基層經(jīng)濟責任審計的問題及對策研究

【摘 要】當前形勢下，經(jīng)濟責任審計的重要意義愈加明顯，各基層單位的審計工作現(xiàn)狀大致上表現(xiàn)優(yōu)良，但是在具體操作過程中還是存在一些問題，如：項目多、人員少，審計質(zhì)量難以保證；審計人員綜合素質(zhì)不高，審計質(zhì)量有待提高；經(jīng)濟責任審計內(nèi)容過于泛化，方法單一；審計成果運用不理想，相關(guān)部門之間協(xié)調(diào)配合不夠密切；經(jīng)濟責任審計結(jié)果滯后，審計風險大；等等。為此，應(yīng)有如下對策：科學安排經(jīng)濟責任審計計劃、努力實現(xiàn)審計全覆蓋；狠抓審計查出問題整改落實；公告部分單位經(jīng)濟責任審計結(jié)果；配合市人大常委會，搞好預(yù)算執(zhí)行情況的審計；強化責任追究，進一步加大審計問責力度；圍繞預(yù)算編制和內(nèi)控制度建立，加強對財政預(yù)算執(zhí)行的審計；將編辦納入市經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責任；問題；對策

當前形勢下，經(jīng)濟責任審計的重要意義愈加明顯，而經(jīng)濟責任審計實施以來，各個基層單位在具體的審計工作中按照審計署2010年提出的 “全面推進、突出重點、健全制度、規(guī)范管理、提高質(zhì)量、深化發(fā)展”的總體要求，以促進領(lǐng)導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責為目標，不斷深化經(jīng)濟責任審計工作。但是在具體操作過程中還是存在一些不足，為此各審計單位應(yīng)該針對存在的不足或者問題進行改進。

一、基層經(jīng)濟責任審計中存在的問題

近幾年來，我國的經(jīng)濟責任審計體制進行了不斷的發(fā)展和完善，但是在發(fā)展的過程中還是發(fā)現(xiàn)了一些問題，并造成了我國基層的經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量比較低。如從整體上看，相關(guān)法規(guī)制度還不夠完善，缺乏規(guī)范、統(tǒng)一的審計評價體系；審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾沒有得到有效解決；審計結(jié)果公告制度還沒有全面開展和執(zhí)行；審計成果轉(zhuǎn)化利用還不夠，審計結(jié)果與領(lǐng)導干部的任用有機結(jié)合還有待進一步提高；等等。具體而言，主要體現(xiàn)在以下幾點：

1.項目多、人員少，審計質(zhì)量難以保證

當前在一些縣級的審計部門存在的一個最客觀的問題就是審計的項目多，但是審計人員缺乏。在我國的審計部門中，有些部門的領(lǐng)導在職時間比較久了，工作的量非常大，在部門中負責經(jīng)濟審計的人員嚴重不足，上級的審計機關(guān)有時候還會給縣級的審計單位安排一些其他的項目，但是由于人員少，工作多，很多工作項目都難以真正的落實，更無法保證審計的質(zhì)量。就目前來看，根據(jù)我國的未來發(fā)展情況和領(lǐng)導干部的任用規(guī)律，我國審計機關(guān)的工作中領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計項目還是所占比例最大的，而且將會越來越大。

2.審計人員綜合素質(zhì)不高，審計質(zhì)量有待提高

《審計法》中規(guī)定，一名合格的審計人員必須要具備與他所參與的審計工作相符合的專業(yè)知識以及業(yè)務(wù)能力。經(jīng)濟責任審計，是對領(lǐng)導干部權(quán)力的一種有效的制約和監(jiān)督，因為涉及到領(lǐng)導干部的切身利益，因此，這項工作對審計人員的自身職業(yè)素養(yǎng)是有很高的要求的，同時對審計人員的業(yè)務(wù)水平以及職業(yè)道德也提出了較高的要求。在一些縣級的審計部門中，由于人員的綜合能力比較欠缺，還不能夠具備宏觀的經(jīng)濟管理知識以及審計，會計等綜合分析的能力。在這種背景下，縣級的審計部門很難發(fā)揮出自己的職能，對我國的經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量造成了比較大的影響。

3.經(jīng)濟責任審計內(nèi)容過于泛化，方法單一

對領(lǐng)導干部的崗位職責做出有效監(jiān)督并為人事部門進行領(lǐng)導的考評以及干部提拔等工作提供真實可靠的依據(jù)，是對各位領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任進行審計的最主要目的，但是就目前來看，我國的經(jīng)濟責任審計還沒有能夠達到這種效果，主要是因為審計的方法太單一，目前的經(jīng)濟責任審計都是從財政部門的層面來考評領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任，而這并不是代表領(lǐng)導干部執(zhí)政能力的最主要體現(xiàn)，在其他的民意，決策水平以及自身廉潔上審計部門都缺乏相應(yīng)的項目。

4.審計成果運用不理想，相關(guān)部門之間協(xié)調(diào)配合不夠密切

（1）經(jīng)濟責任審計的評價質(zhì)量普遍比較低，主要體現(xiàn)在一些部門上的利用價值很低，沒有實際意義。大部分的審計組對被審計的領(lǐng)導干部的評價都是講一些空話和套話，并且避重就輕，點不到問題的重點。

（2）經(jīng)濟責任審計的結(jié)果對政府機關(guān)提供的決策服務(wù)發(fā)揮不出預(yù)期的作用；審計機關(guān)作為政府中的一個重要部門，需要為政府的宏觀決策進行服務(wù)，但是，在縣級的審計部門中，他們對自身的審計問題并沒有看的很透徹。

（3）雖然有經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，但是并無法發(fā)揮出作用。根據(jù)調(diào)查，我國有很多地方建立了經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，這種會議主要是包括了紀檢監(jiān)察部門，組織部門以及人事部門，但是目前這項會議的具體時間也沒有固定下來，并無法實現(xiàn)多個部門協(xié)調(diào)與溝通。

5.經(jīng)濟責任審計結(jié)果滯后，審計風險大

我國的領(lǐng)導干部人員調(diào)整之后，組織部門為了做好保密工作，辦理的時間很短而且具有很高的時效性。組織部門在明確了某位領(lǐng)導的任用決定之后，會將審計的任務(wù)傳達給審計部門，并下達經(jīng)濟責任審計委托書。但是在這個審計的過程中，需要一個比較系統(tǒng)的流程，往往需要審計部門安排各個工作人員進行，但是審計部門的人員非常有限，這就會造成在時間和人員的安排上都比較被動，并導致領(lǐng)導干部離任之后再審計的現(xiàn)象，這種滯后的審計工作，難以起到它的作用，嚴重地影響了審計成果的可靠性。

二、對策與建議

1.科學安排經(jīng)濟責任審計計劃、努力實現(xiàn)審計全覆蓋

根據(jù)市經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組安排部署，結(jié)合市本級《經(jīng)濟責任審計對象分類管理辦法》，按照審計對象A、B、C分類管理要求，制定切合實際的年度審計計劃，統(tǒng)籌安排，根據(jù)干部選撥任用和監(jiān)督管理需要，突出審計重點，提高審計效能。經(jīng)濟責任審計項目重點把有資金分配權(quán)的部門、資金流量大的部門、重大項目多的建設(shè)部門和行政審批權(quán)相對集中的部門作為領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的對象。按照離任必審、任中抽審與離任審計相結(jié)合的原則，由組織、審計部門擬定審計項目計劃的初步意見，商紀檢監(jiān)察機關(guān)、相關(guān)部門后，提交經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組會議審定，由組織部門委托，并列入政府下達的年度審計項目計劃。

2.狠抓審計查出問題整改落實

對經(jīng)濟責任審計中查出的違紀違規(guī)問題，審計部門及時下達審計決定書，并依法處理，該移送有關(guān)部門處理的及時移送有關(guān)部門處理。市經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組辦公室將根據(jù)經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告反映的情況，及時向被審計領(lǐng)導干部及其所在單位下達《關(guān)于經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題整改通知書》，督促被審計領(lǐng)導干部及其所在單位對經(jīng)濟責任審計中查出的違紀違規(guī)問題進行整改，并要求被審計單位及其領(lǐng)導干部本人分別向黨委組織部門和審計機關(guān)提交整改報告。領(lǐng)導小組辦公室采取召開整改督辦會、組成聯(lián)合檢查組等形式進行檢查，對整改落實的問題逐條對照核實后，填入《經(jīng)濟責任審計整改情況檢查表》，要求限期整改到位，并將此表和被審計領(lǐng)導干部本人的整改報告裝入干部檔案。對未整改到位的問題，對被審計領(lǐng)導干部及其所在單位提出嚴肅批評，限期內(nèi)仍未整改的，追究被審計領(lǐng)導干部和直接責任人的責任。

3.公告部分單位經(jīng)濟責任審計結(jié)果

積極推行審計結(jié)果公告，對重大違紀違規(guī)和群眾反映強烈的問題， 審計結(jié)束后，紀委、組織部、審計局聯(lián)合召開通報會，審計結(jié)果在一定范圍實行公告或進行通報。同時，在年度經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組會議上，全面通報上一年度審計情況。通過審計結(jié)果公告或通報以擴大影響，促使領(lǐng)導干部更好地規(guī)范自身行為，也讓其他領(lǐng)導干部從中吸取教訓，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的警示教育作用。同時要求各單位針對問題，分門別類進行整改，建章建制，形成長效的管理制度，把問題和整改情況向單位干部職工或系統(tǒng)單位進行公布，接受群眾的監(jiān)督。

4.配合市人大常委會，搞好預(yù)算執(zhí)行情況的審計

結(jié)合預(yù)算執(zhí)行審計，將經(jīng)濟責任審計單位同時納入市人大常委會審計整改檢查范圍。經(jīng)濟責任審計后，一方面對部門單位的領(lǐng)導干部應(yīng)作出客觀公正、實事求是的評價，準確界定被審計領(lǐng)導干部應(yīng)負領(lǐng)導責任、主管責任和直接責任，綜合分析審計結(jié)果，選準審計結(jié)果運用的切入點，把經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告作為組織人事部門干部監(jiān)督管理的重要依據(jù)。另一方面加強與市人大相關(guān)部門聯(lián)系與溝通，認真落實市人大常委會的審議意見建議和市政府的部署要求，采取由局領(lǐng)導分工負責，各業(yè)務(wù)科（局）歸口跟蹤督辦整改的方式，通過建立問題和整改情況臺帳、協(xié)助制定問題導向性的整改措施、逐項開展跟蹤督辦、二次審計檢查、向市領(lǐng)導報送《審計要情專報》、定期公開整改進度等方式，確保審計整改取得實效，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計應(yīng)有的功能。

5.強化責任追究，進一步加大審計問責力度

經(jīng)濟責任審計工作內(nèi)容復(fù)雜，涉及面廣，這項工作是紀檢監(jiān)察機關(guān)、組織、人事、審計和國有資產(chǎn)管理等部門的共同任務(wù)。必須充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組的優(yōu)勢，多部門共同協(xié)作，形成審前共商、審中協(xié)作、審后運用的整體合力，充分發(fā)揮各部門的職能優(yōu)勢，共同做好經(jīng)濟責任審計工作。落實領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計問責，對審計中發(fā)現(xiàn)的一些問題，要逐一落實領(lǐng)導干部應(yīng)承擔的責任，對被審計單位先發(fā)督辦整改通知書，然后再檢查，對整改不到位，多次督促整改不到位或者整改不徹底的，按照干管權(quán)限上報黨委、政府和移交組織人事部門、執(zhí)紀執(zhí)法機關(guān)，該問責的嚴肅問責，該追究紀律責任的要給予黨政紀處分，涉嫌犯罪的及時移送司法機關(guān)依法處理。力爭做到領(lǐng)導干部的政績要過經(jīng)濟責任審計評價關(guān)，領(lǐng)導干部考核要過經(jīng)濟責任審計結(jié)果關(guān)、領(lǐng)導干部的任用要過經(jīng)濟責任審計結(jié)論關(guān)。并將審計結(jié)果報告納入干部個人檔案和干部廉政檔案，為組織部門選拔任用干部提供決策信息，使審計結(jié)果互通互用。

6.圍繞預(yù)算編制和內(nèi)控制度建立，加強對財政預(yù)算執(zhí)行的審計

重點關(guān)注領(lǐng)導干部貫徹部門預(yù)算、國庫集中支付、收支兩條線和政府集中采購制度執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建立、執(zhí)行和對所屬單位的監(jiān)管情況，關(guān)注領(lǐng)導干部任期內(nèi)建立財務(wù)及資產(chǎn)管理制度、對下屬單位監(jiān)督管理等，評價被審計領(lǐng)導干部科學管理水平。同時根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，及時有針對性地幫助一些單位、部門建立健全內(nèi)部控制制度，加強會計核算、會計監(jiān)督和財務(wù)管理。

7.將編辦納入市經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組

根據(jù)領(lǐng)導干部變動調(diào)整，報請市委、市政府及時調(diào)整市經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組組成人員，增加市編辦為領(lǐng)導小組成員單位。經(jīng)濟責任審計將進一步擴大單位機構(gòu)設(shè)置、人員編制、職數(shù)、職位管理情況審計，強化對領(lǐng)導干部任期內(nèi)貫徹落實黨的干部路線方針政策尤其是執(zhí)行《黨政領(lǐng)導干部選拔任用工作條例》規(guī)定的原則、條件、程序和紀律情況等內(nèi)容的評價。在實踐中堅持做到“三個突出”，即：突出對被審對象任期內(nèi)經(jīng)濟工作、干部人事工作實績評價；突出對被審對象所在單位（地區(qū)）履行經(jīng)濟責任、財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，選拔任用干部、履行干部人事（編制）責任行為的合法性、原則性和規(guī)范性的評價；突出對被審對象廉潔自律情況的評價。

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作者簡介：

景福艷，女，湖北隨州人，南京審計學院1997級審計學，現(xiàn)就職于湖北省隨州市審計局，社保資金審計科科長，研究方向：經(jīng)濟責任審計、社會保障資金審計。