資源價格的調(diào)節(jié)作用。

（四）加大對環(huán)境保護(hù)的財政支持力度

由于環(huán)境保護(hù)問題存在市場失靈，應(yīng)充分發(fā)揮財政彌補市場失靈的作用。逐年提高環(huán)境保護(hù)支出占國家財政支出的比重，環(huán)境保護(hù)支出的增長速度應(yīng)高于GDP增長速度。

（五）加大財政教育投入，還清歷史欠賬

首先盡快實現(xiàn)國家財政性教育經(jīng)費支出占國民生產(chǎn)總值的比例為4%的目標(biāo)，然后保持國家財政性教育經(jīng)費支出增長速度適當(dāng)高于經(jīng)濟(jì)增長速度，確保教育經(jīng)費投入。

（六）健全政府預(yù)算管理制度

遵循公開透明度政府預(yù)算管理原則，落實責(zé)任制，將不涉及國家機(jī)密的所有政府預(yù)算詳細(xì)全面地向納稅人公開，讓政府預(yù)算的第一監(jiān)督人能有效的行使監(jiān)督管理權(quán)，確保政府預(yù)算管理的有效性，鏟除各種腐敗的溫床和制度根源。

[注 釋]

① 馬建堂就2012年國民經(jīng)濟(jì)運行情況答記者問，國家統(tǒng)計局網(wǎng)站，http：//www.stats.gov.cn/。

② 我國的自然資源現(xiàn)狀，中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)，http：//www.ce.cn/。

③ 見《2010年政府工作報告》。

④ 數(shù)據(jù)來源：中央財經(jīng)大學(xué)中國社保研究中心發(fā)布的《中國社會保障發(fā)展指數(shù)報告2012》。

⑤ 國之命，在人心，當(dāng)前最大風(fēng)險在腐敗，http：//news.sina.com.cn/o/2011-03-15/064622116081.shtml。

⑥ 數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計局網(wǎng)站，http：//www.stats.gov.cn。世界銀行采用的指標(biāo)是社會保障占財政收入比重而不是社會保障占財政支出比重。

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Abstract： As China's economic power has been greatly strengthened，China has ranked into the upper-middle-income countries. While striving for the aim of being a high-income country，we are facing with the "middle-income trap"challenge. Some serious incentives could be observed，such as，unfair income distribution，gradually emerging of resources shortage， serious social security shortage. Meanwhile，traditional exam-oriented education model has not been fundamentally changed，which has seriously affected creative talents training and corruption remains. To make sure that our country could successfully achieve the goal of developing into a high-income country，the correction role of the financial and tax policies should be fully played.

Key words： middle-income trap；financial and tax policies；developed countries

（責(zé)任編輯：李 萌）endprint