略論經(jīng)濟新常態(tài)下經(jīng)濟責(zé)任審計工作的創(chuàng)新與發(fā)展

倪劍平

2014年5月，習(xí)近平總書記在河南考察時根據(jù)當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展的階段性特征，首次以“新常態(tài)”概念，描述新周期中的中國經(jīng)濟。時隔半年之后的2014年11月9日，習(xí)近平主席在APEC工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會開幕式主旨演講中，對中國經(jīng)濟新常態(tài)進(jìn)行了全面闡述和解讀。對于各界如何正確理解和把握新常態(tài)的內(nèi)涵，盡快轉(zhuǎn)變思想觀念，適應(yīng)中國經(jīng)濟新常態(tài)，無疑具有極其重要的意義。

經(jīng)濟責(zé)任審計作為國家審計一項方興未艾的重要審計類別，十余年來在監(jiān)督制約權(quán)力運行、推動完善國家治理、維護(hù)財經(jīng)秩序、預(yù)防抵御經(jīng)濟運行風(fēng)險、促進(jìn)依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關(guān)注和重視。隨著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的不斷深化，如何在經(jīng)濟新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動經(jīng)濟責(zé)任審計工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。就此，筆者結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計工作實際作若干探討，以期推動經(jīng)濟責(zé)任審計工作不斷提檔升級。

一、以制度為先導(dǎo)，加快建立健全必要的經(jīng)濟責(zé)任審計制度，規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計行為

實踐證明，加強經(jīng)濟責(zé)任審計制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計行為是不斷深化經(jīng)濟責(zé)任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設(shè)作為推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要抓手?，F(xiàn)階段，應(yīng)深入貫徹落實李克強總理對審計工作的指示、《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展夯實制度基礎(chǔ)。

一是各地要加快建立健全具全局指導(dǎo)性的經(jīng)濟責(zé)任審計制度，如：《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員審計結(jié)果利用辦法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果整改督察辦法》等。

二是制定和完善好經(jīng)濟責(zé)任審計工作過程中的審計制度，如：《經(jīng)濟責(zé)任審計計劃管理規(guī)定》、《領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任事項交接辦法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計項目操作規(guī)程》、《任中經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》等。

三是待條件成熟時制定相關(guān)綜合性的經(jīng)濟責(zé)任審計制度，如：《經(jīng)濟責(zé)任審計對象分類管理辦法》、《經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系和辦法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員審計結(jié)果公告辦法》等。

通過不斷制定和完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度，強力推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計制度和業(yè)務(wù)規(guī)范建設(shè)，構(gòu)建起以“指導(dǎo)性制度為龍頭、審計實務(wù)工作制度為核心、綜合性制度為補充”的經(jīng)濟責(zé)任審計制度體系，并全力抓好制度落實，把制度創(chuàng)新和引導(dǎo)作用貫穿于經(jīng)濟責(zé)任審計的全過程，真正實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作法制化、規(guī)范化。

二、進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作機制

1999年，中央兩辦發(fā)布經(jīng)濟責(zé)任審計的“兩個暫行規(guī)定”后，各地審計機關(guān)根據(jù)《中央五部委經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度》，相繼建立起了由政府主官掛帥，紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財政、審計等多部門組成的經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組機制，對加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)，做好部門之間協(xié)調(diào)配合，規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計工作等方面發(fā)揮了重要作用。但就目前運行的工作機制而言還存在許多亟待改進(jìn)的地方，不利于經(jīng)濟責(zé)任審計工作深入發(fā)展。因此，進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作機制勢在必行?，F(xiàn)階段具體來說就是要發(fā)揮好經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的作用。一是要按照《意見》精神，健全審計工作領(lǐng)導(dǎo)機制，維護(hù)審計的獨立性。二是要建立由政府秘書長領(lǐng)銜，經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室牽頭的定期議事機制和規(guī)則。三是建立健全審計與紀(jì)檢、監(jiān)察、公安、檢察以及其他有關(guān)主管單位工作協(xié)調(diào)機制，積極協(xié)助審計工作。四是健全整改責(zé)任制，明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，強調(diào)審計整改結(jié)果在書面告知審計機關(guān)的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。整改不力、屢審屢犯的，要嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。從而在信息互通、交流共商、工作協(xié)作、成果共享、整改督查等方面真正構(gòu)建起各成員單位聯(lián)系緊密，辦事效率高的有效工作機制，使各部門在工作中真正形成合力，高位推進(jìn)。

三、緊緊圍繞中心工作，進(jìn)一步突出抓好審計重點，充分發(fā)揮審計的保障和監(jiān)督作用

在新常態(tài)下實現(xiàn)新發(fā)展，經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)主動作為，深入思考與積極謀劃。當(dāng)務(wù)之急是要認(rèn)真學(xué)習(xí)，理清思路。深刻理解當(dāng)前和今后一個時期上級確定的審計工作的指導(dǎo)思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，帶著“大局”觀念開展經(jīng)濟責(zé)任審計，用“全局”意識指導(dǎo)審計實踐。大力推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的審計監(jiān)督全覆蓋，把對重點地區(qū)、重點部門、重點單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計一次的要求落到實處。在經(jīng)濟責(zé)任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標(biāo)”，充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計工作的特點和優(yōu)勢，精準(zhǔn)把握審計切入點，以點帶面實現(xiàn)審計目標(biāo)全覆蓋。切實做到“五個高度關(guān)注”：高度關(guān)注國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況、高度關(guān)注公共資金安全高效使用、高度關(guān)注維護(hù)國家經(jīng)濟安全、高度關(guān)注民生和生態(tài)文明建設(shè)、高度關(guān)注各項改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，確保當(dāng)好重大政策落實的“督查員”和人民利益的“守護(hù)神”。切實發(fā)揮審計反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨特的促進(jìn)作用，充分發(fā)揮審計的保障和監(jiān)督作用。

四、不斷提升審計能力，推動審計方式創(chuàng)新

創(chuàng)新是一個民族的靈魂，是一個國家興旺發(fā)達(dá)的不竭動力，也是永葆生機的源泉。信息時代的快速發(fā)展必然會引起審計技術(shù)和方法發(fā)生重大變化，作為經(jīng)濟監(jiān)督的審計工作也需要與時俱進(jìn)，不斷進(jìn)行創(chuàng)新。我們要突破傳統(tǒng)思維，推動審計方式創(chuàng)新，不斷提升審計能力。具體可從以下方面著手：一是面對新形勢和新常態(tài)，要注重改進(jìn)審計技術(shù)方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)域的新問題、新情況，重點研究如何在大數(shù)據(jù)時代應(yīng)用信息化手段開展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現(xiàn)審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續(xù)審計的過渡；二是在組織方式上，要更加注重“大兵團作戰(zhàn)”，強化“一盤棋”意識和“大格局”思維；三是審計項目緊密結(jié)合。堅持以經(jīng)濟責(zé)任審計統(tǒng)領(lǐng)相關(guān)審計，把經(jīng)濟責(zé)任審計與部門預(yù)算執(zhí)行審計、政府投資審計、專項審計、效益審計、離任審計與任中審計等相結(jié)合，做到相關(guān)審計為經(jīng)濟責(zé)任審計提供基礎(chǔ)。經(jīng)濟責(zé)任審計充分利用相關(guān)審計成果，以達(dá)“事半功倍”之效。

五、加強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用，健全整改責(zé)任制，狠抓審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實

審計結(jié)果的運用是審計存在和發(fā)展的關(guān)鍵。一個審計項目開展的情況如何、效果如何，最終都要落到審計結(jié)果運用上來。中央兩辦《規(guī)定》對審計結(jié)果運用分為兩個層面：一是對各級黨委和政府運用審計結(jié)果提出了要求，明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度；二是對干部管理和監(jiān)督部門運用審計結(jié)果提出了要求，明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計結(jié)果運用情況反饋審計機關(guān)。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。按照《意見》精神，在健全整改責(zé)任制方面，明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，強調(diào)審計整改結(jié)果在書面告知審計機關(guān)的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。整改不力、屢審屢犯的，要嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。

因此，必須加強審計結(jié)果的綜合運用，一方面審計結(jié)果運用要服務(wù)“黨管干部”的宗旨，要突出領(lǐng)導(dǎo)干部“守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡職”重點。對發(fā)現(xiàn)的被審計領(lǐng)導(dǎo)和單位存在的問題按照經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用制度及時通報情況、落實整改、責(zé)任追究；另一方面是對經(jīng)濟責(zé)任審計事項進(jìn)行綜合分析，歸納和分析權(quán)力運行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問題，提出標(biāo)本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領(lǐng)域發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領(lǐng)導(dǎo)干部人才支撐。

六、強化經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍建設(shè)，打造一支能打硬仗的“審計鐵軍”

李克強總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強審計隊伍建設(shè)，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、能打硬仗的“審計鐵軍”?？偫淼闹甘緸榧訌妼徲嬯犖榻ㄔO(shè)提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍現(xiàn)狀，當(dāng)前宜從以下幾方面入手：一是從嚴(yán)管理隊伍，始終堅持以品德為核心、作風(fēng)為基礎(chǔ)、能力為重點、業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，確保審計人員認(rèn)真履職、無私奉獻(xiàn)。二是要錘煉精湛的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。經(jīng)責(zé)審計工作專業(yè)性強、責(zé)任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會審數(shù)據(jù)，更要通過數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財務(wù)，更要熟悉政策法規(guī)和被審計單位的業(yè)務(wù)；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一?！保岸嗄堋?。審計人員只有具備過硬的本領(lǐng)，才能充分發(fā)揮審計的功能和作用。三是要鑄造鐵的紀(jì)律作風(fēng)。為此，要進(jìn)一步加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)守各項紀(jì)律，深入踐行“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻(xiàn)”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴(yán)、細(xì)”。

隊伍強，則事業(yè)興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀(jì)律嚴(yán)明，勇于擔(dān)當(dāng)、無私無畏的“經(jīng)濟責(zé)任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻(xiàn)。

（作者單位：南昌市審計局）