深化稽核模式，提升依法治企管理水平

江麗華

隨著外部環(huán)境對集團企業(yè)監(jiān)管不斷加強，集團企業(yè)自不斷發(fā)展擴大，履行社會責(zé)任能力不斷加強，整個經(jīng)濟環(huán)境又處在改革攻堅期，集團企業(yè)行為規(guī)范容易成為社會的關(guān)注熱點。只有通過財務(wù)稽核等多種手段，加強自我監(jiān)督和建全內(nèi)控體系，確保電力企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營。在信息公開的市場，人們更加關(guān)注對于財務(wù)的管理工作，一個企業(yè)，想要取得良好的經(jīng)濟效益，就必須加強企業(yè)自身財務(wù)管理的財務(wù)稽查工作。目前分公司財務(wù)實施了垂直管理、集中核算，一體運作，集團企業(yè)子公司又具有獨立的會計主體，導(dǎo)致管理幅度大，公司風(fēng)險逐年增加，因此，有效發(fā)揮財務(wù)稽核的作用，是確保公司持續(xù)、健康發(fā)展的重要條件。

公司財務(wù)稽核工作深入貫徹依法從嚴治企要求，組織開展財務(wù)專項檢查、依法治企檢查、“三公經(jīng)費”檢查，同時應(yīng)用在線業(yè)務(wù)稽核功能，實現(xiàn)在線稽核向物資、工程業(yè)務(wù)延伸，提高了財務(wù)稽核的廣度和深度，促進單位規(guī)范經(jīng)營、合規(guī)管理。但從整個公司來看，財務(wù)稽查工作很薄弱，很不到位。目前尚有許多單位沒有建立起完善的財務(wù)內(nèi)部稽核制度，有的單位稽核制度流于形式，只是蓋章應(yīng)付檢查而已。主要表現(xiàn)在：財務(wù)稽核容比較傳統(tǒng)，多數(shù)企業(yè)的稽核都停留在狹義的內(nèi)容上；財務(wù)稽核工作沒有形成規(guī)范的工作機制。有些單位稽核崗位與實際業(yè)務(wù)相脫離，造成對實際業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險及其解決反映不靈敏，財務(wù)稽核人員大多為兼職人員，變動較頻繁，有些財務(wù)稽核人員為剛?cè)肼毜拇髮W(xué)生，缺乏實際工作經(jīng)驗，不利于稽核工作開展。為深化財務(wù)稽核工作，提升稽核成查，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，麗水供電公司著力從以下幾個方面加強財務(wù)稽核工作。

一、提高財務(wù)稽核工作思想認識

首先要從思想意識上高度重視認識做好財務(wù)稽核工作的重要性。必須要形成自覺執(zhí)行意識，上級單位按排的稽核工作全面執(zhí)行到位，即使工作中人員力量不足時也要不折不扣執(zhí)行完畢，同時結(jié)合自身工作特點，深化稽核工作，提升財務(wù)管理水平。日常工作中必須要將核算會計與稽核會計分開，實現(xiàn)管理架構(gòu)扁平化、核算集中化、職能專業(yè)化，財務(wù)控制從靜態(tài)管理走向動態(tài)管理、從事后行為走向過程控制、從被動轉(zhuǎn)為主動。還要求我們強化理念。認識統(tǒng)一，思想轉(zhuǎn)變，是做好一切工作的前提、基礎(chǔ)。要做好財務(wù)稽查工作，必須從領(lǐng)導(dǎo)、員工都要認識到財務(wù)稽查工作重要性，必須要了解財務(wù)稽查工作對財務(wù)管理工作的保障性，在一定意義上講，財務(wù)稽查工作是決定當前財務(wù)管理工作優(yōu)劣的基點。其次，我們要做好宣傳工作。不但要宣傳財務(wù)稽查結(jié)果，還要宣傳財務(wù)稽查工作的意義。要從稽查工作的方案、思想、形式、效果等多方面進行廣泛宣傳、講解。最后，要求我們強化培訓(xùn)。改變以前以查為查的方式，變?yōu)橐圆榕c管理、以查與培訓(xùn)相結(jié)合的方式，使員工接受稽查的同時，達到規(guī)范管理、接受教育的目的；另一方面，稽查人員也要從中獲取相關(guān)知識，以優(yōu)化稽查流程和方式，全面提升稽核質(zhì)量和水平，彌補工作中存在缺陷與不足，減少以至消除企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

二、建立一支優(yōu)秀的財務(wù)稽核隊伍

要做好財務(wù)稽查工作，必須要有一支優(yōu)秀的財務(wù)稽核人員。財務(wù)人員只有樹立了正確的世界觀、人生觀、價值觀，才能在財務(wù)工作中堅持原則，正確地執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司工作的路線、方針、政策，堅持財務(wù)制度，敢于斗硬。優(yōu)秀的財務(wù)稽核人員一是準確處理會計業(yè)務(wù)的能力；二是會計實際工作經(jīng)驗豐富、責(zé)任心強的能力；三是財務(wù)分析的能力；四是熟練操作現(xiàn)代辦公工具能力，熟悉SAP及財務(wù)管控和相關(guān)法律法規(guī)知識；五是當好領(lǐng)導(dǎo)參謀的能力。要具備以上五種能力，就要求財務(wù)人員要樹立終身學(xué)習(xí)的思想，不斷地接受新知識、新觀念，才能適用現(xiàn)代財務(wù)工作的需要。要有職業(yè)道德，思想上過硬。遵守職業(yè)道德、職業(yè)操守，對企業(yè)忠誠，熱愛本職工作。要求稽查人員恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著對企業(yè)、對員工負責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)管理服務(wù)的意識，認真、積極開展工作。要有技術(shù)知識，業(yè)務(wù)上過硬。財務(wù)稽查人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟知國家和公司相關(guān)政策和制度、管理辦法，還要掌握現(xiàn)代管理的知識，特別要加強對會計、統(tǒng)計、經(jīng)濟活動分析、財稅、市場營銷、計算機等知識的了解，鍛煉和培養(yǎng)敏銳的洞察力和判斷力。要有成效，結(jié)果上過硬。執(zhí)行有力，執(zhí)行到位，切實發(fā)揮其職能，發(fā)現(xiàn)管理短板，查找管理差距，堵塞漏洞，規(guī)避風(fēng)險，夯實基礎(chǔ)。

三、落實以防為主、邊稽核邊整改的工作模式

電力作為一種關(guān)系國計民生和能源安全的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和社會公用事業(yè)，其發(fā)展直接關(guān)系經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定和人民生活改善，在構(gòu)建和諧社會中承擔著重要使命和責(zé)任令。依法治企，規(guī)范經(jīng)營是電力企業(yè)服務(wù)于黨和國家工作大局、服務(wù)電力客戶、服務(wù)發(fā)電企業(yè)、服務(wù)社會發(fā)展的根本需求。通過平時的財務(wù)稽核，及時發(fā)現(xiàn)工作存在的薄弱壞節(jié)，提出整改計劃，及時消除經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。一是對于在稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，屬于財務(wù)管理方面能夠自行解決的，及下發(fā)整改通知書，調(diào)整有關(guān)事項，及時賬務(wù)處理，前端業(yè)務(wù)造成的，應(yīng)時及時調(diào)整前端業(yè)務(wù)處理，做到合法合規(guī)，同時一些發(fā)生的事項已無法整改，則應(yīng)確保后繼相同的業(yè)務(wù)按正確的業(yè)務(wù)開展工作，以稽核結(jié)果提升企業(yè)財務(wù)管理水平；二是稽核中發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理部門不能自行解決的，及時向主要領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報存在的企業(yè)風(fēng)險，并對該風(fēng)險可能造成的后果及如何解決此類問題的建議一并向領(lǐng)導(dǎo)報告，由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一布置安排處理問題；三是在會計稽核中發(fā)現(xiàn)的管理制度方面存在的缺陷，及時要求相關(guān)部門完善；四是通過會計稽核，不斷強化財務(wù)、審計、法律、監(jiān)察等監(jiān)督部門的合力，建立公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標體系，以財務(wù)會計信息資料為基礎(chǔ)，對公司可能或?qū)⒁媾R的財務(wù)風(fēng)險進行實時監(jiān)控和預(yù)測警示；五是對各類業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制評審，逐步開始風(fēng)險管理的全面評審工作；六是切實加強企業(yè)內(nèi)部控制管理。進一步明晰各部門、各單位職責(zé)，不斷健全和完善專業(yè)間的相互制衡約束關(guān)系，強化專業(yè)業(yè)務(wù)外部監(jiān)督功能，切實加強內(nèi)控機制建設(shè)。加強工程項目計劃實施的過程管控，全面開展項目后評價工作。將標準化建設(shè)向經(jīng)營管理領(lǐng)域延伸，切實加強各項標準、制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在不規(guī)范的情況并及時糾正，利用會計稽核工作，做到以防為主的目的，提升工作效率。

四、不定期開展財務(wù)專項稽核模式

財務(wù)稽核一般在會計憑證入賬前或憑證、賬簿、報表等會計資料生成過程中進行，可以說財務(wù)稽核與會計核算工作的全過程是同步進行的。通過稽核，對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止。能夠有效地防止差錯和舞弊。保證會計資料的真實性、準確性，提高會計核算工作的質(zhì)量。但是市公司在年初根據(jù)省公司有關(guān)要求，結(jié)合本單位的財務(wù)工作重點，已經(jīng)制定了詳細的年度財務(wù)稽核工作計劃，包括日常工作稽核安排及側(cè)重點。但企業(yè)受外部的環(huán)境特別是外部經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境影響較在在，年度制定的年度稽核計劃滿足不了環(huán)境變化而引起的稽核變化。每一次的宏觀調(diào)控都會涉及企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，因此很有必要及時開專項稽核工作，以滿足不斷變化的外部形勢需求，切實履行監(jiān)督職責(zé)，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

財務(wù)稽核是公司財務(wù)部內(nèi)部工作的重要內(nèi)容和組成部分，財務(wù)稽核工作是依據(jù)國家各項方針政策、有關(guān)財務(wù)法律法規(guī)和財務(wù)會計制度、公司會計核算規(guī)則、公司財務(wù)管理制度以及崗位責(zé)任制等各項法律法規(guī)及規(guī)章制度，對本公司以及下屬各子、分公司的會計核算業(yè)務(wù)進行全面內(nèi)部審核、監(jiān)督與檢查的會計活動。市公司根據(jù)省公司有關(guān)要求，結(jié)合本單位及麗水所轄各縣公司經(jīng)營情況和財務(wù)特點，深化財務(wù)稽核模式，充分發(fā)揮內(nèi)部稽核的作用，對內(nèi)部會計核算及各項業(yè)務(wù)活動的合法性、合理性、規(guī)范性、正確性，以及資金運作的安全性、時效性、準確性和效益性進行審核、監(jiān)督和檢查，提出加強會計核算管理、健全規(guī)章制度和內(nèi)控機制、保證資金安全的建議和措施。為增強自我約束和風(fēng)險防范的能力、促進經(jīng)營管理和會計核算水平的不斷提高發(fā)揮了應(yīng)有作用。