淺析高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀和存在的問題

李海蓉

【摘 要】高新技術(shù)企業(yè)通常技術(shù)綜合性強(qiáng)，涉及到諸多學(xué)科理論、工藝和技術(shù)，是技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新相結(jié)合的新型企業(yè)。在高新技術(shù)企業(yè)中產(chǎn)品的生命周期都很短，這就對技術(shù)創(chuàng)新有更高的要求，而高度的技術(shù)創(chuàng)新必然要求管理的創(chuàng)新，只有這樣才能使技術(shù)、資金和人才發(fā)揮出最大效益。近些年來我國的高新技術(shù)企業(yè)迅速發(fā)展起來，已成為國民經(jīng)濟(jì)中增長最快，帶動作用最大的產(chǎn)業(yè)，在推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展方面起到了關(guān)鍵作用。當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)競爭激烈，為了贏得市場和業(yè)內(nèi)的好口碑，增加企業(yè)新產(chǎn)品的市場占有率，進(jìn)而產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款作為高新技術(shù)企業(yè)擁有的一項很常見且非常重要的流動資產(chǎn)，它的安全與否直接影響著企業(yè)的流動資金來源、真正利潤的實現(xiàn)、現(xiàn)金流量的流入，甚至影響著企業(yè)的發(fā)展和壯大。本文首先分析高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款的特點，然后深入探討了當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀和存在的問題，并針對這些存在的問題，提出了加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策措施。

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)；應(yīng)收賬款特點；信用管理

一、高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款的特點

高新技術(shù)企業(yè)是指通過科學(xué)技術(shù)或者科學(xué)發(fā)明在新領(lǐng)域中的發(fā)展，或者在原有領(lǐng)域中革新似的運(yùn)作。應(yīng)收賬款是指企業(yè)對外銷售企業(yè)產(chǎn)品、材料、勞務(wù)以及提供技術(shù)服務(wù)而向購買方應(yīng)收取的款項。包括企業(yè)在銷售過程中代購買方墊付的包裝費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)以及向購買方收取的稅金，會計核算上計入“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等賬戶。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)在通過技術(shù)創(chuàng)新，開展研發(fā)活動形成高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入及技術(shù)性收入未實現(xiàn)收款時都應(yīng)計入高新技術(shù)應(yīng)收賬款。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理是高新企業(yè)財務(wù)管理中重要組成部分之一，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中非常重要的環(huán)節(jié)，完善企業(yè)的應(yīng)收賬款管理體系是企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的前提和關(guān)鍵，是提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)及降低資金占用必不可少的一個途徑。

目前，一些技術(shù)成熟、產(chǎn)品過硬的高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)先預(yù)收款再提供產(chǎn)品或技術(shù)服務(wù)的現(xiàn)狀，比如眾多企業(yè)所使用的用友財務(wù)軟件。但對于高新技術(shù)企業(yè)而言，不斷開發(fā)和研制新產(chǎn)品、取得新技術(shù)專利是生存、發(fā)展的前提，在開發(fā)和研制過程中需要付出巨大的成本和費(fèi)用，企業(yè)要墊付大量的資金。當(dāng)形成產(chǎn)品銷售時，為了贏得客戶群，搶占市場，不斷的賒銷產(chǎn)品，形成了大量的應(yīng)收賬款，在企業(yè)整個的資產(chǎn)構(gòu)成上，企業(yè)應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比例越來越高，雖然為了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)考慮，有的高新技術(shù)企業(yè)在通過不同的渠道不斷的注入資金，單就應(yīng)收賬款的增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超過了企業(yè)資產(chǎn)的增長速度，而且有的應(yīng)收賬款到期，因為客戶在使用產(chǎn)品時有些技術(shù)問題未得到及時解決，收賬非常困難。一旦企業(yè)應(yīng)收賬款資金到位不及時，就會造成企業(yè)資金鏈的短缺，新產(chǎn)品的研究和技術(shù)開發(fā)可能中斷或中止，新產(chǎn)品成為不可銷售的半成品，整體上阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

二、高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題解析

1.高新技術(shù)企業(yè)客戶信用管理機(jī)制不健全

目前我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念，由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益大于守信的成本。同樣，當(dāng)前的高新技術(shù)企業(yè)客戶信用管理機(jī)制也存在著不健全、不完備的問題，從客戶信用管理部門的設(shè)置來看，絕大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款是由財務(wù)人員管理，而財務(wù)人員對客戶的信用狀況、應(yīng)收賬款的收回預(yù)期等都不甚了解。據(jù)世界著名的商業(yè)信息服務(wù)機(jī)構(gòu)華夏鄧白氏2008年調(diào)查顯示國內(nèi)尚有75%的企業(yè)沒有專門的信用管理部門。試想沒有信用管理的管控，本來不應(yīng)賒銷的客戶，又再次的賒銷，如果此時應(yīng)收賬款賒銷賬期提醒不及時，應(yīng)收賬款延遲收款，會造成“滾雪球”的局面。

當(dāng)前有許多中小高新企業(yè)想快速獲得盈利，想盡快發(fā)展起來，忽略了深入調(diào)查客戶資信，盲目搶奪市場。即使有高額的賬面利潤，但并沒有形成真正意義上的現(xiàn)金流入，一旦企業(yè)需要大量資金周轉(zhuǎn)時，這個問題必然成為引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的導(dǎo)火索。一旦控制不及時，還有破產(chǎn)的危險。因此很有必要給客戶評定一定的資信等級，通常以“5C”為系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)。另外還可以利用工商信息網(wǎng)查詢客戶信息狀況。企業(yè)可以通過設(shè)立一個單獨完善的信用管理部門，結(jié)合自身的實際情況，建立完善的信用管理制度，信用管理部門要對企業(yè)的客戶群進(jìn)行詳細(xì)的資信調(diào)查，信用管理部門要對每一個客戶做出完整的信用等級評價，經(jīng)過詳細(xì)的審查和評估后，將評估的結(jié)果反饋給公司的銷售部主管，通過信用評估結(jié)果來決定是否允許該客戶賒銷公司產(chǎn)品。這樣企業(yè)可以有針對性的與客戶簽訂有法律保護(hù)效力的購銷協(xié)議。

企業(yè)設(shè)立專門的部門和人員針對客戶群體做出最全面、最科學(xué)的信用調(diào)查。它不僅要提供所有有關(guān)客戶經(jīng)營和財務(wù)方面的資料，使得深入了解該客戶的歷史、背景、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)狀況及財務(wù)狀況等信息。還要從經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)實力、經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展前景等方面對客戶進(jìn)行深入的分析。報告內(nèi)容涵蓋客戶概況、注冊資料、歷史沿革、股東/上級主管單位、主要管理者、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式及狀況、財務(wù)狀況、主要財務(wù)比率、附屬機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)現(xiàn)狀與發(fā)展計劃、實地考察、行業(yè)狀況、綜合評價、信用評級等。評價結(jié)果包括經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)實力、資金結(jié)構(gòu)、經(jīng)營效益、發(fā)展前景等。

2.高新技術(shù)企業(yè)缺乏有效的收款監(jiān)管

一個企業(yè)如果在一段時期內(nèi)不對應(yīng)收款進(jìn)行催收或者應(yīng)收賬款賒銷到期提醒不及時，也同樣會造成“滾雪球”的局面，甚至出現(xiàn)客戶不知去向的情況?！皼]有回款的交易是殘缺不全的；沒有回款的銷售比沒有銷售更糟”。另外收款后不及時核銷應(yīng)收賬款，造成有良好信用的客戶無法及時得到產(chǎn)品補(bǔ)充，影響客戶正常銷售。另外高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款中有的存在5%-10%的履約保證金，一般是要在一年之后才能收回。這種履約保證金在很大程度上是難于收回。這樣的應(yīng)收款項要及時結(jié)轉(zhuǎn)，便于區(qū)分正常的應(yīng)收賬款與履約保證金。

為什么應(yīng)收賬款回款不及時，一般分幾種情況：（1）銷售人員急于提高銷售點；（2）銷售人員迫于銷售任務(wù)的壓力；（3）銷售人員心太軟，經(jīng)不起客戶的軟磨硬泡；（4）銷售人員缺乏財務(wù)知識，應(yīng)收款管理意識淡??；（5）企業(yè)缺乏有效和強(qiáng)硬的收款管理措施。

應(yīng)收賬款回款不及時在某些時候可能是銷售主管的管理能力所限，致使銷貨和回款都難以在銷售工作過程中給予足夠的重視。只有在企業(yè)基于應(yīng)收賬款數(shù)額過大或財務(wù)上資金周轉(zhuǎn)的困難時，才不得不把收款工作當(dāng)作重要事務(wù)處理，然而這樣做又容易導(dǎo)致銷售額的急劇下降。對此，我們還應(yīng)認(rèn)真分析其中的原因，并尋找解決問題的適宜方式。由此可見，要對高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的監(jiān)管，必須有科學(xué)、合理的管理部門及管理制度作為基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)由財務(wù)部門設(shè)專人進(jìn)行收款監(jiān)管，在財務(wù)管理軟件中設(shè)立應(yīng)收賬款報警提示，并提醒銷售負(fù)責(zé)人收款。

三、加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策措施

1.加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款回收

應(yīng)收賬款的回收是企業(yè)重要的資金來源，是企業(yè)貨幣資金增加的重要徐徑之一。加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)收管理辦法的目的是要保證及時回收資金，加速企業(yè)資金的良性循環(huán)，提高資金使用的周轉(zhuǎn)效率，防止壞賬的發(fā)生，減少收賬費(fèi)用及企業(yè)資產(chǎn)損失，就需要完善和改進(jìn)應(yīng)收賬款的有效管理和對應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)的合理性、壞賬比例適度以及風(fēng)險的有效預(yù)測和調(diào)整控制。建議將應(yīng)收賬款還款期限一般應(yīng)控制在3個月內(nèi)，最長不超過6個月。應(yīng)收賬款應(yīng)實行每半個月由財務(wù)部門匯總向主管業(yè)務(wù)經(jīng)理報告一次制度。應(yīng)收賬款報告的內(nèi)容包括欠款單位、欠款數(shù)額、欠款時間、經(jīng)辦人。遵行“誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)誰清理”的原則。

應(yīng)收賬款管理存在問題的主要表現(xiàn)是企業(yè)大部分資金被應(yīng)收賬款的資金占用。企業(yè)賒銷意味著不能及時收回貨款。企業(yè)為籌措被占用的資金所支付的各種費(fèi)用就構(gòu)成了應(yīng)收賬款被占用的機(jī)會成本。筆者認(rèn)為比較合理的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比率如控制在20%以內(nèi)，就能降低企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)一定要轉(zhuǎn)變不放賬就銷售不出產(chǎn)品的老觀念，不要去羨慕“財大氣粗的公司”。此外應(yīng)收賬款在不同時間、不同階段應(yīng)采取不同的措施進(jìn)行處理，比如未到賬期，逾期未收賬款，壞賬準(zhǔn)備階段。月末應(yīng)收賬款余額取決于當(dāng)月回款的同時也受銷售水平的影響，將它作為衡量應(yīng)收賬款管理好壞的標(biāo)準(zhǔn)并不十分明顯，取而代之是回款天數(shù)。努力向客戶提供一流的產(chǎn)品、一流的服務(wù)，誠實守信，公平交易等才是根本解決應(yīng)收款回款難的辦法。

因此加強(qiáng)回款工作企業(yè)制度化建設(shè)至關(guān)重要，比如目標(biāo)設(shè)定應(yīng)收賬款回款激勵制度，評估和指導(dǎo)，回款技能培訓(xùn)，加強(qiáng)公司信用管理部門、財務(wù)部、業(yè)務(wù)部之間的工作配合等方面做出明確的規(guī)定，以便使回款工作有章可依、有規(guī)可循。

另外企業(yè)應(yīng)收賬款的回款技巧一般總結(jié)為以下幾點：（1）銷售人員在催收欠款時要能自信滿滿，明確自己的身份，遇事有主見，隨機(jī)應(yīng)變，把本來沒有希望及時回款的應(yīng)收賬款追回。（2）賒銷額以小為妙，不論是新客戶還是老客戶交易的金額都不宜過大，須知欠款越多越難收回。（3）賒銷條件要明確，尤其是對收款日期要作沒有任何彈性的規(guī)定，銷售條款不能由雙方口頭約定，必須使用書面形成（合同、契約、收據(jù)等），并加蓋購銷雙方單位的合同專用章及法人章，使得銷售合同受法律保護(hù)。（4）事前上門催收時要與財務(wù)核對客戶所欠金額以得到客戶方確認(rèn)，并告訴對方收款日一定會準(zhǔn)時前來，請客戶事先準(zhǔn)備好所欠款項，這樣做一定比收款日當(dāng)天去催討要有效很多。（5）經(jīng)過多次催討，客戶還是以各種理由不肯還款，一定要天天上門“死纏”客戶，或者在得知客戶手頭有現(xiàn)金時，或客戶賬戶上剛好進(jìn)一筆款項時，就即刻趕去收取。（6）在前期所欠應(yīng)收賬款回款完畢后再談新的生意，這樣，新生意談起來也會比較順利。（7）不回款就回貨。（8）如果與客戶撕破臉后還不行，掌握好訴訟時效時間，及時訴諸法律強(qiáng)制執(zhí)行。另外建議對銷售員應(yīng)收賬款的回收施行業(yè)績掛鈞，以鼓勵銷售員及時主動的往回收款。

2.及時計提壞賬準(zhǔn)備

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款長期難以收回時，影響企業(yè)的效益，甚至形成呆賬、死賬。因此每半年或最長一年需對應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面的核查，預(yù)測各項應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬風(fēng)險，對預(yù)測不能收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，壞賬損失是不可避免的。因此，按照財務(wù)會計制度謹(jǐn)慎原則要求，應(yīng)根據(jù)賬齡愈期的時間或應(yīng)收賬款的總額合理的規(guī)避應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險，并建立壞賬準(zhǔn)備金制度。 根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生的壞賬損失有兩種核算方法：一是直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法。由于備抵法更符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和謹(jǐn)慎原則，因此，我國現(xiàn)行會計制度要求企業(yè)采用備抵法來進(jìn)行壞賬損失的處理。企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。具體來說壞賬準(zhǔn)備的計提方法有四種：即“余額百分比法”；“賬齡百分比法”；“銷貨百分比法”和“個別認(rèn)定”法。企業(yè)會計制度中有關(guān)壞賬的確認(rèn)條件：債務(wù)人愈期3年以上不履行償債義務(wù)，確定不能收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)可以確認(rèn)為壞賬。企業(yè)可以按會計準(zhǔn)則在發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬以前進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的提取。根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡可參考下表比例提?。?img src="https://cimg.fx361.com/images/2023/08/27/qkimageszgjmzgjm201508zgjm201508112-1-l.jpg"/>

注：根據(jù)以前財務(wù)年度審計總結(jié)。

但根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)一旦確定，不得隨意變更。

3.預(yù)防應(yīng)收賬款壞賬

為了有效控制應(yīng)收賬款的壞賬，應(yīng)收賬款回收的辦法，首先要盡量做到堅定不移地奉行現(xiàn)款現(xiàn)貨的原則?；蛘吒枰龊萌缦聨c：（1）為客戶提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品。（2）把客戶的利益放在首位。（3）提高對客戶的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率。（4）重視客戶資信調(diào)查。（5）應(yīng)收賬款回款工作制度化。（6）銷售人員提高對應(yīng)收賬款的重視。（7）建立客戶的可信賴感感覺。定期做應(yīng)收賬款和賬齡分析報告，這樣可以催促企業(yè)銷售員及時收回應(yīng)收賬款，同時對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時跟蹤分析、匯報，順利地完成從企業(yè)銷售產(chǎn)品到貨幣資金的轉(zhuǎn)換過程，防止應(yīng)收賬款被客戶拖欠甚至發(fā)生壞賬的損失。其次，應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險防患意識，對產(chǎn)品賒銷有一個正確的認(rèn)識，重視經(jīng)營現(xiàn)金流的作用，不能只看表面收益而忽視資金占用而帶來機(jī)會成本和資金鏈斷裂的風(fēng)險，而風(fēng)險恰恰是我們企業(yè)需要重點關(guān)注的方面。有條件的企業(yè)應(yīng)設(shè)置專業(yè)的部門進(jìn)行風(fēng)險控制管理，為企業(yè)風(fēng)險預(yù)警并提供專業(yè)有效的方法和措施以應(yīng)對應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。最后，完善信用政策，信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件和收賬政策三個方面。信用政策的制定要符合成本效益原則。應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞依賴企業(yè)的信用政策的制定。綜合以上幾面做好應(yīng)收賬款壞賬的預(yù)防對企業(yè)來說是非常重要的?？傊咝录夹g(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款是現(xiàn)行企業(yè)應(yīng)收賬款的特殊方面。需要以特定的方式來管理。

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