英國NFI對構建我國審計大數據集中分析平臺的啟示

宋睿

摘 要：英國審計委員會通過NFI項目收集公共資金相關部門和單位的數據，建立起數據集中分析平臺，通過對比分析防范欺詐公共資金風險的做法取得了明顯成效，成為低投入高產出的典范。文章總結了英國NFI的成功做法，對現階段我國審計具有較強的現實借鑒意義。

關鍵詞：英國 NFI 審計 大數據

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）04-158-02

NFI（National Fraud Initiative）是英國審計委員會開展的通過數據分析防范欺詐行為的項目，由英國審計委員會專門團隊負責，以（Protecting The Public Purse）保護公共財政安全為目的，依據法律授權定期收集政府部門、社會公共（公益）組織、學校、醫(yī)院、社保等各部門、各單位的數據，將數據整合后通過關聯對比等技術分析手段，查找隱瞞或虛報等欺詐性違法行為。NFI每年出具報告，公告欺詐行為的件數和金額，2014年公布的2012年4月至2013年3月的財政年度經NFI發(fā)現并確認的欺詐、多領和誤差金額高達2.03億英鎊，從NFI項目開始以來累計發(fā)現并確認的欺詐等問題金額高達11億英鎊。英國NFI集中不同行業(yè)部門的數據，通過對比分析防范欺詐的做法，對我國開展大數據審計有以下兩方面的啟示。

一、構建大數據集中分析平臺的必要性

1.大數據集中分析平臺是實現公共財政資金審計全覆蓋的現實路徑。英國NFI項目對多項公共資金進行數據比對，用十分有限的審計資源實現了對多個領域的審計監(jiān)督。NFI數據分析防范欺詐項目涉及的行業(yè)包括政府部門、教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老、稅收、貿易、移民等方方面面，基本囊括了所有的公共資金。在此基礎上，NFI項目還具有包容性，愿意加入該項目的私營企業(yè)也可以上傳數據進行對比分析，進一步擴大了數據基礎和對比范圍，更加能發(fā)揮審計監(jiān)督的覆蓋作用。雖然涉及的面廣、對應的單位和個人眾多，審計委員會只有一個專門的團隊進行數據整理和分析，充分利用了信息化時代計算機高效的數據處理能力進行挖掘分析，極大地提高了審計效率，實現了審計少投入和高產出的高效配比。

英國NFI項目在不同領域均能發(fā)現和查實欺詐問題，取得了良好的震懾效果。根據NFI公布的案例，其發(fā)現諸如某全職高級護士隱瞞收入，騙取了約7000英鎊的住房補助和納稅減免；某政府工作人員隱瞞了個人擁有的50萬英鎊資產，騙取了約4萬英鎊的住房補助和納稅減免；某地武裝部隊退役軍人在隱瞞部隊退休金收入的情況下，獲取大額地方養(yǎng)老金和住房補貼等等問題，都是通過數據分析發(fā)現的欺詐線索，震懾了欺詐行為，防范了風險。

借鑒英國的做法和我國審計的現狀，在當前國務院賦予國家審計對公共資金監(jiān)督“全覆蓋”的背景下，在政府審計現有的人力、物力、財力都很有限的條件下，采取遠程、實時、高效的數據采集和分析手段進行全面監(jiān)督和總體把控，充分整合被審計單位的數據資料，整合不同行業(yè)、不同部門、不同單位之間的數據，建立大數據審計平臺，在此基礎上提高分析效率，發(fā)現存在的欺詐等問題，實現對公共資金、國有資產、自然環(huán)境、領導人經濟責任等方面審計監(jiān)督的全覆蓋，具有很強的現實意義。

2.通過數據分析報告，有效地突出和防范重點風險領域。英國NFI項目每年均對上個財政年度的數據分析和對比情況出具審計報告，不僅橫向對比各行業(yè)數據欺詐的件數和金額，還縱向對比近年來的變化情況。一方面勾勒出欺詐問題出現的高風險重點行業(yè)和重點領域，為審計項目的選擇鎖定重點；另一方面動態(tài)反映數據欺詐問題的變化趨勢，不僅發(fā)現問題，還有針對性地跟蹤某類欺詐問題是否得到了遏制，已經發(fā)現的問題是否得到了有效整改。

我國審計始終強調全面審計、突出重點，但是如何發(fā)現和突出重點卻一直是審計實踐面臨的難題。不但可以通過大數據的匯總、統計功能對被審計單位的情況進行總體把握，還可以通過橫向、縱向對比，聚類、關聯分析，發(fā)現存在虛報冒領、擠占挪用、重復申報、截留套取等違法違規(guī)問題的高發(fā)行業(yè)、領域、環(huán)節(jié)、單位和部門，為審計延伸提供精確制導的坐標，為審計項目計劃提供確切實在的依據。

3.大數據分析是績效審計的利器。英國NFI通過大數據分析，不僅發(fā)現個案問題，還對同類問題的產生原因進行分析，促使相關部門和單位完善制度，堵塞漏洞，提高公共資金的使用效率和效益。

近年來，隨著我國財經制度的不斷完善和加強，違反財經紀律、違法違規(guī)的問題得到了很大遏制，國家審計在繼續(xù)查處違法違規(guī)性問題的同時，也十分注重對公共財政資金使用績效進行審計。通過大數據集中分析平臺的關聯分析查詢，能夠從整體層面高效、便捷地發(fā)現諸如公共財政資金滯留的具體環(huán)節(jié)、時間；發(fā)現公共財政資金投向不符合產業(yè)政策導向；發(fā)現財政專項資金分配在地區(qū)和部門間存在的不均衡、不合理；發(fā)現財政投入的建設項目存在的進度滯后、效益與預期不符等問題。大數據提供的證據與審計抽查相比，能夠更加全面、客觀地反映某項公共財政資金產生的整體效果和存在問題。在此基礎上提出的審計意見和建議，更加充分、準確和有針對性，更能促使相關部門和單位完善制度、落實責任、加強管理，更好地實現公共財政資金的價值。

二、如何構建審計大數據平臺

1.通過立法為建立審計大數據集中分析平臺奠定基石。英國NFI的數據收集和分析工作是依據2008年7月21日修訂的數據配比法案進行的，法律授權使英國審計委員會將數據收集、整理、分析等工作成為常態(tài)，這是審計開展大數據分析的基石。目前，我國審計法授予了審計機關在審計期間獲取被審計單位數據的權力，但是審計項目是單個開展的，各被審計單位之間的數據不能完全地相互關聯，形成了一個個數據孤島；并且，審計項目一結束，被審計單位就不愿意繼續(xù)向審計機關提供數據，難以對被審計單位進行持續(xù)的審計監(jiān)督。

借鑒英國的經驗，我國應當從法律層面明確屬于國家審計范圍的政府部門、企事業(yè)單位、公共機構，以及使用公共財政資金的企業(yè)、單位等應當定期向審計機關提供電子數據，為國家審計進行大數據分析創(chuàng)造條件，從根本上解決目前存在的數據收集難、不完整、時效性差等問題，將一個個數據“孤島”連接起來，在此基礎上進行深入的關聯、對比和分析，真正發(fā)揮信息時代大數據的強大作用。

2.建立統一的數據格式標準。英國NFI項目的數據涉及相關政府部門、醫(yī)院、學校、養(yǎng)老金管理機構、房屋管理機構、銀行、部分私營企業(yè)等，提供的數據包括單位財務數據、單位業(yè)務數據、部分員工個人數據等，所有提供的數據均按照NFI項目指定的數據格式范圍。NFI收到各單位上傳的數據后，只需經過少量的數據清理，就可以整合到數據集中分析平臺中，對不同部門、機構、單位的數據進行對比分析。

在信息化高度發(fā)展的今天，我國應當由審計部門牽頭，工信部、協會、高校等合作，建立統一的數據共享接口，在現有的審計署財務數據接口的基礎上，擴充和整合管理數據、業(yè)務數據等信息，實現大數據兼容匹配。

3.防范數據大集中面臨的風險。首先，在數據傳輸過程中，英國NFI項目使用專門的數據通道，對數據進行加密，防止數據外泄。其次，在數據保存環(huán)節(jié)，將原始數據保存在專用的服務器上，對原始數據的備份文件進行清理、整理、關聯、分析。第三，專人動態(tài)更新數據，做到數據資源的同步完善。第四，控制權限，授權只能由NFI數據分析團隊對數據進行處理、對比、分析，防范數據人為泄露。

我國在建立大數據審計平臺的同時，應當建立嚴密的審計數據風險控制體系。一是建章立制。通過完善制度形成相互協作的分工和相互制衡的機制，做到單位內部機構、崗位、職責、權限分工合理，相互之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。嚴格界定數據維護和數據分析人員的職責分工，數據維護人員保證系統的正常運行，審計業(yè)務人員不得隨意進入主數據庫，也不得將自身業(yè)務交由他人操作。二是技術層面。在數據收集階段、數據儲存階段和數據分析階段，嚴格保證數據安全，防范外部攻擊以及計算機病毒入侵，加強數據傳輸通道、服務器網絡的安全設施建設，保證硬件及網絡信息安全；同時加強安全教育，提高審計人員防御外部攻擊和計算機病毒的能力。三是建立大數據災害備份系統。要防止小概率事件如天災人禍等對大數據造成不可逆的損害。

審計建立大數據分析平臺是信息化高度發(fā)展的今天國家審計面臨的必然選擇，既是信息時代開展數據審計的基礎性系統工程，也是國家審計面臨的需要不斷開拓、不斷創(chuàng)新的長期性戰(zhàn)略任務。借鑒英國NFI的經驗，我國應當逐步建立起涵蓋全部公共財政資金、多行業(yè)、多部門、多單位的全面系統的審計大數據集中分析平臺，通過信息時代的大數據審計全覆蓋為公共財政資金保駕護航。

參考文獻：

[1] 楊柳（導師：周慶行）.績效審計與建構責任政府的研究.重慶大學碩士論文，2007.4

[2] 葉月山（導師：卓越）.以專項資金審計為路徑開展績效審計.廈門大學碩士論文，2005.10

（作者單位：審計署駐深圳特派辦 廣東深圳 5180000）

（責編：若佳）