用友軟件中存貨異動業(yè)務(wù)的處理研究

（江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院揚(yáng)州分院 江蘇揚(yáng)州225002）

一、企業(yè)購進(jìn)材料改變用途

一般工業(yè)企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營活動需要，首先必須進(jìn)行材料采購，然后開展產(chǎn)品生產(chǎn)過程，最后通過產(chǎn)品銷售獲取利潤，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值。用友軟件中的正常處理流程為：先填制生產(chǎn)加工單，然后生成材料出庫單，記賬后再通過核算模塊下的月末處理，進(jìn)行成本計(jì)算，最后完成單據(jù)制單，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“原材料”科目。但是企業(yè)對于購進(jìn)的原材料，除了正常的產(chǎn)品生產(chǎn)所需之外，也可能會有少部分改變用途，包括：

（一）在建工程領(lǐng)用。企業(yè)在建工程領(lǐng)用原材料，首先在庫存模塊填制材料出庫單，出庫類別為“在建工程領(lǐng)用”，填入領(lǐng)用數(shù)量，然后審核并記賬，最后通過購銷單據(jù)制單 （若采用全月平均法，則在月末進(jìn)行“月末處理”后制單），借記“在建工程”科目，貸記“原材料”科目。如果在建工程為房屋建筑物等不動產(chǎn)項(xiàng)目，按照相關(guān)會計(jì)制度要求，還要將領(lǐng)用原材料應(yīng)該負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，此時應(yīng)當(dāng)在總賬系統(tǒng)中制單，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。也可以計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額，計(jì)入原材料成本，在購銷單據(jù)制單生成憑證前修改相應(yīng)金額，在制單后通過“插分”完成憑證填制，憑證合并，借記“在建工程”科目，貸記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

（二）福利部門領(lǐng)用或用于非貨幣性福利發(fā)放。企業(yè)食堂等福利部門領(lǐng)用原材料或作為非貨幣性福利將材料發(fā)放給職工個人，材料出庫單填制與在建工程領(lǐng)用操作相同，會計(jì)制單時稍有不同。

第一種情況，根據(jù)材料出庫單制單，修改相應(yīng)數(shù)字后合并填制憑證，借記“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”科目，貸記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。同時在總賬系統(tǒng)按原材料成本和負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅合并進(jìn)行轉(zhuǎn)賬制單，全額計(jì)入期間損益，借記“管理費(fèi)用”科目；貸記“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”科目。

第二種情況，根據(jù)材料出庫單制單，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。同時在總賬系統(tǒng)按原材料成本和負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅合并，在各項(xiàng)成本間進(jìn)行分配，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目；貸記“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”科目。

（三）對外投資轉(zhuǎn)出。企業(yè)將生產(chǎn)用原材料對外投資，按照會計(jì)要求應(yīng)當(dāng)作為視同銷售處理，其操作流程為：首先在銷售模塊填制銷售專用發(fā)票，銷售類型為對外投資，保存后虛擬現(xiàn)結(jié)（存貨對外投資并不產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)，此時現(xiàn)結(jié)，是為了在制單時借方使用 “長期股權(quán)投資”，不再通過“應(yīng)收賬款”）；然后在庫存模塊生成銷售出庫單并審核，接著在核算模塊進(jìn)行正常單據(jù)記賬；最后在客戶往來現(xiàn)結(jié)制單，借記 “長期股權(quán)投資”科目，貸記 “其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）”科目。同時進(jìn)行銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)，通過購銷單據(jù)制單，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”科目。

（四）銷售材料。企業(yè)對于多余材料或暫時閑置不用的原材料，為了提高資金使用效率，可以將該部分材料對外進(jìn)行銷售，這種情況與對外投資轉(zhuǎn)出材料處理類似。

二、企業(yè)非銷售發(fā)出產(chǎn)品

企業(yè)的銷售過程主要任務(wù)就是將生產(chǎn)出來的合格產(chǎn)品銷售出去，取得銷售收入，使企業(yè)的生產(chǎn)耗費(fèi)得到補(bǔ)償，借以維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。用友軟件中提供的正常處理流程為：先在銷售模塊填制銷售專用發(fā)票，在核算模塊中進(jìn)行制單，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）”科目，然后在庫存模塊生成銷售出庫單，再正常單據(jù)記賬，最后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。但是企業(yè)由于種種原因，也可能耗用部分產(chǎn)成品，包括：

（一）在建工程耗用。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，會計(jì)核算不作為銷售處理，但稅法要求按照視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。軟件中的操作流程為：首先在庫存模塊填制其他出庫單，出庫類別為“在建工程領(lǐng)用”，填入領(lǐng)用數(shù)量，然后審核并記賬，最后通過購銷單據(jù)制單（若采用全月平均法，則在月末進(jìn)行“月末處理”后制單），借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”科目。然后在總賬系統(tǒng)按產(chǎn)品公允價值計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，填制憑證，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

（二）福利部門耗用或用于發(fā)放職工福利。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于食堂等福利部門，或作為非貨幣性福利發(fā)放給職工個人消費(fèi)，會計(jì)制度均作為視同銷售處理，具體操作流程為：首先在銷售模塊填制銷售專用發(fā)票，保存后虛擬現(xiàn)結(jié)；然后在庫存模塊生成銷售出庫單并審核，接著核算并正常單據(jù)記賬；最后進(jìn)行制單相關(guān)操作即可。兩種方式下填制的會計(jì)憑證稍有不同。

第一種情況，根據(jù)客戶往來現(xiàn)結(jié)制單，借記 “應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）”科目，購銷單據(jù)制單，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。同時在總賬系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬制單，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”科目。

第二種情況，根據(jù)客戶往來現(xiàn)結(jié)制單，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）”科目，購銷單據(jù)制單，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。同時在總賬系統(tǒng)進(jìn)行費(fèi)用分配制單，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記 “應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。

（三）產(chǎn)品抵債。企業(yè)欠供應(yīng)商款項(xiàng)，將產(chǎn)品發(fā)出用于抵償債務(wù)。此類業(yè)務(wù)的處理流程為：首先在基礎(chǔ)設(shè)置中將該供應(yīng)商設(shè)為客戶檔案。接著在銷售模塊增加銷售專用發(fā)票，庫存模塊生成銷售出庫單并審核和記賬。然后在銷售模塊中客戶往來進(jìn)行應(yīng)收沖應(yīng)付操作，將供應(yīng)商的應(yīng)付款與客戶的應(yīng)收款對沖。最后進(jìn)行制單操作，分別是客戶往來發(fā)票制單，借記 “應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）”科目，客戶往來轉(zhuǎn)賬制單，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

三、采購?fù)顺龌蛘圩?/h2>

企業(yè)采購生產(chǎn)所需原材料，一般的操作流程為：先在采購系統(tǒng)填制采購專用發(fā)票，流轉(zhuǎn)生成采購入庫單，再進(jìn)行采購結(jié)算，采購入庫單審核和記賬，最后進(jìn)行購銷單據(jù)制單，借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。如果企業(yè)在領(lǐng)用原材料時，發(fā)現(xiàn)所購原材料有質(zhì)量問題，則需要與供應(yīng)商交涉，可能會發(fā)生退貨或折讓等情況。

（一）采購?fù)顺?。企業(yè)對所采購的原材料因質(zhì)量問題要求退貨時，一般的操作流程為：先聯(lián)系供應(yīng)商開來紅字專用發(fā)票并錄入系統(tǒng)，再填制紅字采購入庫單，進(jìn)行采購結(jié)算，接著采購入庫單審核和記賬，最后進(jìn)行購銷單據(jù)制單，填制紅字憑證，借記 “原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。如果當(dāng)初貨款未付，此時還要在供應(yīng)商往來中進(jìn)行紅票對沖操作，不需要填制憑證。

（二）采購折讓。企業(yè)對所采購的原材料因質(zhì)量有瑕疵，但不影響使用，可以與供應(yīng)商協(xié)商給予一定折讓，如供應(yīng)商同意，則操作流程為：先根據(jù)供應(yīng)商開來的紅字專用發(fā)票錄入系統(tǒng)（數(shù)量與原發(fā)票數(shù)量相同，金額為負(fù)數(shù)的折讓金額），再填制紅字采購入庫單（數(shù)量與原采購入庫單相同），進(jìn)行采購結(jié)算，接著采購入庫單審核和記賬，最后進(jìn)行購銷單據(jù)制單，填制紅字憑證，借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目，此時通過紅字憑證調(diào)整原入賬的材料采購成本。

四、銷售退回或折讓

企業(yè)銷售產(chǎn)品，一般的操作流程為：先在銷售系統(tǒng)填制銷售專用發(fā)票，在庫存系統(tǒng)生成銷售出庫單并審核，然后在核算模塊記賬和制單，先客戶往來制單，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，再購銷單據(jù)制單，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。如果客戶發(fā)現(xiàn)企業(yè)所售出的產(chǎn)品有質(zhì)量問題，則可能會發(fā)生退貨或折讓等情況。

（一）銷售退回。企業(yè)對所銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量問題客戶要求退貨時，一般的操作流程為：先在銷售模塊開出紅字銷售專用發(fā)票，在庫存模塊生成紅字銷售出庫單并審核，接著在核算模塊記賬，最后發(fā)票制單，填制紅字憑證，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。購銷單據(jù)制單，也是紅字憑證，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。

（二）銷售折讓。企業(yè)對所銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量問題客戶要求退貨時，可能先行協(xié)商，如果客戶要求給予折讓，則一般的操作流程為：企業(yè)為了便于對銷售折讓進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，可以在存貨檔案中增加“折讓”（計(jì)量單位為元，稅率17%，屬性為勞務(wù)費(fèi)用），銷售部門開出紅字專用發(fā)票錄入系統(tǒng) （存貨名稱為折讓，金額為負(fù)數(shù)的折讓），因?yàn)檎圩尣]有實(shí)物流轉(zhuǎn)，故不需要生成紅字銷售出庫單，接著進(jìn)行購銷單據(jù)制單，填制紅字憑證，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。如果當(dāng)初貨款未收，則還要在客戶往來中進(jìn)行紅票對沖操作，不需要填制憑證。