地方稅收與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的實踐與思考

江西省贛州開發(fā)區(qū)地稅局課題組

實現(xiàn)稅收工作與地方經(jīng)濟發(fā)展的協(xié)調(diào)發(fā)展，不斷增強稅收的可持續(xù)增長能力，是稅收工作的頭等大事。本文就江西省贛州開發(fā)區(qū)2009—2013年經(jīng)濟發(fā)展與地方稅收增長狀況，分析了贛州開發(fā)區(qū)地方經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與稅收收入結(jié)構(gòu)變化趨勢，剖析了贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟增長與稅收增長存在的主要問題，提出了加快贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟增長與稅收增長的措施建議。

一、 贛州開發(fā)區(qū)地方稅收的現(xiàn)狀及結(jié)構(gòu)分析

近年來，贛州開發(fā)區(qū)生產(chǎn)總值、財政總收入、工業(yè)主營業(yè)務(wù)收入增長、固定資產(chǎn)投資等主要經(jīng)濟指標保持近“兩位數(shù)、三字頭”增長。2013年，全區(qū)實現(xiàn)生產(chǎn)總值160億元、增長28%，財政總收入29億元、增長38.3%，地稅總收入14.87億元、增長47.61%。分析5年來贛州開發(fā)區(qū)地方稅收的發(fā)展狀況和結(jié)構(gòu)變化，有如下顯著特點：

（一）地方稅收收入快速增長，但稅收類別不夠合理。2013年，贛州開發(fā)區(qū)地方稅收比2009年翻了五番多，呈現(xiàn)出超常規(guī)增長態(tài)勢。但在地方稅收總體收入尤其是工商稅收超常增長的同時，作為地方稅重要組成部分的企業(yè)所得稅卻一直低谷運行，增長乏力。2013年企業(yè)所得稅完成2.26億元，僅比2009年的0.55億元增長3.1倍，企業(yè)所得稅在整個地方稅收中的比重逐年下降，從2009年的18.97%直至降為2013年的15.76%，5年下降3.21個百分點。2013年個人所得稅完成0.79億元，僅比2009年的0.26億元增長3.03倍。個人所得稅在整個地方稅收中的比重逐年下降，從2009年的8.97%直至降為2013年的6.3%，5年下降2.67個百分點。地方稅收兩類收入的不協(xié)調(diào)發(fā)展構(gòu)成了稅收類別的不合理格局，至今尚無明顯改善，而靠工商稅收超常增長來填補企業(yè)所得稅和個人所得稅低速運行，終究影響整體速度減緩。

（二）地方稅種收入全部增長，但增長質(zhì)量參差不齊。贛州開發(fā)區(qū)現(xiàn)已開征的19個稅（費），5年來收入全部逐年增長，展示了贛州開發(fā)區(qū)地方稅收的生機和活力。但從單個稅種看，增長質(zhì)量參差不齊，一般性稅種增長速度快，而與經(jīng)濟運行質(zhì)量最為相關(guān)的稅種增長速度慢。從增收絕對額看，也相對集中于營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和土地增值稅4個稅（費）種，其余稅種的增收較弱。

（三）稅收經(jīng)濟類型結(jié)構(gòu)多元化，股份制和個體經(jīng)濟稅收占主導(dǎo)地位。至2013年底，以股份制、個體經(jīng)濟為主體，國有、集體、私營、個體、股份合作制、股份制、外商投資、港澳臺投資、其他經(jīng)濟等9種經(jīng)濟成分并存的稅收多元化格局進一步形成。在9種經(jīng)濟成分中，尤以股份制、個體經(jīng)濟、私營經(jīng)濟地方稅收增長快，2013年三者在地方稅收中的比重分別比2009年增長470%、858%、2675%。

（四）稅收產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特色鮮明，但支柱產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)勢不夠。在贛州開發(fā)區(qū)地方稅收總額中，第三產(chǎn)業(yè)提供稅收比重大，增長快，主渠道作用明顯。2013年第三產(chǎn)業(yè)稅收為8.85億元，比2009年增長614.58%，占地方稅收總額比重為59.52%，比2009年提高9.86個百分點。從具體的行業(yè)構(gòu)成看，稅收與經(jīng)濟不同步，重點表現(xiàn)在構(gòu)成贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟支柱的第二產(chǎn)業(yè)，沒有發(fā)揮出地方稅收優(yōu)勢而成為收入支柱。2013年，全區(qū)工業(yè)增加值增長98.2%，地方稅收僅增長7.81%；工業(yè)增加值占GDP比重，2013年達42.13%，而反映在地方稅收上為27.93%，支柱產(chǎn)業(yè)對地方稅收的貢獻偏低。

二、贛州開發(fā)區(qū)地方經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與稅收收入結(jié)構(gòu)變化趨勢

（一）贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟總量增長與稅收增長趨勢。從贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟總量增長及稅收增長趨勢來看，從2009年到2013年，贛州開發(fā)區(qū)地稅收入實際完成數(shù)以平均42.7%的速度遞增，高于同期GDP增長速度14.76個百分點，有力促進了地方經(jīng)濟的發(fā)展。地區(qū)生產(chǎn)總值稅負率（稅收占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重，即稅收/地區(qū)生產(chǎn)總值×100%）是衡量一個地方稅負總水平和進行地區(qū)之間稅負比較的重要宏觀指標。贛州開發(fā)區(qū)生產(chǎn)總值稅負率呈先增長后降低，在2011年達到峰值7.2%。由于稅收年均增長速度與地區(qū)生產(chǎn)總值年均增長速度不一致，導(dǎo)致2013年贛州開發(fā)區(qū)生產(chǎn)總值稅負水平高于2009年3.63個百分點。

（二）納稅戶數(shù)變動較大。贛州開發(fā)區(qū)地稅局所轄納稅戶數(shù)2014年為7680戶，其中內(nèi)資企業(yè)2611戶、外商投資企業(yè)54戶、個體工商戶5015戶。新辦戶數(shù)增長速度，從2009年的572戶，增加到2013年的2005戶，五年間共增長6391戶，年平均增速為169%。新辦業(yè)戶中各類企業(yè)2130戶，占新辦業(yè)戶的33.3%，個體工商戶4261戶，占新辦業(yè)戶的66.7%。雖然新辦戶數(shù)總體上呈現(xiàn)迅猛增長的態(tài)勢，但五年間增長的戶數(shù)占2013年年末戶數(shù)的83.2%，說明納稅戶的變化十分頻繁，開業(yè)停業(yè)的頻率非常高，只有16.8%的戶數(shù)穩(wěn)定。

（三）非經(jīng)濟因素對地方稅收的貢獻處于下降態(tài)勢。從2009年至2013年，非經(jīng)濟因素（查補稅款和罰款、滯納金）對開發(fā)區(qū)地稅的收入作用不大，近5年來，非經(jīng)濟因素平均增長速度為1.08%，其對稅收的貢獻處于下降態(tài)勢。這主要是這些年贛州開發(fā)區(qū)地稅局通過精細化管理，加大了征管力度，嚴格按照“加強征管，堵塞漏洞，懲治腐敗，清繳欠稅”的工作方針，依法治稅，基本上做到應(yīng)收盡收。

（四）社會投資增長直接拉動相關(guān)稅收收入的增長。近年來，贛州開發(fā)區(qū)全社會固定資產(chǎn)投資年均增長17%，直接拉動了相關(guān)稅收收入增長。統(tǒng)計資料顯示，2009—2013年，除2011年固定資產(chǎn)投資產(chǎn)生的建筑業(yè)稅收占全部地方稅收之比低于11%以外，其他各年均在11%以上，這說明贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟在相當(dāng)程度上屬于投資拉動型，固定資產(chǎn)投資規(guī)模的大小直接決定了GDP的高低及地方稅收的多少。

三、贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟增長與稅收增長存在的主要問題

贛州開發(fā)區(qū)稅收與經(jīng)濟發(fā)展總體上是良性發(fā)展的，經(jīng)濟的增長為稅收的增收奠定了基礎(chǔ)，稅收的增長基本上反映了經(jīng)濟發(fā)展的水平。但是仍然存在經(jīng)濟增長速度與稅收增長速度不協(xié)調(diào)，稅負較低，經(jīng)濟和稅收結(jié)構(gòu)欠合理等問題。

（一） 從產(chǎn)業(yè)角度看，經(jīng)濟增長與稅收增長不協(xié)調(diào)。贛州開發(fā)區(qū)第二產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)系數(shù)保持在0.17—0.54之間，第三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)系數(shù)保持在0.05—0.06之間，說明第二產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)系數(shù)持續(xù)高于第三產(chǎn)業(yè)，這與近年來第二產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展密切相關(guān)，宏觀稅負水平上升較快。第三產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)系數(shù)低，根本原因是國家對其實行輕稅政策所致。

（二）個別稅種存在減收的不確定性因素。截至2013年，贛州開發(fā)區(qū)地稅收入的主體稅種依次為：營業(yè)稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅。營業(yè)稅大部分依靠第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)。事實上，從2009—2013年建筑業(yè)對贛州開發(fā)區(qū)稅收的貢獻從總量上看是最大的，但由于國家宏觀調(diào)控政策以及大規(guī)模房地產(chǎn)建設(shè)項目的縮減，預(yù)計2014年將有一定程度減收；個人所得稅2010年突破2500萬元大關(guān)，成為地稅收入的第二大稅種，具有穩(wěn)中有升的趨勢；由于贛州開發(fā)區(qū)規(guī)模以上企業(yè)數(shù)量少、贏利能力弱，企業(yè)所得稅具有很大的不確定性。全區(qū)142家工業(yè)企業(yè)，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)只有11家，占全部工業(yè)企業(yè)的0.77%，絕大部分企業(yè)都是小規(guī)模運作，根本達不到國家規(guī)定的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)行業(yè)基本準入條件，這些小企業(yè)一旦遇到市場價格變化，企業(yè)的生產(chǎn)效益將大幅下滑，企業(yè)經(jīng)營狀況難以預(yù)料。城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅將保持小幅波動。

（三）稅源結(jié)構(gòu)不合理造成收入波動性大。從分行業(yè)稅收分析，開發(fā)區(qū)稅源明顯呈畸形結(jié)構(gòu)，2013年房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)稅收入庫4.7億元，占總收入的74.6%，穩(wěn)定的企業(yè)稅源只占20%左右，且沒有以營業(yè)稅為主體稅種的金融保險業(yè)和信息產(chǎn)業(yè)稅源。房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)受國家調(diào)控政策影響較大，如2014年一季度房地產(chǎn)業(yè)剔除政府返遷房稅收實際入庫4269萬元，同比減收1183萬元，下降21.6%。預(yù)計2014年來自房地產(chǎn)業(yè)的減收因素3000萬元。因資金鏈問題和房產(chǎn)滯銷以及房地產(chǎn)開工量的減少，導(dǎo)致來自房地產(chǎn)業(yè)的建筑稅收將大量減少，預(yù)計減少1000萬元左右。

（四）稅收優(yōu)惠扶持政策較多，個體工商戶征管難度加大，征管基礎(chǔ)需要進一步鞏固。近年來，國家?guī)状翁岣邔€體戶營業(yè)稅和個人所得稅的起征點，延長下崗再就業(yè)免稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，同時開發(fā)區(qū)政府為了安置拆遷戶出臺稅收扶持政策，使個體稅收一直處于低增長的狀態(tài)，一些邊遠地段征管難以到位。

四、加快贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟增長與稅收增長的措施建議

調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、提高生產(chǎn)總值的質(zhì)量，是稅收增長變化的根本。

（一）優(yōu)化工業(yè)結(jié)構(gòu)，著力打造贛州經(jīng)濟發(fā)展龍頭。要圍繞稀土和鎢及其應(yīng)用、銅鋁深加工、新能源汽車及其配套、機械制造、電子信息、食品藥品等六大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，著力引進單個投資超5億元以上骨干項目，培育起“航母級”骨干龍頭企業(yè)。

（二）大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，培植地方稅收財源。要立足現(xiàn)有基礎(chǔ)和優(yōu)勢，放寬條件，破除壟斷，擴大總量，拓寬服務(wù)領(lǐng)域，提高服務(wù)水平，改組改造和提升傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，重點發(fā)展就業(yè)容量大、投資少、收效快、效益好和對地方稅收貢獻率高的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)。加快發(fā)展旅游業(yè)，大力發(fā)展旅店餐飲業(yè)，著力建設(shè)、改造一批高星級賓館、飯店，在硬、軟件上上檔次，引進先進的管理模式，提升旅店業(yè)整體品位。要充分利用國家對信息咨詢、計算機應(yīng)用、科技服務(wù)的稅收優(yōu)惠，大力發(fā)展金融業(yè)和資本市場、物流、電子商務(wù)、綜合技術(shù)服務(wù)業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，提高第三產(chǎn)業(yè)對地方稅收的貢獻，使其成為地方稅收稅源的增長點，形成以傳統(tǒng)行業(yè)為基礎(chǔ)，以新興行業(yè)為支撐的新格局。

（三）著力抓配套，打造贛州產(chǎn)城融合示范區(qū)。要編制和完善有關(guān)產(chǎn)業(yè)、園區(qū)規(guī)劃，強化與周邊縣市的對接和發(fā)展。要為項目引進和建設(shè)提供基礎(chǔ)服務(wù)，大力推進園區(qū)道路建設(shè)，加快區(qū)內(nèi)道路貫通成網(wǎng)，全力推進城市電力、供水、供氣、污水干網(wǎng)建設(shè)，完善醫(yī)院、學(xué)校、幼兒園、酒店、公園、綠化、天然氣管網(wǎng)（站）、通信網(wǎng)絡(luò)等其他必備的城市功能設(shè)施建設(shè)。要著力理順城市建設(shè)管理體制，深入開展“治臟、治亂、治堵”活動，加強規(guī)劃區(qū)內(nèi)違章建筑管控力度，推進社區(qū)管理全覆蓋，引導(dǎo)群眾養(yǎng)成良好衛(wèi)生習(xí)慣，強化市政公用設(shè)施的管養(yǎng)工作，抓好園林綠化，打造宜居城市。

（四）加快地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加強地方稅源建設(shè)。一是鼓勵和引導(dǎo)工業(yè)企業(yè)實行技術(shù)改造，培養(yǎng)一批制造業(yè)骨干企業(yè)。要抓好重大項目的開工建設(shè)和在建重點項目的竣工投產(chǎn)，加快大項目的引進與落地。積極謀劃籌備一批重大項目，搞好論證評價，加快前期工作，為今后投資創(chuàng)新發(fā)展提供后備項目資源。二是政府部門要調(diào)動各方面積極性，在城區(qū)建設(shè)用地日趨減少、發(fā)展空間有限的情況下，正確引導(dǎo)投資方向，大力發(fā)展房地產(chǎn)業(yè)和物業(yè)管理，規(guī)范中介行為，促進房地產(chǎn)二級市場的健康有序發(fā)展。三是要因地制宜，發(fā)展第一產(chǎn)業(yè)。雖然農(nóng)業(yè)對地稅收入的貢獻偏低，但農(nóng)業(yè)與工業(yè)加工業(yè)、餐飲業(yè)、商業(yè)、運輸業(yè)、居民日常生活消費聯(lián)系密切，發(fā)展第一產(chǎn)業(yè)加快推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進程，對贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟意義重大。要堅持以市場為導(dǎo)向，以優(yōu)化品種，提高質(zhì)量和效益為中心加快發(fā)展特色農(nóng)業(yè)。

（五）強化稅源監(jiān)控，做到應(yīng)收盡收。要按稅種分地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和經(jīng)濟類型建立健全稅種稅源數(shù)據(jù)庫；分產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、經(jīng)濟類型建立健全重點企業(yè)和納稅大戶稅源數(shù)據(jù)庫，隨時監(jiān)控，掌握稅源、稅收情況，及時把握其變動趨勢；強化稅收征管，對應(yīng)納稅目標和對象，既要做到對主體稅種、納稅大戶的重點監(jiān)控征管，又不能放松對小稅種和零散納稅戶的細管嚴征，強化稅源監(jiān)控，做到應(yīng)收盡收。

（六）提高依法治稅意識，提高稅收征管質(zhì)量。要建立健全稅收執(zhí)法責(zé)任制和問責(zé)制，明晰崗位職責(zé)；要依法維護納稅人的合法權(quán)益，正確認識納稅人的法律地位，為誠信納稅創(chuàng)造良好的氛圍；要嚴厲打擊涉稅違法犯罪活動，維護稅法的嚴肅性，為遵紀守法的納稅人創(chuàng)造公平的環(huán)境，進一步整頓和規(guī)范稅收秩序；要進一步加強稅收法制宣傳，在全社會形成依法納稅光榮的社會氛圍。

（課題組成員：陳昌遠、彭志華、孫奇志、廖志勇、張春蓮、方海鶯、周竑亮、孫征、李先鋒、黃艷玲；執(zhí)筆人：彭志華）

責(zé)任編輯：欣聞