企業(yè)會計內部控制問題及處理對策分析

龐秋華

企業(yè)會計的內部控制能夠確保會計信息的真實性和準確性，為企業(yè)投資和經營決策提供有效的財務信息，降低企業(yè)生產經營的成本，提高企業(yè)的經濟收益。同時，做好企業(yè)的內部控制工作還能夠規(guī)范企業(yè)內部管理人員和工作人員的工作行為，為企業(yè)發(fā)展塑造良好的內部環(huán)境。因此，做好企業(yè)會計內部控制工作是當前企業(yè)發(fā)展的重點工作之一。從整體上來說，會計內部控制工作包括監(jiān)督控制、風險評估、信息交流等多方面因素，做好各方面的協(xié)調工作才能夠真正發(fā)揮內部控制對于企業(yè)的重要作用。根據調查和研究顯示，近年來我國國民經濟的發(fā)展大大的帶動了企業(yè)的發(fā)展，但是企業(yè)的管理水平卻仍然存在一定的缺陷，內部控制工作仍然不到位，需要引起各企業(yè)管理人員的重視。

1.企業(yè)會計內部控制問題介紹

1.1企業(yè)會計內部控制意識有待加強

我國企業(yè)實施會計內部控制管理已經多年，但是與其他發(fā)達國家相比，我國企業(yè)的內部控制管理仍然屬于起步較晚、發(fā)展較為緩慢的情況。加上長期以來，我國企業(yè)在經營管理方式上依然以傳統(tǒng)的管理模式為主，創(chuàng)新觀念和措施不足，導致我國大部分的企業(yè)對于會計內部控制管理方面存在嚴重的認識不足。很多企業(yè)的經營管理模式依然以傳統(tǒng)的工業(yè)管理模式為主，即重視企業(yè)的生產和經營活動，忽視對企業(yè)的內部管理。內部控制意識的不足對企業(yè)的直接影響就是企業(yè)內部控制管理不足，內部控制制度的建立存在弊端，內部建設仍然不足等。部分企業(yè)的會計部門中，會計核算人員經常是由出納人員兼職，財務管理人員既管理企業(yè)的賬目，也掌管企業(yè)的資金，獨立性十分缺乏，容易導致企業(yè)財務信息造假等問題。此外，內部控制制度的不夠完善使得相關人員無法根據規(guī)范的規(guī)章制度來進行內部監(jiān)督與管理，甚至部分企業(yè)的內部控制管理人員直接由企業(yè)管理者擔任，降低了內部控制的公正性和執(zhí)行力度。另一方面來說，風險評估工作是內部控制工作的重要組成部分，它指的是企業(yè)在結合財務信息和經營生產情況的基礎上，對經營活動有可能產生的風險進行科學的評估，并及時采取有效措施規(guī)避或者盡量降低風險。然而，正是由于企業(yè)領導人對于企業(yè)會計內部控制工作的不重視，導致許多企業(yè)在經營過程中做出錯誤的風險評估，最終影響企業(yè)的經濟效益甚至嚴重影響企業(yè)的發(fā)展，造成企業(yè)重大的經濟損失。

1.2企業(yè)會計內部控制人員素質有待提高

由于企業(yè)對于內部控制工作的不重視，企業(yè)內部控制人員的素質也存在不少的問題。我國企業(yè)會計內部控制管理人員出現(xiàn)的主要素質問題包括：第一，部分企業(yè)的會計內部控制人員并非會計、財務相關專業(yè)人士，絕大部分內部控制人員都是無證上崗。上行下效，企業(yè)領導人員對企業(yè)內部控制工作的不重視自然也會引起下屬對于內部控制工作的輕視，導致會計內部控制部門在進行人員選拔的過程中并不重視人員的專業(yè)素質問題。據了解，有相當一部分的企業(yè)會計內部控制人員都缺乏會計專業(yè)知識，部分企業(yè)的會計內部控制在進入企業(yè)之前并沒有相應的從業(yè)經驗。會計內部控制人員專業(yè)知識和業(yè)務技能的缺乏使得工作人員的工作效率大大降低，直接影響到企業(yè)的經營決策；第二，部分企業(yè)會計內部控制人員的工作形式較為落后，人員素質有待提高。隨著現(xiàn)代化科學技術的不斷發(fā)展，會計電算化已經被廣泛應用。然而，部分企業(yè)在會計工作中依然以傳統(tǒng)模式為主，導致企業(yè)內部信息溝通和反饋不良，無法及時為企業(yè)的經營與決策提供必要的財務信息，影響企業(yè)的經營與生產效益，限制企業(yè)更好的發(fā)展。

1.3企業(yè)會計內部控制執(zhí)行力度不足

會計內部控制工作的完成不僅需要企業(yè)建立規(guī)范的內部控制制度，還需要內部控制人員切實履行相應的職能，將內部控制工作落實到位。但事實是，部分企業(yè)的會計內部控制工作缺乏足夠的執(zhí)行力度，導致企業(yè)會計內部控制工作并沒有發(fā)揮出應有的監(jiān)督、控制等作用，對企業(yè)的發(fā)展并沒有起到十分明顯的作用。歸根究底這還是企業(yè)對于會計內部控制工作認識不足產生的問題。部分企業(yè)及管理人員，會計內部控制工作的開展僅僅是為了對每個部門實施監(jiān)督和管理，與整個企業(yè)的生產、經營和發(fā)展是不相關的。因此，企業(yè)在會計內部控制的執(zhí)行力度上略有不足，主要表現(xiàn)在：第一，少數(shù)企業(yè)在會計內部控制結構組織方面存在較為嚴重的問題。部分企業(yè)的財務會計人員存在既管賬又管錢的問題，導致企業(yè)的部分高管具有中飽私囊的途徑和可能，而會計審計和審批工作也是由該領導人員一個人完成。這樣對于有效實施內部控制十分不利；第二，企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象嚴重。部分企業(yè)的會計工作人員與企業(yè)的部分管人員相互配合，在財務報表中制造虛假會計信息，導致企業(yè)在經營決策中受錯誤的財務信息影響，經濟損失嚴重。這都是由于會計內部控制工作的執(zhí)行力度不足，導致財務信息的真實性無法獲得保障，最終使企業(yè)的不法管理人員有機可趁，危害到企業(yè)的生產利益。

2.企業(yè)會計內部控制問題的處理對策

2.1強化企業(yè)會計的內部控制意識

第一，我國企業(yè)必須要改變傳統(tǒng)的經營和生產方式，重視內部控制工作對于改善企業(yè)的經營與管理，提高企業(yè)經濟效益的重要性。企業(yè)相關領導人必須要加強對會計內部控制工作的重視，并在企業(yè)內部積極提倡加強會計內部控制的觀念，樹立現(xiàn)代化管理理念，促進企業(yè)經營模式的轉變；第二，企業(yè)要建立健全的會計內部控制管理體系。首先企業(yè)要根據政府部門關于會計管理的相關規(guī)定，合理設置企業(yè)的相關部門。并根據部門的不同要求設置不同的部門崗位，為每個部門安排合適的人才。在部門的設置和管理中企業(yè)要尤其注意要堅持適時輪班制度和重要問題公開審批的制度，保證內部控制工作的公開和公正性。其次，會計內部控制管理體系的建立需要加強對企業(yè)經營決策風險的評估，只有及時對企業(yè)的經營與決策進行風險的評估，才能夠建立有效的風險預警機制，規(guī)避或者降低企業(yè)即將面臨的風險，減少企業(yè)的損失，促進企業(yè)更好的發(fā)展。

2.2提高企業(yè)會計內部控制人員的綜合素質

提高企業(yè)會計內部控制人員的綜合素質能夠有效提高其余的會計內部控制的工作質量和工作效率，為企業(yè)的發(fā)展提高較好的內部環(huán)境基礎。提高企業(yè)會計內部控制人員的綜合素質需要從以下幾方面著手：第一，內部控制人員的專業(yè)素質既包括會計核算的能力，也包含著企業(yè)內部控制管理的相關知識和能力。因此，要改善企業(yè)的會計內部控制管理需要企業(yè)加大力度儲備相關方面的人才。人才儲備可以從兩方面進行，一是企業(yè)提高相關人員的基礎工資待遇，提升人才選拔的標準等。提升人才選拔的標準是提高會計內部控制人員專業(yè)素質的基礎，而提高會計內部控制人員的薪資水平和福利待遇則能夠講解專業(yè)人員的物質需求，有利于人才的長期儲備。二是加大對會計內部控制人員的培訓力度。許多會計內部控制人員并未具備豐富的工作經驗，在業(yè)務技能掌握方面還有所欠缺。此外，隨著時代的發(fā)展，會計內部控制工作也需要與時俱進。因此，企業(yè)應該根據實際情況，定期或者不定期的為企業(yè)會計內部控制的工作人員進行培訓。培訓的內容除了必要的業(yè)務技能和最新的會計內部控制相關的知識技術外，還包括對工作人員職業(yè)道德素質的培養(yǎng)。會計內部控制工作的完成必須要保證工作人員具有良好的職業(yè)道德素質，如廉潔、公正等，只有保證會計內部控制人員的基本職業(yè)道德素質，才能夠保證會計內部控制工作的公正性和有效性；第二，要優(yōu)化企業(yè)內部相關的硬件和軟件設備，為會計內部控制工作的完成提供先進的技術保障，提高會計內部控制工作的效率和質量。

2.3健全企業(yè)會計內部控制制度，加強監(jiān)督與執(zhí)行力度

健全企業(yè)的會計內部控制制度，加強內部控制的執(zhí)行力度首先需要使企業(yè)會計內部控制的規(guī)章制度明確化、細化和規(guī)范化。部分企業(yè)會計內部控制的執(zhí)行力度不足主要是由于企業(yè)的制度存在漏洞，使得會計內部控制工作人員無法明確各項財務活動的處理程度和審批程序，影響工作的效率。此外，企業(yè)要做好預算和核算工作，進一步加強預算管理對會計內部控制工作的應用作用。加強預算可以控制企業(yè)的成本浪費，提高企業(yè)的經濟收益。也能夠方便企業(yè)在核算時參照預算對比，及時發(fā)現(xiàn)會計內部控制在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題并采取必要的措施予以解決。

3.結語

綜上所述，企業(yè)會計內部控制中的問題主要有：企業(yè)會計內部控制意識有待加強；企業(yè)會計內部控制人員素質有待提高；企業(yè)會計內部控制執(zhí)行力度不足，為了加強企業(yè)內部控制管理，企業(yè)要強化會計內部控制意識，提高會計內部控制人員的綜合素質并健全會計內部控制制度，加強監(jiān)督與執(zhí)行力度。（作者單位：北京愛農驛站科技服務有限公司）