高職院校稅法課程教學(xué)方法淺析

戴文琛

摘 要 首先對(duì)高職院校的稅法課程進(jìn)行教學(xué)定位，接著提出一些自己的思考，望能適應(yīng)高職教育改革的步伐。

關(guān)鍵詞 高職；稅法課程；教學(xué)方法；微課

中圖分類號(hào)：G712 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B

文章編號(hào)：1671-489X（2015）10-0077-02

現(xiàn)今所有的財(cái)經(jīng)類學(xué)校均開設(shè)了稅法課程，大多作為會(huì)計(jì)類專業(yè)的主修課程，因此，稅法課程的教學(xué)顯得格外重要。對(duì)于高職院校而言，由于教學(xué)性質(zhì)和教學(xué)目的的差異化，使得稅法課程在教學(xué)的過程中要更加注意這一特定學(xué)生群體的適應(yīng)性?？v觀前人研究成果，多從教材、課件、考核等方面進(jìn)行稅法課程的教學(xué)改革思考，筆者結(jié)合多年教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，從高職教育的目的出發(fā)，對(duì)稅法課程的教學(xué)方法作簡(jiǎn)要探析。

1 稅法課程的教學(xué)定位

稅法課程在會(huì)計(jì)類專業(yè)中屬于一門專業(yè)主干課程，主要目的在于培養(yǎng)學(xué)生掌握涉稅業(yè)務(wù)的處理方法及獨(dú)立納稅申報(bào)的能力。各個(gè)學(xué)校在本門課程的課時(shí)安排上分為32、64、96、120節(jié)課不等，導(dǎo)致各校教師在教學(xué)任務(wù)的安排上也各有千秋，如有的僅僅介紹法律條文，有的僅解釋幾個(gè)主要稅種，學(xué)生無法深入了解。這些教學(xué)模式在高職院校是極不適用的。

高職教育的目的是與企業(yè)實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接，這就要求高職院校畢業(yè)生能對(duì)企業(yè)相關(guān)崗位的工作做到高認(rèn)知、熟操作。因此，高職教育十分強(qiáng)調(diào)“教、學(xué)、做”合一，這種教學(xué)理念應(yīng)當(dāng)被教師貫徹到完整的教學(xué)過程中。筆者認(rèn)為，在高職院校稅法課程教學(xué)中，不僅要求學(xué)生掌握如何計(jì)稅，還要求學(xué)生能夠完成自主報(bào)稅，并對(duì)稅法的各個(gè)稅種作全盤了解。

2 稅法課程的教學(xué)思考

要實(shí)現(xiàn)高職教育的“教、學(xué)、做”合一，要使高職學(xué)生在步入社會(huì)后迅速適應(yīng)單位的崗位需求，筆者認(rèn)為，教師在教學(xué)的過程中應(yīng)當(dāng)立足于以下幾點(diǎn)。

各類知識(shí)融會(huì)貫通 我國現(xiàn)行稅法中共包括19個(gè)具體稅種，目前市面所有稅法教材均按具體的稅種來設(shè)置章節(jié)內(nèi)容，這導(dǎo)致教師在教學(xué)的過程中基本按照每個(gè)單獨(dú)的稅種來講解計(jì)算方法。但對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，納稅申報(bào)的對(duì)象絕不僅僅只是某一個(gè)稅種，其業(yè)務(wù)范圍往往涉及多個(gè)稅種。因此，教師在教學(xué)中除了教會(huì)學(xué)生各個(gè)單獨(dú)稅種的計(jì)算方法之外，還應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)學(xué)生對(duì)不同的稅種進(jìn)行分析比較，引導(dǎo)學(xué)生思考企業(yè)的一筆業(yè)務(wù)會(huì)涉及哪些稅種。例如，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，在其經(jīng)營過程中會(huì)涉及營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、印花稅和企業(yè)所得稅等。

除了對(duì)各稅種內(nèi)容進(jìn)行整合教學(xué)外，稅法還應(yīng)當(dāng)與其他課程進(jìn)行橫向和縱向的聯(lián)系。橫向的聯(lián)系主要體現(xiàn)在稅法和會(huì)計(jì)的對(duì)比之中。很多人認(rèn)為，會(huì)記憶能計(jì)算就是學(xué)好了稅法，實(shí)則不然，稅法作為會(huì)計(jì)專業(yè)的主干課程，不可能孤立于會(huì)計(jì)之外，兩者其實(shí)是密不可分的，這一點(diǎn)在企業(yè)所得稅中體現(xiàn)得尤為明顯。因此，教師在教學(xué)的過程中，不能僅僅就稅論稅，在針對(duì)一筆具體的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將稅法和會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分析比較、對(duì)比講解。這樣才能使得學(xué)生將會(huì)計(jì)和稅務(wù)的規(guī)定緊密聯(lián)系起來，在兩門課程的學(xué)習(xí)中做到印象深刻、游刃有余[1]。例如，在對(duì)于包裝物押金增值稅的講解中，企業(yè)在收到包裝物押金時(shí)，會(huì)計(jì)上計(jì)入“其他應(yīng)付款”這一科目，并不確認(rèn)收入，企業(yè)沒有收入未產(chǎn)生增值額，也就不涉及增值稅的相關(guān)處理。

稅法與其他課程的縱向聯(lián)系主要體現(xiàn)在稅法和稅務(wù)籌劃之間。稅務(wù)籌劃的目的主要在于學(xué)會(huì)如何在合法、合理的情形之下規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)降低稅收支出；且稅務(wù)籌劃是建立在稅法基礎(chǔ)之上的，若是稅法基礎(chǔ)為零，將無法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。針對(duì)兩個(gè)不同領(lǐng)域，有的學(xué)校開設(shè)了兩門不同的課程；有的學(xué)校嘗試進(jìn)行教學(xué)改革，將兩門課程進(jìn)行了糅合。筆者認(rèn)為，在講授稅法課程時(shí)，有必要向?qū)W生提及稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容，這樣不僅可以啟發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，還可加深學(xué)生的印象。例如，在講解個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)的內(nèi)容時(shí)，可在年終獎(jiǎng)計(jì)稅的基礎(chǔ)上加上與其有關(guān)的籌劃問題，由于事關(guān)學(xué)生日后的個(gè)人切身利益，能引起學(xué)生的興趣和思考，令學(xué)生對(duì)此類問題牢記在心，并能在以后的工作生活中加以應(yīng)用。

理論實(shí)踐緊密聯(lián)系 高職教育和本科教育最大的不同體現(xiàn)在本科教育側(cè)重理論研究，旨在培養(yǎng)高素質(zhì)研究型人才，而高職教育側(cè)重實(shí)踐操作，培養(yǎng)的學(xué)生能迅速適應(yīng)崗位需求。因此，高職院校在課時(shí)安排上比本科院校更側(cè)重于實(shí)踐學(xué)時(shí)，每門課程均為實(shí)踐課、理論課同時(shí)進(jìn)行，并且實(shí)踐學(xué)時(shí)一般不少于總學(xué)時(shí)的20%。

學(xué)習(xí)稅法，要求高職學(xué)生在畢業(yè)后能獨(dú)立為企業(yè)完成納稅申報(bào)的工作。為達(dá)這一目的，除了要求學(xué)生對(duì)計(jì)算熟悉外，還應(yīng)當(dāng)要求學(xué)生了解企業(yè)的報(bào)稅流程，對(duì)納稅申報(bào)表的填寫方法熟練掌握。這就要求教師在講授理論課程的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)W生展示納稅申報(bào)表的結(jié)構(gòu)，并設(shè)計(jì)具體的案例指導(dǎo)學(xué)生填寫。有條件的學(xué)校應(yīng)當(dāng)在實(shí)訓(xùn)室安裝電子報(bào)稅模擬系統(tǒng)，在教師講授完每個(gè)具體的稅種后均能針對(duì)該稅種進(jìn)行全面的模擬報(bào)稅練習(xí)。一方面可以加深學(xué)生對(duì)稅額計(jì)算方法的印象，另一方面可以使學(xué)生快速熟悉企業(yè)的報(bào)稅模式，兩相得宜[2]。

在納稅申報(bào)的講解中，要特別注意難度較大的稅種，如增值稅和企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)。在對(duì)這兩個(gè)稅種進(jìn)行納稅申報(bào)內(nèi)容的講解練習(xí)之前，一定要讓學(xué)生熟練掌握具體業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算，否則納稅申報(bào)的練習(xí)中將寸步難行。由于稅法涉及各種類型的資格考試，相關(guān)的練習(xí)在市面上也十分多，但是這些練習(xí)之中有的過于簡(jiǎn)單，有的難度偏大，并非完全契合高職院校學(xué)生的學(xué)習(xí)程度。因此，筆者認(rèn)為，教師應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)生的學(xué)習(xí)狀況自行設(shè)計(jì)案例，做到范圍全面、難度適中，能覆蓋相關(guān)稅種納稅申報(bào)的所有主表和附表，讓學(xué)生先掌握相關(guān)案例的稅額計(jì)算方法，再針對(duì)案例進(jìn)行納稅申報(bào)的模擬，一一對(duì)應(yīng)，效果更佳。

激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣 愛因斯坦曾說過：“興趣是最好的老師，它可激發(fā)人的創(chuàng)造熱情、好奇心和求知欲?！比绾问箤W(xué)生在第一次接觸到稅法時(shí)就激發(fā)他們的學(xué)習(xí)興趣呢？第一堂課是極其關(guān)鍵的。第一堂課應(yīng)當(dāng)讓學(xué)生對(duì)稅法有一個(gè)全盤的概念，初步了解“稅法是什么”。筆者曾嘗試制作一個(gè)小動(dòng)畫，把大多數(shù)的稅種糅合在一個(gè)故事里，呈現(xiàn)在學(xué)生面前，學(xué)生在看完這個(gè)動(dòng)畫后，本學(xué)期要學(xué)習(xí)的內(nèi)容就能形象地浮現(xiàn)在腦海中，激發(fā)他們主動(dòng)探索未知領(lǐng)域的欲望。

除了關(guān)鍵的第一堂課外，在整個(gè)學(xué)期的教學(xué)過程中，教師都應(yīng)當(dāng)時(shí)刻注意學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣是否還關(guān)注在課堂上，否則有虎頭蛇尾之嫌。在稅法的課堂上如何才能抓住學(xué)生的眼和心呢？筆者認(rèn)為可從這些方面著手：關(guān)注娛樂新聞中與稅收有關(guān)的內(nèi)容，以明星的話題新聞引出稅收的相關(guān)知識(shí)；以微課形式制作小視頻、小動(dòng)畫，化枯燥的理論知識(shí)為活潑生動(dòng)的形象；介紹中外在稅法差異上的趣聞，讓學(xué)生在課堂中也能輕松一笑；討論生活中遇到的涉稅業(yè)務(wù)，啟發(fā)學(xué)生思考自己應(yīng)當(dāng)如何處理；指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行情景劇的創(chuàng)作，引導(dǎo)他們?cè)趧?chuàng)作和表演的過程中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

3 結(jié)語

綜上所述，為了在教學(xué)中實(shí)現(xiàn)更好的教學(xué)效果，教師應(yīng)在充分激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的基礎(chǔ)上，將各稅種進(jìn)行對(duì)比，將稅法和會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃進(jìn)行聯(lián)系，要求學(xué)生掌握實(shí)踐操作的相關(guān)技能，讓學(xué)生能真正學(xué)好、做好、用好，畢業(yè)即能滿足用人單位的工作需求，實(shí)現(xiàn)高職教育的目的。

參考文獻(xiàn)

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[2]翟東進(jìn).高等院校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)稅法課程教學(xué)改革的思考[J].東北電力大學(xué)學(xué)報(bào)，2012（5）.