資產評估執(zhí)業(yè)風險防范研究

李倩 張妍

作者簡介：李倩（1991-），女，滿族，河北省承德市寬城滿族自治縣人，資產評估碩士，河北大學管理學院資產評估專業(yè)。

張妍（1991-），女，滿族，河北省承德市豐寧滿族自治縣人，資產評估碩士，河北大學管理學院資產評估專業(yè)。

摘要：隨著經濟社會的進步，資產評估行業(yè)在我國日益發(fā)展壯大，扮演著越來越重要的角色，成為了一個不可或缺的中介行業(yè)。資產評估人員的執(zhí)業(yè)質量無疑會影響行業(yè)自身的發(fā)展，而評估過程中執(zhí)業(yè)風險的控制也應該越來越受到重視?；诖耍疚膹馁Y產評估人員執(zhí)業(yè)的角度分析相關風險并提出一定的控制對策。

關鍵詞：執(zhí)業(yè)風險；獨立性；職業(yè)道德

一、資產評估執(zhí)業(yè)風險概述

從評估業(yè)務本身來說，風險意味著評估結果的不確定性，即因各種原因造成評估結果和現實情況不相符。資產評估執(zhí)業(yè)風險則是指在評估執(zhí)業(yè)過程中， 因評估結果與事實不符或有重大偏差和誤導性，從而導致資產評估機構和資產評估從業(yè)人員承擔責任和損失?？梢钥闯?，資產評估執(zhí)業(yè)風險涉及到評估人員執(zhí)行評估業(yè)務的方方面面，因為評估結果的產生是一個過程，在這個過程中各種因素的影響，會造成評估結果的偏差，因而要想對執(zhí)業(yè)風險進行防范，也要從多種因素著手來進行。

本文主要從四個方面對風險的產生進行分析，即評估人員在執(zhí)行評估業(yè)務時是否遵循了獨立性要求，是否執(zhí)行了正確的評估程序，來自評估業(yè)務的風險以及來自評估人員自身的風險。在分析可能產生執(zhí)業(yè)風險的因素以后，本文又提出了相應的對策對風險進行防范，希望能盡量減小各因素對評估結果的影響，使結果更加準確。

二、資產評估執(zhí)業(yè)風險的產生

（一）評估人員是否遵守了獨立性原則

《資產評估職業(yè)道德準則——獨立性》中界定，本準則所稱獨立性，是指評估機構和注冊資產評估師在執(zhí)業(yè)過程中不受利害關系影響、不受外界干擾的執(zhí)業(yè)原則。遵守獨立性原則體現了評估師的職業(yè)審慎態(tài)度，能夠較好地達到風險控制的目的?？赡苡绊應毩⑿缘那樾瓮ǔ０ㄔu估機構、注冊資產評估師或者其親屬與委托方或者相關當事方之間存在的經濟利益關聯(lián)、人員關聯(lián)或者業(yè)務關聯(lián)。利用這些關聯(lián)關系極易對評估結果進行操縱，如果存在上述關聯(lián)，那么評估工作就可能受到影響，使得評估結果不能滿足客觀公正的要求，執(zhí)業(yè)風險就產生了。

（二）評估人員是否執(zhí)行了正確的評估程序

《資產評估準則——評估程序》中提到，本準則所稱評估程序，是指注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務所履行的系統(tǒng)性工作步驟。注冊資產評估師通常執(zhí)行下列基本評估程序：明確評估業(yè)務基本事項；簽訂業(yè)務約定書；編制評估計劃；現場調查；收集評估資料；評定估算；編制和提交工作報告；工作底稿歸檔。既然這是評估工作要求的基本步驟，那么按照評估程序一一執(zhí)行到位，也就順理成章得到合理的評估結論。如果隨意刪減評估程序，或者各個程序不能執(zhí)行到位，則會產生執(zhí)業(yè)風險，評估結果可能會受到不良影響而產生偏差。

（三）來自評估業(yè)務的風險

根據評估業(yè)務的基本情況，發(fā)現業(yè)務風險可能來自于委托方以及評估對象。從委托方角度來講，可能產生風險的情況有委托方的要求是否合理，委托評估目的是否明確，對評估結果是否有特殊要求，是否有誠信記錄，是否如實提供了評估所需的信息資料等。在評估工作中，委托方的配合至關重要，所以要對來自委托方的風險進行識別與關注。從評估對象自身的角度來講，也有一些會增加執(zhí)業(yè)風險的因素，例如待估資產的產權證明文件是否齊全，產權是否受限，有沒有比較特殊而本機構沒有評估過的資產等等，這些都需要引起評估人員的關注。

（四）來自評估人員自身的風險

資產評估業(yè)務作為一個專業(yè)的評定估算過程，專業(yè)性的要求就顯得尤為突出。從事評估業(yè)務的人員都應該具有一定的資歷，具有專業(yè)的技術知識和相關評估經驗，這樣才能在業(yè)務的各個環(huán)節(jié)中較為準確地進行把握，給出專業(yè)性的意見。除此之外，評估師對職業(yè)道德準則的履行情況也會影響著執(zhí)業(yè)質量。評估師能否堅持獨立、客觀、公正的原則，對評估結果將有直接的影響。

三、資產評估執(zhí)業(yè)風險防范措施

由上述內容可以看出，資產評估執(zhí)業(yè)風險受到多種因素的影響，對風險的識別很重要，而采取一定的措施對這些風險進行防范，將有利于評估工作的正常開展，也有利于評估結論的準確得出。下面將逐一分析防范建議。

（一）嚴格遵守獨立性準則

上文提到，影響獨立性的情形有經濟利益關聯(lián)、人員關聯(lián)和業(yè)務關聯(lián)，那么就從這三個方面著手進行分析，力圖消除不利影響。如存在人員關聯(lián)時，執(zhí)行評估業(yè)務時就要進行人員回避，有人員關聯(lián)的評估師就不要參與該項業(yè)務，以免因感情因素等對評估結果進行操縱。同樣也應該進行業(yè)務回避進而避免其中的利益輸送。另外，還有消除關聯(lián)關系，第三方審核以及充分披露等措施可以消除對獨立性有影響的因素。在承接評估業(yè)務之前，評估機構就應該進行獨立性調查，看是否存在這些關聯(lián)可能影響獨立性。還需要注意的是，當所采取的措施不能將影響獨立性的因素消除時，那么評估機構和注冊資產評估師就不得承接該評估業(yè)務，或者應當終止該評估業(yè)務，這也是準則中的規(guī)定。

（二）恰當履行評估程序

既然已經有了一套系統(tǒng)的工作步驟——評估程序，那么按照基本評估程序來進行評估工作，則無疑會降低執(zhí)業(yè)風險。評估師應該依據基本的評估程序并結合承接業(yè)務的具體情況，制定恰當的具體步驟。評估師在執(zhí)行評估業(yè)務的過程中，如果受到一些限制而不能完全履行評估程序時，是否繼續(xù)該項評估業(yè)務就要看能否采取相應的措施來彌補程序的缺失，如果無法彌補，由于程序的不完全履行而對評估結論產生了重大影響則是準則所不允許的。當然，當受到限制時也可以找到合理的替代程序，應該注意方法的變通，這樣也能合理地降低風險。

（三）降低評估業(yè)務的風險

對于來自評估業(yè)務的風險，在進行業(yè)務洽談的時候就應該開始關注。業(yè)務洽談人員在與委托方洽談業(yè)務時，就應該明確一些可能產生風險的事項，包括上文提到的來自委托方以及評估對象各個方面的因素，然后對發(fā)現的業(yè)務風險進行分類并進行進一步的分析。此時，與委托方的關系十分關鍵，因為關系緊張時相關資料可能較難獲得，所以要注意和委托方相處融洽。而對于委托方提供的資料也要有一個判斷并且關注相關法律權屬。注意到評估業(yè)務的各個細節(jié)也就能更大限度地降低評估業(yè)務風險了。

（四）提高評估人員的業(yè)務素質

對于日益復雜多樣的評估業(yè)務，要想適應工作的需要，更好地規(guī)避執(zhí)業(yè)風險，評估人員必須要提高自身的業(yè)務素質。除了基本的評估知識，也要注意了解國家的政策及宏觀經濟形勢以適應發(fā)展，注意提高自己的職業(yè)判斷，在不斷的實踐中積累經驗，準確地識別風險，并積極采取措施進行防范。隨著評估人員參與評估業(yè)務的不斷累積與自身的不斷學習，相信業(yè)務素質的提高也不是一件難事。

（五）遵守職業(yè)道德準則

資產評估職業(yè)道德準則是規(guī)范注冊資產評估師行為，提高其職業(yè)道德素質的準繩。評估師應當誠實正直，勤勉盡責，恪守獨立、客觀、公正的原則，在執(zhí)行評估業(yè)務時進行獨立分析，不受影響，并且不能提供虛假、不實、有偏見或具有誤導性的評估報告。評估師職業(yè)道德素質的提高對降低執(zhí)業(yè)風險有著重要的促進作用。（作者單位：河北大學）

參考文獻：

[1]資產評估職業(yè)道德準則——獨立性[J].中國資產評估，2013（4）

[2]李曉紅，馮東麗.保持執(zhí)業(yè)獨立 護航行業(yè)發(fā)展[J].中國資產評估，2013（4）