淺析制藥企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)可行性論證的步驟和方法

劉金萍 王谷洪 陳茂文 冷胡峰

淺析制藥企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)可行性論證的步驟和方法

劉金萍 王谷洪 陳茂文 冷胡峰

（江西江中制藥（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，江西南昌330096）

結(jié)合制藥企業(yè)的實(shí)際案例，闡述了技術(shù)改造項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)可行性分析的步驟和方法，通過(guò)采用一定的方法和經(jīng)濟(jì)參數(shù)對(duì)技術(shù)改造項(xiàng)目投入產(chǎn)出進(jìn)行分析計(jì)算，探討了作為制藥生產(chǎn)企業(yè)該如何做技術(shù)改造項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)可行性論證，以供大家參考和借鑒。

制藥企業(yè)；技術(shù)改造項(xiàng)目；經(jīng)濟(jì)可行性論證；步驟；方法

0 引言

隨著現(xiàn)代裝備水平的高度發(fā)展，以少人化提升工作效率是制藥企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。近年來(lái)，國(guó)家對(duì)制藥企業(yè)的認(rèn)證門(mén)檻逐年提高，國(guó)家節(jié)能環(huán)保政策對(duì)制藥企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)。

因此，企業(yè)以質(zhì)量為生命線，做好技術(shù)改造項(xiàng)目，適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，是眾多企業(yè)面臨的重大課題。

企業(yè)的生命力和競(jìng)爭(zhēng)力主要來(lái)源于自身?yè)碛械暮诵募夹g(shù)與產(chǎn)品。技術(shù)改造作為制藥企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、更新改造、節(jié)能減排、提高產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)含量的手段，扮演了提高生命力、保持競(jìng)爭(zhēng)力、保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要角色。而經(jīng)濟(jì)可行性論證是技術(shù)改造項(xiàng)目前期的重要工作，是基本建設(shè)程序中不可或缺的部分。

在投資前對(duì)技術(shù)改造項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)濟(jì)可行性論證是企業(yè)加強(qiáng)投資效益管理的重要手段，也可為投資者、決策者提供真實(shí)、可靠的決策依據(jù)。因此，制藥企業(yè)在技術(shù)改造項(xiàng)目策劃和立項(xiàng)時(shí)，必須高度重視技術(shù)改造項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)可行性論證的工作和成果。

1 梳理邏輯關(guān)系，收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

梳理技術(shù)改造項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)可行性分析撰寫(xiě)的邏輯關(guān)系，收集相應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，其主要內(nèi)容包括：

（1）技術(shù)改造項(xiàng)目建設(shè)背景、目的、意義和主要目標(biāo)。主要可從政策法規(guī)、市場(chǎng)輻射范圍、未來(lái)市場(chǎng)發(fā)展前景與趨勢(shì)、產(chǎn)能匹配性等多角度進(jìn)行闡述。

（2）目前的產(chǎn)能狀況分析。依據(jù)市場(chǎng)部（銷(xiāo)售線）提供明確的3—5年的市場(chǎng)銷(xiāo)售需求目標(biāo)規(guī)劃，包括需求品種和需求量，同時(shí)依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃管理部門(mén)提供的現(xiàn)有產(chǎn)能數(shù)據(jù)，來(lái)分析現(xiàn)有產(chǎn)能是否能滿(mǎn)足要求，如不能滿(mǎn)足要求，則分析產(chǎn)能缺口是多大。

（3）產(chǎn)能解決方案分析，技術(shù)改造項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及建設(shè)方案（含總體規(guī)劃及一期建設(shè)范圍和內(nèi)容、廠房建設(shè)裝修水平的定位、設(shè)備水平的定位等）的分析與確定。包括建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、地點(diǎn)、土地情況、地質(zhì)地貌、產(chǎn)品的包裝方案、銷(xiāo)售收入的預(yù)測(cè)（含銷(xiāo)售數(shù)量和銷(xiāo)售價(jià)格）等。

（4）工藝技術(shù)方案、設(shè)備方案、工程方案及其合理性。包括產(chǎn)品生產(chǎn)工藝，工藝技術(shù)路線與技術(shù)特點(diǎn)，物料衡算，原輔料、包裝材料、燃料動(dòng)力耗用量及價(jià)格，主要工藝及公用設(shè)備的選型及調(diào)研價(jià)格，匹配的勞動(dòng)人員數(shù)量。數(shù)據(jù)來(lái)源于技術(shù)部門(mén)、物料采購(gòu)部、生產(chǎn)部門(mén)、動(dòng)力部門(mén)、市場(chǎng)部、人力資源部、財(cái)務(wù)部。

（5）技術(shù)改造項(xiàng)目投資總額的估算。包括建筑工程費(fèi)（含廠房、總圖工程、道路、廣場(chǎng)等）、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)、其他費(fèi)用（含設(shè)計(jì)、監(jiān)理、預(yù)算編制、運(yùn)營(yíng)資金需求量等）。數(shù)據(jù)來(lái)源于遴選的專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)單位。

2 相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算

根據(jù)收集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，主要計(jì)算技術(shù)改造完成后產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、投資回報(bào)率、投資回收期。

2.1 生產(chǎn)成本組成：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用

（1）直接材料是指在生產(chǎn)過(guò)程中的勞動(dòng)對(duì)象，通過(guò)加工使之成為半成品或成品，它們的使用價(jià)值隨之變成了另一種使用價(jià)值，包括原料、輔料、包裝材料等。

（2）直接人工是指生產(chǎn)過(guò)程中所耗費(fèi)的人力資源，可用工資額和福利費(fèi)等計(jì)算。

（3）制造費(fèi)用則是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。制造費(fèi)用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（車(chē)間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用，以及各個(gè)生產(chǎn)單位所發(fā)生的固定資產(chǎn)使用費(fèi)和維修費(fèi)，具體有以下項(xiàng)目：各個(gè)生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費(fèi)、房屋建筑費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等。制造費(fèi)用一般是間接計(jì)入成本，當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無(wú)法直接判定它所歸屬的成本計(jì)算對(duì)象，因而不能直接計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，而需按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)先行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配，計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象的成本中。

（4）為了在生產(chǎn)成本核算時(shí)快速找出影響成本的因素，可將制造費(fèi)用中的折舊、能耗、輔助部門(mén)分?jǐn)倖为?dú)列出，剩余的維修、勞保、低值易耗等則列為狹義的制造費(fèi)用。以下案例中就是將狹義的制造費(fèi)用作為生產(chǎn)成本的組成部分來(lái)計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即生產(chǎn)成本組成：直接材料、直接人工、折舊、能耗、制造費(fèi)用、輔助部門(mén)分?jǐn)偂?/p>

2.2 經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算

（1）以A產(chǎn)品技術(shù)改造項(xiàng)目為例，假設(shè)A產(chǎn)品包裝規(guī)格12 瓶/箱，每瓶為310 mL，出廠價(jià)為60 元/箱。規(guī)模為年產(chǎn)值6 億元，年工作日為250天，則年產(chǎn)的箱數(shù)為：6×108÷60 元/箱=1 000 萬(wàn)箱。

（2）A產(chǎn)品技術(shù)改造項(xiàng)目的投資估算如表1所示。

表1 A產(chǎn)品技術(shù)改造項(xiàng)目投資估算表

（3）具體數(shù)據(jù)計(jì)算，均取兩位小數(shù)。

1）直接材料組成及成本計(jì)算如表2所示。

2）直接人工計(jì)算：假設(shè)生產(chǎn)人員為勞動(dòng)三班制，共計(jì)人數(shù)60人，年均人工成本為6萬(wàn)元（含保險(xiǎn)、福利等），則每箱的生產(chǎn)成本為：60 000 元×60 人÷ 10 000 000箱=0.36元/箱。

3）折舊費(fèi)計(jì)算如表3所示。

4）能耗計(jì)算如表4所示。

5）狹義的制造費(fèi)用一般占直接人工成本的40%，即：0.26 元/箱×40%≈0.10 元/箱。

表2 直接材料組成及成本計(jì)算表

表3 折舊費(fèi)計(jì)算表

表4 能耗計(jì)算表

6）輔助部門(mén)分?jǐn)傎M(fèi)用：其組成為間接人工、公共設(shè)施折舊費(fèi)、輔助分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用。180 萬(wàn)元+ 178.96 萬(wàn)元+72 萬(wàn)元=430.96 萬(wàn)元，則每箱分?jǐn)偟妮o助部門(mén)費(fèi)用為：430.96 萬(wàn)元÷10 000 000 箱≈0.43 元/箱。

輔助部門(mén)分?jǐn)傎M(fèi)用分項(xiàng)成本說(shuō)明：

（a）間接人工：含倉(cāng)儲(chǔ)、保潔、機(jī)修、后勤、動(dòng)力管理等人員，假設(shè)數(shù)量為30人，年均人工成本為6萬(wàn)元（含保險(xiǎn)、福利等），則間接人工總額為6× 30=180萬(wàn)元。

（b）公共設(shè)施折舊費(fèi)計(jì)算如表5所示。

表5 公共設(shè)施折舊費(fèi)計(jì)算表

（c）輔助分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用：一般占間接人工成本的40%，即：180 萬(wàn)元×40%=72 萬(wàn)元。

（4）生產(chǎn)成本匯總?cè)绫?所示。

表6 生產(chǎn)成本匯總表

（5）投資回報(bào)率和投資回收期的計(jì)算。

投資回報(bào)率簡(jiǎn)稱(chēng)ROI，它是常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)學(xué)名詞，是指投資后所得的收益與成本間的百分比率。投資回報(bào)率（ROI）=年利潤(rùn)或年均利潤(rùn)/投資總額× 100%，從公式可以看出，企業(yè)可以通過(guò)降低生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等途徑，提高利潤(rùn)率來(lái)提高投資回報(bào)率。

投資回收期是指從項(xiàng)目的投建之日起，用項(xiàng)目所得的凈收益償還原始投資所需要的年限，是使累計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益等于最初的投資費(fèi)用所需的時(shí)間，是指通過(guò)資金回流量來(lái)回收投資的年限。投資回收期分為靜態(tài)投資回收期與動(dòng)態(tài)投資回收期兩種，其單位通常用“年”表示。

一般而言，投資回收期越短，則投資回報(bào)率越高，兩者成反比關(guān)系，投資回收期（含建設(shè)期）一般在5年以下，投資的可行性較好。如果需要投資回報(bào)率為正數(shù)的話，則投資回收期不能超過(guò)12年。投資回報(bào)率和投資回收期的數(shù)據(jù)計(jì)算可來(lái)源于遴選的專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)單位。

3 得出建議性的結(jié)論

經(jīng)過(guò)多方面、多維度（技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、安全、環(huán)保等方面）的論證，得出A產(chǎn)品技術(shù)改造項(xiàng)目的建議性結(jié)論。其中，經(jīng)濟(jì)可行性論證撰寫(xiě)的內(nèi)容主要得出以下經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（表7）：項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入、年所得稅、年凈利潤(rùn)、年增值稅；項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（稅前）、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（稅前）、靜態(tài)投資回收期（稅前）、動(dòng)態(tài)投資回收期（稅前）；項(xiàng)目資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（稅后）、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（稅后）、靜態(tài)投資回收期（稅后）、動(dòng)態(tài)投資回收期（稅后）；平均總投資收益率、平均資本金凈利潤(rùn)率。

表7 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)匯總表

續(xù)表

4 結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)可行性論證是制藥企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目前期的重要工作，是基本建設(shè)程序中不可或缺的部分。為降低投資風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)投資效益管理，制藥企業(yè)在投資前對(duì)技術(shù)改造項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)濟(jì)可行性論證是非常必要的。制藥企業(yè)可從“梳理邏輯關(guān)系，收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)→經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算（主要包含：技術(shù)改造完成后產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、投資回報(bào)率、投資回收期）→得出建議性結(jié)論”的步驟來(lái)進(jìn)行技術(shù)改造項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)可行性論證分析，從而為投資者、決策者提供量化和科學(xué)的參考依據(jù)。

[1] 國(guó)家發(fā)展改革委，建設(shè)部.建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)[M].3版.北京：中國(guó)計(jì)劃出版社，2006.

2015-07-08

劉金萍（1984—），女，江西吉安人，助理工程師，研究方向：制藥工程。

王谷洪（1962—），男，江蘇儀征人，高級(jí)工程師，研究方向：制藥設(shè)備技術(shù)。

陳茂文（1979—），男，江西吉安人，助理工程師，研究方向：制藥工程。

冷胡峰（1986—），男，江西九江人，助理工程師，研究方向：制藥設(shè)備技術(shù)。