關(guān)于創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的分析和探討

鐘金昕

摘 要：合理規(guī)模的應(yīng)收賬款對于企業(yè)拓展市場、提高競爭力、節(jié)約存儲成本等具有重要意義。但中小企業(yè)自身管理水平和融資能力有限，內(nèi)部財務(wù)管理制度不健全，對應(yīng)收賬款缺乏有效、規(guī)范的管理措施。本文分析了企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要因素和初創(chuàng)階段中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和風(fēng)險控制的對策措施。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)；企業(yè)管理；應(yīng)收賬款管理；對策措施

面對市場競爭，處于創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)為了迅速開拓市場、穩(wěn)定銷售渠道、增加市場份額，降低商品的倉儲費(fèi)用等，通常會采取賒銷方式促進(jìn)銷售。這種狀況的出現(xiàn)使得應(yīng)收賬款成為中小企業(yè)不得不面對的問題。然而相對于成熟企業(yè)，創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)因自身管理水平和融資能力有限，內(nèi)部財務(wù)制度不健全，普遍對應(yīng)收賬款缺乏有效的管理。在當(dāng)前國家支持中小企業(yè)快速發(fā)展的宏觀背景下，研究如何加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理和風(fēng)險控制，對促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展壯大、保持市場整體健康穩(wěn)定具有重要意義。

1.企業(yè)應(yīng)收賬款的成因

按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)形成應(yīng)收賬款?？傮w而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)適應(yīng)市場或出于自身發(fā)展需要，在出售商品或服務(wù)時，通過賒銷等方式向購貨單位或購買服務(wù)單位提供產(chǎn)品或服務(wù)，進(jìn)而形成的企業(yè)債權(quán)性資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生和累積的原因大體上可分為以下三點(diǎn)：

（1）市場競爭迫使企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款。在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，同時賒銷也成為企業(yè)保有并擴(kuò)大市場份額的一種重要的競爭手段。從現(xiàn)實(shí)情況也可以看出，企業(yè)應(yīng)收賬款在不同規(guī)模、不同行業(yè)的企業(yè)中普遍存在。

（2）商品銷售與貨款支付過程的分離造成應(yīng)收賬款。對于大宗商品交易，商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常是不一致的。銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此造成的資金墊支。

（3）企業(yè)自身缺乏風(fēng)險意識造成應(yīng)收賬款的累積。一方面，我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，企業(yè)在管理過程中長期不對賬或者對賬不清。另一方面，多數(shù)企業(yè)往往會采用銷售額與銷售人員工資掛鉤的考核辦法，同時缺乏相應(yīng)的獎懲辦法，銷售人員只關(guān)心銷售任務(wù)，造成應(yīng)收賬款不斷累積。

2.創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

對于創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)來說，應(yīng)收賬款能否及時回收成為了中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。目前，處于創(chuàng)始創(chuàng)業(yè)階段的中小企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理普遍存在以下問題。

（1）客戶信息了解不充分。對客戶信息的了解和管理對應(yīng)收賬款的及時回收具有重要作用。但許多中小企業(yè)在商品銷售過程中，一般在未弄清客戶信息的情況下，就急于和對方成交。這樣雖然使公司的銷售額增加，但是結(jié)果反而會出現(xiàn)后續(xù)尾款少收或無法回收情況，甚至賠本的現(xiàn)象。

（2）對應(yīng)收賬款缺乏必要的財務(wù)分析。由于大多數(shù)的中小企業(yè)未對已發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行必要的財務(wù)分析，未能及時分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況、占主營業(yè)務(wù)收入的比重等關(guān)鍵因素，因此不同程度地存在應(yīng)收賬款賬齡過長、占企業(yè)流動資產(chǎn)的份額較高等問題。

（3）應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制不完善。許多中小企業(yè)應(yīng)收賬款在日常管理中缺少必要的內(nèi)部控制，在向客戶賒銷產(chǎn)品或收回欠款的同時，沒有專人對其應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行及時增添或勾銷，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款對不上、收不回。

3.加強(qiáng)中小型企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期應(yīng)收賬款管理的相關(guān)措施

針對創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題，該文圍繞應(yīng)收賬款如何管理，對中小型企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期應(yīng)收賬款的管理提出以下幾點(diǎn)對策。

3.1加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制

降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險，需要企業(yè)對應(yīng)收賬款全程實(shí)施控制把控，即對銷售過程中的三個環(huán)節(jié)進(jìn)行事前、事中、事后控制。

（1）事前控制。包括以下內(nèi)容：全面了解客戶。了解客戶（選擇客戶）包括從初識客戶直到維護(hù)老客戶的全部過程，主要是了解客戶的信用情況，選擇客戶初期，應(yīng)當(dāng)與信用良好的客戶進(jìn)行合作；

了解。企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收款情況定期了解客戶信息，并建立客戶信息庫以備以后查詢了解。隨時檢查每次欠賬款和賒銷款之和是否是企業(yè)可承受范圍，如若發(fā)生不能按時收款的次數(shù)較多，可向業(yè)務(wù)部門提出警示報告，為今后是否進(jìn)一步與此單位合作提供信息依據(jù)。

簽約。簽訂合同要依照法律合同規(guī)定制定合同條款，合同內(nèi)的具體條款，都有可能成為日后產(chǎn)生爭執(zhí)的原因，合同是解決應(yīng)收賬款追收的重要依據(jù)，為確保收回款項(xiàng)，合同條款中應(yīng)當(dāng)有一些權(quán)益保障內(nèi)容，如提供抵押、保險、擔(dān)保。

（2）事中控制。包括以下內(nèi)容：發(fā)貨查詢，貨款跟蹤。每次發(fā)貨都應(yīng)保持賬實(shí)相對，業(yè)務(wù)部門賒銷貨物后，面臨的一個最直接的問題就是如何對形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，要在貨款形成的早期進(jìn)行適度催收，同時維持良好的客戶關(guān)系；

回款記錄。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時對帳，不能造成責(zé)任不清，管理不到位的現(xiàn)象，對于每筆貨款情況，兩部門應(yīng)詳細(xì)對接，并記錄。

（3）事后控制。包括以下內(nèi)容：確定合理的收賬程序，催收賬款的步驟一般如下：及時與有關(guān)負(fù)責(zé)人取得有效溝通、文件告知、繼續(xù)與相關(guān)負(fù)責(zé)人員面談、法律手段。在訴諸法律行動前，需考慮成本效益原則，通常有一下情況的可以不考慮法律手段：法律估算成本超出了欠款額度；對方抵押物品變現(xiàn)后可抵消債務(wù)；對方的欠款額度不多，法律行動后，對后續(xù)的企業(yè)運(yùn)行受到影響；法律行為后，收回賬款的可能性依然有限。

制定合適的追款方式。若對方為有實(shí)力的企業(yè)但確實(shí)遇到經(jīng)濟(jì)難題，企業(yè)可考慮幫助解決，以便后續(xù)可收回款項(xiàng)，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；債務(wù)形式改為“長期應(yīng)收款”，兩方協(xié)商確定一個合理利率，進(jìn)行分期償還實(shí)施步驟；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”。如若對方已達(dá)到破產(chǎn)邊緣，最終從自身角度考慮，需向法院提起訴訟，以便在破產(chǎn)清算時得到相應(yīng)的清償。

3.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常信用管理

（1）企業(yè)要指定專人具體負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款商品的明細(xì)管理，按單位全稱及經(jīng)辦人設(shè)立臺賬，詳細(xì)、序時地記載應(yīng)收商品的數(shù)量和金額。同時，賬務(wù)管理者還要密切關(guān)注每批商品的發(fā)時間，并勤于向企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報，嚴(yán)禁超訴訟時效賬款溜出賬外。供銷部門要與賬務(wù)管理部門及其人員保持溝通，經(jīng)常勾對應(yīng)收賬款單位及金額，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

（2）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項(xiàng)指標(biāo)，與之前的狀況、現(xiàn)在情況及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

（3）考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。

（4）編制應(yīng)收賬款分析表，核準(zhǔn)應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制分析表進(jìn)行，根據(jù)分析，有多少欠款是企業(yè)可承受范圍內(nèi)，有多少欠款為已超過信用期，考慮是否會成為壞賬的可能性，同時企業(yè)應(yīng)考慮是否進(jìn)一步與該單位合作。

（5）建立應(yīng)收賬款責(zé)任制度。有必要明確企業(yè)應(yīng)收賬款的清收責(zé)任，采取收賬責(zé)任與應(yīng)收賬款一人當(dāng)責(zé)制或向企業(yè)應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人下達(dá)清理應(yīng)收賬款任務(wù)等措施，必要時建立獎勵機(jī)制，調(diào)動各級各部門人員參與清理應(yīng)收賬款的工作。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，各類市場主體不斷涌動，市場競爭的激烈程度將進(jìn)一步加劇。加快規(guī)范應(yīng)收賬款的管理，提高企業(yè)管理水平，對客戶進(jìn)行全面、科學(xué)、審慎的信用評估，這對創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)發(fā)展壯大的影響非常重要。應(yīng)收賬款的管理需要企業(yè)經(jīng)營管理人員，特別是企業(yè)負(fù)責(zé)人從思想上引起足夠的重視，認(rèn)真控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，最大限度地化解超規(guī)模應(yīng)收賬款風(fēng)險，最終使應(yīng)收賬款真正為企業(yè)快速發(fā)展增添動力。（作者單位：內(nèi)蒙古鄂爾多斯市康巴什新區(qū)管委會住建局）

參考文獻(xiàn)：

[1]劉宏程.賒銷與風(fēng)險控制[M].北京：北京大學(xué)出版社，2005：1-2.

[2]中國注冊會計(jì)師協(xié)會.2009年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材財務(wù)成本管理[M].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2009.

[3]李敏、張美靈、韓家平.企業(yè)信用管理[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2007年版.