鐵路企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策研究

李紅霞

摘 要：隨著我國鐵路的快速發(fā)展，鐵路企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模不斷加大，風(fēng)險日益增加，形成的呆賬、壞賬嚴(yán)重影響了鐵路企業(yè)的正常經(jīng)營。本文就鐵路企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀、分析了存在的問題以及今后加強應(yīng)收賬款管理的措施幾方面提出自己的見解。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；對策

應(yīng)收賬款是鐵路企業(yè)營運資金的重要組成部分，保持適度的應(yīng)收賬款比例，有利于鐵路企業(yè)健康發(fā)展，而要做好這項工作，對應(yīng)收賬款實行全過程風(fēng)險管控，鐵路企業(yè)各部門都責(zé)無旁貸。

一、鐵路企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

1、現(xiàn)在鐵路企業(yè)不再局限于單一的運輸任務(wù)，目前正在大力發(fā)展多元化經(jīng)營，努力創(chuàng)收創(chuàng)利。應(yīng)收賬款作為企業(yè)增加競爭力的一種手段，可以促進鐵路企業(yè)擴大銷售、增加收入和效益，但在開發(fā)新業(yè)務(wù)、發(fā)展新項目的同時，應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增大、增長速度加快、清收難度增加等問題日漸凸顯。如果不及時采取有力措施，將給鐵路企業(yè)造成呆壞賬風(fēng)險甚至損失，給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。

2、應(yīng)收賬款管理是鐵路企業(yè)資金管理工作的有機組成部分，也是直接影響企業(yè)資金運轉(zhuǎn)狀況的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。目前鐵路企業(yè)普遍存在著巨額應(yīng)收賬款，整個應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力較差，貨幣資金周轉(zhuǎn)速度較慢，隱含著大量的壞賬損失，給企業(yè)帶來償債或固定資產(chǎn)方面的困難，影響了企業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量。

二、鐵路企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款清理意識淡薄

某些鐵路企業(yè)經(jīng)營管理者缺乏經(jīng)營理財?shù)囊庾R和觀念，沒有把應(yīng)收賬款清理回收作為一項資金來源，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。盡管近幾年很多鐵路企業(yè)已經(jīng)開始重視應(yīng)收賬款的清理，但由于管理力度、措施不到位，沒有取得顯著的效果，大量資金長期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展和資金的有效使用。

（二）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不完善

目前有些鐵路企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，沒有建立詳細(xì)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，缺乏必要的規(guī)章制度指導(dǎo)，在控制管理應(yīng)收賬款上存在很大的盲目性和隨意性，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門盲目放賬、濫用信用資源，使企業(yè)遭受巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險損失。

（三）缺乏建立有效的信用管理制度

鐵路企業(yè)應(yīng)收賬款管理一直以來處于信用管理制度缺失的狀態(tài)，客戶資料收集、資信調(diào)查等功能較差，事前的資信評估非常薄弱，缺乏規(guī)范的信用銷售程序予以約束，對債務(wù)人資產(chǎn)負(fù)債以及信用情況未做深入調(diào)查，不重視對應(yīng)收賬款風(fēng)險的評估分析。往往是業(yè)務(wù)部門為了片面擴大銷路、提升市場占有率，事前的信用調(diào)查不充分或者形同虛設(shè)，而財務(wù)部門負(fù)責(zé)收款，兩者缺乏溝通，加大了形成呆賬和壞賬的可能性，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（四）機構(gòu)職責(zé)劃分不清，執(zhí)行力欠佳

鐵路企業(yè)的組織機構(gòu)及職能設(shè)置還不能適應(yīng)市場競爭及信用管理的要求。與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)的職能部門一般有財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、企管法律部門等，這些機構(gòu)交叉管理，職責(zé)劃分不清；各行其是，缺乏協(xié)調(diào)和溝通，不能進行及時有效監(jiān)控，沒有具體的責(zé)任主體對應(yīng)收賬款的回收負(fù)責(zé)。壞賬發(fā)生時，各部門相互推誘，缺乏責(zé)任感，致使應(yīng)收賬款不能得到有效的控制。

（五）缺乏應(yīng)收賬款追蹤制度

沒有建立有效的應(yīng)收賬款追蹤機制，日常沒有動態(tài)掌握債務(wù)方經(jīng)營情況，法律維權(quán)意識淡薄，錯過了有效追索時間，喪失應(yīng)收賬款追索權(quán)。對已進入訴訟的案件，沒有及時搜集證據(jù)和指定專人跟蹤案件辦理規(guī)程，錯失有利時機，形成事實損失；對于已勝訴但當(dāng)前無力執(zhí)行的債務(wù)方，沒有建立長效的追蹤機制。

三、鐵路企業(yè)應(yīng)收賬款管理的創(chuàng)新思路

（一）建立應(yīng)收賬款管理制度及應(yīng)收賬款考核體系

1、鐵路企業(yè)要重視應(yīng)收賬款管理制度的建設(shè)，建立健全應(yīng)收賬款監(jiān)督、控制等管理體系，使應(yīng)收賬款的監(jiān)督、控制貫穿于事前、事中和事后全過程。要明確鐵路企業(yè)站段領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)、業(yè)務(wù)、審計等部門對應(yīng)收賬款的管理職能，對于企業(yè)的每項應(yīng)收賬款的發(fā)生都應(yīng)有專人負(fù)責(zé)規(guī)劃、審查及回收。

2、鐵路企業(yè)要加強應(yīng)收賬款約束考核機制建設(shè)。堅持“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)、誰形成、誰清理”的管理原則，將應(yīng)收賬款回款額和控制壞賬作為績效考核的參考指標(biāo)予以適當(dāng)獎懲，激發(fā)經(jīng)辦人員在應(yīng)收賬款管理工作方面的積極性和主動性，幫助鐵路企業(yè)更快的實現(xiàn)資金回籠，最大限度保證資金鏈不受突發(fā)事件所影響而中斷。

（二）建立合理的信用體系

1、鐵路企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立獨立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，專門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的管理，建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進行信用分險分析，科學(xué)制定客戶的信用額度，執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督，確保信用管理職能的實現(xiàn)。

2、業(yè)務(wù)部門、法律管理和合同管理部門應(yīng)會同財務(wù)部門從合同執(zhí)行情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況、銀行授信等級、行業(yè)信譽、銷售能力、合作時間等方面對債務(wù)方單位的資信狀況進行調(diào)查了解，評價債務(wù)方單位資信水平，再結(jié)合信用管理部門提供的債務(wù)方信用度，確定采取購銷和收付款方式。

（三）明確各相關(guān)部門的責(zé)任和職能

1、鐵路企業(yè)單位負(fù)責(zé)人是應(yīng)收賬款管理的第一責(zé)任人，財務(wù)部門是應(yīng)收賬款管理的牽頭負(fù)責(zé)部門，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人為應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人。

2、財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，向企業(yè)管理人員和業(yè)務(wù)部門反映應(yīng)收賬款的余額和賬齡等信息，及時分析應(yīng)收賬款管理情況，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，減少企業(yè)資產(chǎn)損失。

3、業(yè)務(wù)部門要采取積極有效的催收措施，及時聯(lián)系債務(wù)單位，詢問原因，對于逾期未及時收回的應(yīng)收賬款應(yīng)落實責(zé)任，限期收回。同時確定清欠人員、制定清欠計劃，并做好有關(guān)催收記錄。

（四）建立應(yīng)收賬款跟蹤監(jiān)控機制

1、在應(yīng)收賬款的日常管理中加強跟蹤和監(jiān)控，增強保障鐵路企業(yè)合法權(quán)益的意識和能力。要及時了解債務(wù)方的經(jīng)營狀況、償付能力，當(dāng)市場信息和債務(wù)方信用情況發(fā)生變化時，應(yīng)緊急報告以采取相應(yīng)的措施，必要時企業(yè)可要求債務(wù)方提供擔(dān)保，以降低資金風(fēng)險。

2、財務(wù)部門對發(fā)生時間比較近、線索清晰、清回可能性大的應(yīng)收賬款，力爭盡快收回資金；對生產(chǎn)經(jīng)營雖然正常，但因資金暫時困難，1-2年不能一次償清債務(wù)的單位，企業(yè)可以通過將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為銀行承兌匯票來降低風(fēng)險，還可以通過簽訂還款計劃或分期還款協(xié)議，明確還款時間和最后期限來增強對債務(wù)單位的約束力。

3、在經(jīng)濟活動中一定要有證據(jù)意識，把整個交易過程中產(chǎn)生的一切證據(jù)材料都要保存下來，對清理難度大、2年以上的應(yīng)收賬款要高度重視，組織以責(zé)任人為主體的精干力量專項清欠，必要時可采取證據(jù)保全措施，依靠法律清欠，以法律手段來維護企業(yè)的權(quán)益不受侵害，盡量減少經(jīng)濟損失。

（五）強化應(yīng)收賬款事后催收

企業(yè)設(shè)專人專崗，對應(yīng)收賬款進行動態(tài)管理。可以將應(yīng)收賬款按賬齡分為高、中、低等風(fēng)險等級，定期動態(tài)發(fā)布各風(fēng)險等級應(yīng)收賬款風(fēng)險通報，每月跟蹤催收成果，推動應(yīng)收賬款催收工作。在應(yīng)收賬款已經(jīng)形成的情況下，鐵路企業(yè)應(yīng)想盡辦法防止壞賬的發(fā)生，或?qū)馁~損失降至最低。將應(yīng)收賬款催收與績效考核體系的有機結(jié)合。對新產(chǎn)生每筆應(yīng)收賬款落實責(zé)任部門和責(zé)任人，對陳年舊賬催收有功者，按催收金額的一定百分比給予獎勵。

四、結(jié)束語

總之，為了加強鐵路企業(yè)資產(chǎn)管理，提高資金使用效率，規(guī)避呆、壞賬損失風(fēng)險，防止國有資產(chǎn)流失，促進企業(yè)健康發(fā)展，鐵路企業(yè)主要應(yīng)在健全信用政策管理和加強內(nèi)部控制方面下功夫，通過制定并實施有效的內(nèi)部控制制度，企業(yè)可以利用應(yīng)收賬款信用政策在效益性和流動性之間求得平衡，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。（作者單位：大秦鐵路股份有限公司湖東車輛段）

參考文獻：

[1] 苗娟.應(yīng)收賬款風(fēng)險管理研究[J].財會通訊，2011（5）。

[2] 楊曉征，劉曉崗.通信企業(yè)應(yīng)收賬款管理之我見[J].科學(xué)大眾，2011（08）.