福建省民營企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)存問題及對策

作者簡介：吳劍毅（1993-），男，漢族，福建廈門人，碩士研究生在讀，大連交通大學經(jīng)濟管理學院，研究方向：財務(wù)管理。

摘要：在我國社會主義市場經(jīng)濟體制不斷發(fā)展和完善的形勢下，民營企業(yè)井噴是各個地區(qū)曾遍存在的現(xiàn)象。福建省在國家和地方政策的鼓勵下，民營企業(yè)也呈直線增長趨勢，但是有些民營企業(yè)在其發(fā)展過程中存在諸多財務(wù)管理問題，影響或抑制了企業(yè)自身發(fā)展。本文結(jié)合福建省當前背景，主要針對福建省一些民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的內(nèi)部審計力度低、財務(wù)管理形式化等方面的問題進行淺析，并提出相應(yīng)的對策，以期為福建民營企業(yè)健全財務(wù)管理體制，提升其財務(wù)管理水平和市場競爭能力，促進福建民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供一定參考價值。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；民營企業(yè)；福建省

一、引言

自從改革開放以來，中國探索實行了社會主義為基調(diào)下的市場經(jīng)濟體制，民營企業(yè)如雨后春筍般蓬勃發(fā)展。在數(shù)十年的時間里，中國涌現(xiàn)出了一大批優(yōu)秀的民營企業(yè)，其解決了我國經(jīng)濟體制改革后龐大的就業(yè)需求，推動了我國經(jīng)濟的發(fā)展，增加了國家的財政收入，維護了社會的穩(wěn)定。然而，我們在看到民營企業(yè)取得今天不菲成就的同時，也不能忽視其發(fā)展過程中存在的諸多問題，尤其是其目前財務(wù)管理中存在的問題。下面以福建省為對象，詳細分析其民營企業(yè)財務(wù)管理的問題。福建省作為改革開放以后對外開放的前沿陣地之一，民營企業(yè)在改革開放后迅速崛起和發(fā)展。從整體上看福建省的民營企業(yè)取得了較好的成就，在國家經(jīng)濟政策和地方政策的引導(dǎo)下，為了實現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型跨越，努力調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極利用本省的政策和技術(shù)優(yōu)勢，打造出新興產(chǎn)業(yè)，促進了自身及福建經(jīng)濟快速發(fā)展。不過在此過程中，其財務(wù)管理上也顯露出一些問題，例如財務(wù)管理制度不科學、財務(wù)管理信息化水平滯后、融資渠道狹窄、家庭式管理等問題。這些問題嚴重影響了民營企業(yè)的競爭力以及企業(yè)的長遠發(fā)展[1]。

二、福建省民營企業(yè)財務(wù)管理問題分析

（一）未形成科學的財務(wù)管理制度

多數(shù)中小企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部財務(wù)控制約制度、稽核制度、定額管理制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本的財務(wù)管理制度。由于福建省民營企業(yè)中，大多數(shù)公司由一人或少數(shù)人控制，其自身局限性導(dǎo)致決策和經(jīng)營管理的主觀隨意性較大。在企業(yè)決策制定過程中，時常都是以老板一人拍板，說一不二的情況。公司的大小事務(wù)的決策都源自于老板，包括財務(wù)管理工作，因此企業(yè)的財務(wù)管理制度顯得多余，所以財務(wù)管理制度不健全不完善。因為缺乏嚴格的財務(wù)制度，福建省民營企業(yè)的財務(wù)管理工作人員無規(guī)可循，公司內(nèi)部人員職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理系統(tǒng)混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴謹，會計信息失真，因此不正規(guī)現(xiàn)象頻繁。例如，在財務(wù)人員的配制上，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)當至少有兩名工作人員，會計和出納各一名。但是現(xiàn)狀是經(jīng)常出現(xiàn)一名身兼會計與出納兩職的工作人員。其影響是，會計與出納不能相互分離，缺乏監(jiān)管，僅想憑個人的自覺性是無法勝過合理的制度的，可能給企業(yè)帶來不可追回的損失[2]。

（二）信息化建設(shè)落后

福建省民營企業(yè)進行財務(wù)管理工作時，信息化建設(shè)步伐一直停滯不前，電子計算機在財務(wù)管理方面作用還不及它的擺設(shè)作用。這些企業(yè)局限于傳統(tǒng)模式下的核算體系，不能提前將各項事務(wù)信息進行比較，并且無法做出正確的預(yù)算和決策，失去了財務(wù)管理的重要作用。其主要原因表現(xiàn)在兩個方面，首先是資金投入方面，信息化建設(shè)必然離不開相關(guān)的硬件設(shè)施和軟件應(yīng)用，對于中小企業(yè)而言，在更新軟硬件設(shè)施方面較為滯后，因此財務(wù)管理信息化水平的提升也受到較大的制約。另一方面，福建省民營企業(yè)的財務(wù)工作人員，未能與時俱進，學習和完善信息化的財務(wù)管理手段，無法熟練地使用財務(wù)管理系統(tǒng)，因此也造成信息化建設(shè)止步不前。信息化工作的滯后，一方面是降低了財務(wù)管理工作的效率，而作為公司結(jié)算、財務(wù)分析的重要環(huán)節(jié)，其低效必然影響企業(yè)制定相關(guān)的規(guī)定，如激勵措施等。其次，如今計算機應(yīng)用領(lǐng)域十分廣闊，若財務(wù)管理信息化建設(shè)滯后，必然與企業(yè)其它部門的工作相脫節(jié)，無法使得物資流、資金流形成一體，無法合理配置資源，對于企業(yè)提升生產(chǎn)效率產(chǎn)生了較大的影響。

（三）企業(yè)融資困難

企業(yè)的融資渠道一般包括債務(wù)性融資和權(quán)益性融資。一般情況下，民營企業(yè)以債務(wù)性融資為主。其中，通過向銀行貸款是當前民營企業(yè)的主要渠道之一。然而當前我國銀行對于中小企業(yè)的貸款門檻過高。如果中小民營企業(yè)要取得長遠的發(fā)展，必須制定一條多渠道的融資渠道和多方位的融資手段。由于財務(wù)管理制度的不規(guī)范，大多數(shù)銀行講求風險性和合規(guī)性，使得大多數(shù)企業(yè)達不到銀行的要求而不愿將貸款貸給中小型民營企業(yè)。從銀行的角度說，銀行為了自身利益和發(fā)展需求，不愿意給那些規(guī)模小且信譽低以及經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定的企業(yè)提供貸款，目的也是為了減少放貸的風險和降低放貸的成本。因此福建省絕大多數(shù)的民營企業(yè)在融資方面背負著較大的壓力，企業(yè)的資金鏈嚴重不足，從而影響了正常的資金調(diào)配。此外，該類型的企業(yè)由于自身的局限性，無法穩(wěn)定獲得訂單收入，也使得他們?nèi)谫Y的時間急促且頻率相對高，更重要的事，這與銀行繁雜的申請貸款手續(xù)無法相適應(yīng)。有些情況下，等銀行貸款申請下來時，自己的商機已過[3]。

（四）家族式管理影響科學的財務(wù)管理工作

目前福建省的民營企業(yè)，尤其以漳州、泉州及廈門為甚，大都是傳統(tǒng)閩南的家族管理模式，傳統(tǒng)的觀念深入人心，企業(yè)采用集權(quán)化的管理制度，而且企業(yè)的內(nèi)部會計人員都為自己的親戚，其中一部分財務(wù)管理方面學歷不夠，導(dǎo)致了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的混淆。其中集權(quán)化的管理制度問題，導(dǎo)致企業(yè)不能按照正常合法的制度行事，可能導(dǎo)致整個企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)紊亂。在家族式管理方式影響下，由于財務(wù)基礎(chǔ)工作弱，導(dǎo)致企業(yè)會計信息嚴重不準。另外福建省這些企業(yè)主憑感情和經(jīng)驗用事，摻了很多親緣血緣的成分不進行制度管理影響了民主決策，從而影響企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。

三、福建省民營企業(yè)財務(wù)管理問題的主要解決措施

（一）建立健全規(guī)范的財務(wù)管理制度

缺乏科學合理的財務(wù)管理制度，必然將成為中小企業(yè)前進的絆腳石，一個現(xiàn)代化的公司應(yīng)當建立在科學的財務(wù)管理制度上。為了更為規(guī)范地展開財務(wù)工作，首先，高層管理者應(yīng)當引進現(xiàn)代公司的管理體制，按公司制改造家族企業(yè)形成股東會、董事會、監(jiān)事會和以總裁為核心的經(jīng)營管理層。實現(xiàn)兩權(quán)分離，董事會負責資產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)理層負責生產(chǎn)經(jīng)營。其次，在建設(shè)財務(wù)管理制度上，私營企業(yè)應(yīng)以《企業(yè)財務(wù)通則》為指南，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點及內(nèi)部管理需要，制定企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度，包括財產(chǎn)物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點、制度、崗位責任制和財務(wù)管理基本業(yè)務(wù)程序制度。最后，在制定執(zhí)行財務(wù)管理制度過程中，還要把握兩點，一是可操作性，由于財務(wù)管理工作涉及到方方面面，所以象折舊、壞帳準備金的計提方法、采購、銷售、納稅、費用的報銷以及財務(wù)管理人員的工作職責等都應(yīng)比較詳細具體，這也符合會計職責分離；二是強制性，對財務(wù)管理的某些原則一旦作為制度定下來，應(yīng)成為理財工作中必須遵循的行為準則。

（二）加強財務(wù)管理信息化建設(shè)

信息化建設(shè)不僅解放了財務(wù)工作者部分高度重復(fù)的勞動，同時有利于企業(yè)的進步與提升，主要表現(xiàn)在下述兩個個方面：首先，信息化使得原先基于手工不可能達到的情況成為可能，并使得財務(wù)管理持續(xù)、及時、準確、全面的決策支持成為現(xiàn)實。通過信息技術(shù)全面、及時、準確、多維度的業(yè)務(wù)信息捕捉，并進行深度加工致力于對決策信息需求滿足。其次，在財務(wù)管理執(zhí)行工具方面，主要體現(xiàn)在財務(wù)管理工作的開展融合了高性能計算機的快速處理能力，數(shù)據(jù)倉庫與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，互聯(lián)網(wǎng)以及移動商務(wù)等新技術(shù)與手段，表現(xiàn)出更強的財務(wù)管理執(zhí)行能力與更深入的財務(wù)信息價值的挖掘能力[5]。

財務(wù)管理系統(tǒng)信息化水平低，短期來說，雖然對某些民營企業(yè)可能不影響財務(wù)管理工作的正常開展，但隨著時間的推移，人工審計工作的負面效應(yīng)將被逐步放大，畢竟目前來說人腦不可能達到計算機的海量存儲和高速檢索功能，更不用說其它的高級統(tǒng)計歸納以及分析功能。企業(yè)應(yīng)當做的，就是盡可能地從多個方面提高財務(wù)管理信息化水平。首先是軟件以及硬件設(shè)施的配置上，這是其展開的基礎(chǔ)，當然如今市面上活躍的財務(wù)管理與分析軟件種類非常多。在選擇過程中，我們要找準公司的定位，最復(fù)雜的并不是最適合的。在財務(wù)分析工作中，要引入更新現(xiàn)有較為先進的硬件配制，而退出的設(shè)備可以在其它要求較低的崗位上應(yīng)用，實現(xiàn)成本最小化。其次，企業(yè)還要加大力度對財務(wù)管理工作人員進行相關(guān)的培訓，畢竟他們才是這項工作的主體。相比于財務(wù)管理出現(xiàn)疏漏，我們要在前期投入一定的成本對人員進行培訓，以規(guī)避后期實際工作中可能出現(xiàn)的問題，只有提升整個工作團隊的實力，才能夠更好地展開工作。

（三）開創(chuàng)內(nèi)部融資方式，優(yōu)化融資條件

融資困難是當前民營企業(yè)要面對的，難以回避的主要問題之一。特別是中小型民營因為在市場競爭中優(yōu)勢較弱，其融資渠道以及額度都成為其發(fā)展壯大的一大制約。因此，福建的民營企業(yè)要從三個方面來改變當前的困境。

（1）企業(yè)可以通過自身開拓融資方式，即內(nèi)部融資。員工持股計劃主要是針對企業(yè)內(nèi)部研究和制定的融資手段，主要是企業(yè)委托相關(guān)的組織對當前企業(yè)的部分股票對企業(yè)的內(nèi)部員工進行出售，一定時期內(nèi)員工可以憑借持有的股票進行分紅。員工持股計劃既可以在內(nèi)部形成企業(yè)融資，還可以調(diào)動企業(yè)員工的積極性。

（2）通過p2p網(wǎng)絡(luò)貸款的方式進行融資，是外部融資的方式之一。福建省大部分的民營企業(yè)，其經(jīng)營規(guī)模決定了其在證券市場、股票市場融資的困境。但是，傳統(tǒng)的外部融資方式只是其選擇之一，如今新興的互聯(lián)網(wǎng)融資手段，如眾籌、人人貸等P2P融資；阿里巴巴推出的招財寶等B2C融資等，對于民營企業(yè)而言，其門檻低、操作簡單，不失為另一種途徑。

（3）提高企業(yè)管理水平，即優(yōu)化融資條件，正所謂打鐵還需自身硬，只有企業(yè)管理和效益水平提升，才能吸引更多的融資眼球。首先，企業(yè)內(nèi)部要進行整改，加強企業(yè)的內(nèi)部管理。由于福建省一大部分中小型民營企業(yè)的自身實力不強，資金緊張是公司經(jīng)常遇到的困難之一。在企業(yè)內(nèi)部，福建省民營企業(yè)必須要建立有效的管理制度，確保企業(yè)可以在有限的資金下促成公司的發(fā)展。其次，由于福建省大多數(shù)民營企業(yè)在建立之初，或是的發(fā)展壯大的過程中，就形成了家族式管理的模式，所以公司必須克服家族企業(yè)在管理上的混亂。能夠根據(jù)企業(yè)自身的特點，制定精簡的組織結(jié)構(gòu)，善于進行上下級的溝通，增強企業(yè)的風險抵御能力。再者，福建省民營企業(yè)要建立完善的會計制度。企業(yè)首先要完善會計部門的職能，加強對會計部門人員培訓的同時，在會計部門建立相應(yīng)的會計制度[3]。

（四）擺脫家族式管理的束縛

家族式的管理，對于建立之初的企業(yè)生存發(fā)展的作用我們不可否認，但隨著企業(yè)的不斷壯大，尤其是當涉及企業(yè)利潤分配等核心問題時，這樣的管理模式將帶來很多的隱患。所以，對于福建省的民營企業(yè)而言，從家庭式的管理機制過渡到現(xiàn)代公司的管理制度中，必須要抓住兩個方面。第一，用人觀念上，企業(yè)首先要摒棄任人唯親的思想，建立完善的用人機制。特別是財務(wù)管理的相關(guān)工作中，在工作盡可能地不帶入親緣關(guān)系，防止家族關(guān)系在工作中占主導(dǎo)作用。第二，不論是來自家族內(nèi)部的員工，或是外部招聘的員工，都應(yīng)當遵從公司的管理規(guī)定，一視同仁，作為管理人員切不可將天平偏向前者，否則將挫傷后者的工作積極性，對于企業(yè)長期的發(fā)展產(chǎn)生不良影響[4]。

四、案例分析—以廈門華德康塑膠有限公司為例

（一）簡況

廈門是福建省經(jīng)濟改革與建設(shè)的重要高地，也是民營企業(yè)極為活躍的集中地區(qū)。廈門華德康塑膠制品有限公司成立于一九九九年，屬民營合資企業(yè)，是一家專業(yè)制造圣誕禮品玩具的企業(yè)，也是集禮品玩具技術(shù)開發(fā)研制為一體的技術(shù)型企業(yè)。公司稟承“以優(yōu)良之品質(zhì)，爭取顧客的信任；以完善之服務(wù)，盡量滿足客戶的需求；精益求精，貫徹ISO9001精神”的質(zhì)量方針。公司現(xiàn)有產(chǎn)品七大系列（普通圣誕老人、普通玩具、跳舞圣誕老人、光纖圣誕樹、光纖雪人、光纖圣誕老人、光纖天使）等200多個品種，現(xiàn)在管理人員100多人、研發(fā)人員80多人、員工1000多人。在不斷完善現(xiàn)有產(chǎn)品感觀功能的基礎(chǔ)上，公司正致力于新產(chǎn)品的研發(fā)開發(fā)、進一步開拓國際國內(nèi)市場。但是該公司在發(fā)展過程中存在諸多財務(wù)管理問題，因此本文特別選取了福建省民營企業(yè)中較有代表性的廈門華德康塑膠制品公司存在的問題進行淺析，并提出相應(yīng)對策建議，為其他民營企業(yè)發(fā)展提供了寶貴的經(jīng)驗。

（二）問題表現(xiàn)

1.融資難度大

廈門華德康塑膠制品有限公司因為財務(wù)管理制度的不健全，絕大部分銀行講求風險性和合規(guī)性，使得企業(yè)達不到銀行的要求，而后者不愿將貸款貸給企業(yè)。從銀行的角度說，銀行為了自身利益和發(fā)展需求，不愿意給那些規(guī)模小且信譽低以及經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定的企業(yè)提供貸款，目的也是為了減少放貸的風險和降低放貸的成本。因此該公司同樣在融資方面背負著較大的壓力，企業(yè)的資金鏈嚴重不足，從而影響了正常的資金調(diào)配。

2.財務(wù)管理停留于形式

在財務(wù)管理方面：財務(wù)管理僅僅流于形式，對其認識不足，制度相對過于簡單。公司為了完成稅務(wù)方面的職能，在真正財務(wù)管理和財務(wù)核算中真正投入的微乎其微，一般都只是為了應(yīng)付銀行和稅務(wù)的基本需要，所以使企業(yè)財務(wù)管理偏離軌道。

3.家族式管理的弊端

廈門華德康塑膠制品有限公司從建立之初，就決定了其家族式管理的模式。企業(yè)主要股東都是董事長家族中的主要親戚，而這樣的問題就導(dǎo)致該公司的管理者對吸收投資不感興趣，盲目排外心里較為嚴重，擔心自己現(xiàn)成的蛋糕被瓜分。

（三）對策建議

針對廈門華德康塑膠制品有限公司出現(xiàn)的問題，提出以下對策：（1）從互聯(lián)網(wǎng)開拓融資途徑。廈門華德康塑膠制品有限公司，是典型的中小型民營企業(yè)，如同前文所述，其經(jīng)營規(guī)模決定了其在證券市場、股票市場融資的困境。因此，傳統(tǒng)的外部融資方式只是其選擇之一，如今新興的互聯(lián)網(wǎng)融資手段，如眾籌、人人貸等P2P融資，阿里巴巴推出的招財寶等B2C融資等。對于民營企業(yè)而言，其門檻低、操作簡單，也可作為其融資的另一個途徑。同時還要優(yōu)化自身的管理水平，才能得到更多的投資者關(guān)注。（2）落實財務(wù)管理規(guī)定。公司的財務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)當健全，不可作為擺設(shè)。財務(wù)管理人員的本職工作是作好公司的資金、交易以及各項費用的審核工作，監(jiān)督公司成員，而不是為了應(yīng)付工商行政及其稅務(wù)部門的檢查。要合理使用公司的流動資金，完善報銷報稅手續(xù)。企業(yè)主要想獲得更高層次的發(fā)展，就應(yīng)當改變凡事一人拍板的模式，盡可能地將財務(wù)管理工作交由專業(yè)的人士進行。（3）誠信經(jīng)營，合理合法追求利潤。不管企業(yè)處于上升期或是成長期，企業(yè)應(yīng)當樹立誠信經(jīng)營的思想，只有長遠的誠信運營才是其發(fā)展壯大的保障。企業(yè)主應(yīng)當給予企業(yè)的財務(wù)人員資金流、控制以及監(jiān)督檢舉的職能，防止公司少部分群體打擦邊球，追求不法利潤，違背公司誠信經(jīng)營的意志。（4）防止家族式管理的分裂。在公司創(chuàng)辦之初，由于資金、人力有及其他種種資源的缺乏，不得不以家族式的管理方式來管理企業(yè)，但隨著公司逐步走向正軌，這樣的管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)新的競爭環(huán)境。家族式管理在用人機制上，要摒棄任人唯親的思想，建立完善的用人機制。尤其是財務(wù)管理這部分工作，要防止管理層親戚任職，為了附和部分股東的意見，或是應(yīng)付檢查來多計提費用，少計利潤以及亂調(diào)成本，確保公司不產(chǎn)生“廠長成本”、“經(jīng)理利潤”。（作者單位：大連交通大學經(jīng)濟管理學院）

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