中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善

林鑫　張恒瑞

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的背景下，最具活力和發(fā)展空間的中小企業(yè)成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助推器。2008年，我國(guó)中小企業(yè)總數(shù)已達(dá)3880多萬(wàn)戶(hù)，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上，其創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占全國(guó)GDP的58.5%，上繳的稅金占全國(guó)的50.2%，吸納了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)人口，國(guó)有企業(yè)下崗人員80%都在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)，農(nóng)村轉(zhuǎn)移出來(lái)的勞動(dòng)力也基本由中小企業(yè)吸納，其發(fā)明專(zhuān)利占全國(guó)的66%，研發(fā)的新產(chǎn)品占全國(guó)的82%。中小企業(yè)能否健康可持續(xù)發(fā)展，對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)、緩解日益加劇的就業(yè)壓力、優(yōu)化我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等諸多方面意義重大。中小企業(yè)具有負(fù)擔(dān)輕、靈活機(jī)動(dòng)、應(yīng)變能力強(qiáng)等明顯優(yōu)勢(shì)，但正因?yàn)樵谝?guī)模、資金等方面的“中小”，導(dǎo)致其極易受到周?chē)h(huán)境不確定性的影響，這使得中小企業(yè)在生存和延續(xù)過(guò)程中往往會(huì)面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)性，因此加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注，促進(jìn)其形成適合企業(yè)自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，推動(dòng)其可持續(xù)發(fā)展顯得尤為重要。

為了促進(jìn)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)一步完善，本文從其管理意識(shí)、組織架構(gòu)、信息體制、管理資金四方面入手，深入分析其風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，并提出針對(duì)性建議。其研究意義有兩點(diǎn)：一是為中小企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供理論指導(dǎo)；二是有助于對(duì)我國(guó)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀形成更加深刻的認(rèn)識(shí)，為政府加強(qiáng)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管提供科學(xué)依據(jù)。

相關(guān)研究概述

隨著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解和認(rèn)識(shí)不斷深化，風(fēng)險(xiǎn)管理理論也在不斷發(fā)展和完善，主要經(jīng)歷了傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理階段（20世紀(jì)90年代以前）、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理階段（20世紀(jì)90年代）和全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段（21世紀(jì)至今），而全面風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展到現(xiàn)階段的必然結(jié)果。

在當(dāng)前全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理論研究基礎(chǔ)上，國(guó)外已經(jīng)展開(kāi)了對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)證研究和中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的探索。Nocco，Stulz指出全面風(fēng)險(xiǎn)管理最大的挑戰(zhàn)就是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，企業(yè)成功實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的前提是組織的每個(gè)成員了解其如何創(chuàng)造價(jià)值，管理人員應(yīng)當(dāng)意識(shí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，而非將其看做公司戰(zhàn)略的機(jī)械化執(zhí)行。Abrams，Kanel，Taylor等站在戰(zhàn)略、整合、全面的角度為IBM設(shè)計(jì)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，該框架體現(xiàn)了一個(gè)由階段風(fēng)險(xiǎn)到連續(xù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)換，呈現(xiàn)出一個(gè)完整的、全面的風(fēng)險(xiǎn)事件序列。而在2006年，COSO應(yīng)美國(guó)證券委員會(huì)的要求發(fā)布較小型公眾公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制指南，針對(duì)小型公眾公司存在的一些獨(dú)特問(wèn)題做出了指引，內(nèi)容涵蓋信息技術(shù)、職責(zé)分工、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管等領(lǐng)域，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)建和實(shí)施具有重大參考意義，由此，中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究步入了新階段。

國(guó)內(nèi)專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究相對(duì)較少，在為數(shù)不多的文獻(xiàn)中，劉紅珍對(duì)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)和方法進(jìn)行了研究，其研究發(fā)現(xiàn)：中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重、風(fēng)險(xiǎn)管理水平落后的特點(diǎn)，并提出了其在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警、處置過(guò)程中的應(yīng)對(duì)方法。王竹玲在分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征和成因的基礎(chǔ)上，給出了中小企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的六條對(duì)策。楊志軍基于企業(yè)生命周期的角度，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架進(jìn)行了分析，他認(rèn)為中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有組織形式不匹配，管理制度流于形式的特征，并對(duì)初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期四個(gè)時(shí)期的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系建設(shè)進(jìn)行了論述。

考慮到目前國(guó)外對(duì)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究雖有一定的借鑒意義，但對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的實(shí)際情況缺乏適用性，而我國(guó)對(duì)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究較少，且多集中管理方法及單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)層面，缺乏對(duì)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及對(duì)策的深入研究。因此，本文從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的視角出發(fā)，分析解決我國(guó)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)現(xiàn)狀及問(wèn)題，以期對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理起到促進(jìn)與完善的作用。

我國(guó)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)現(xiàn)狀及問(wèn)題

我國(guó)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較晚，針對(duì)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究又十分匱乏，絕大多數(shù)中小企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生足夠的重視，因此當(dāng)前企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在著眾多亟待解決的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。中小企業(yè)管理目前最大的特點(diǎn)就是重?cái)?shù)量輕質(zhì)量，在這種落后管理思想的引導(dǎo)下，企業(yè)往往會(huì)單純追求銷(xiāo)量、利潤(rùn)和市場(chǎng)份額的上漲，更注重眼前實(shí)際利益，而容易忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性與必要性。多數(shù)中小企業(yè)的管理者和員工普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)并沒(méi)有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。即使有些企業(yè)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，也是間歇性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，意識(shí)到時(shí)便進(jìn)行監(jiān)管，事后又大多忽略，因而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，待到發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)又不能及時(shí)采取有效的措施。

組織架構(gòu)不合理。完整的組織架構(gòu)是建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的組織保障，對(duì)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制起著至關(guān)重要的作用。組織架構(gòu)主要包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，但從目前狀況來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)的組織架構(gòu)建設(shè)遠(yuǎn)未達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。首先，以董事會(huì)為核心的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和以監(jiān)事會(huì)為核心的內(nèi)部控制機(jī)制尚未真正建立。即使有部分中小企業(yè)設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等相應(yīng)機(jī)構(gòu)，但由于人員素質(zhì)、信息不對(duì)稱(chēng)等原因，也多流于形式。其次，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。我國(guó)大部分中小企業(yè)為家族式企業(yè)，重要管理人員均為家族成員，企業(yè)的管理控制權(quán)集中于最高領(lǐng)導(dǎo)和家族成員，各部門(mén)空有其形，失去了獨(dú)立性，且存在一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，不相容職務(wù)的控制存在嚴(yán)重問(wèn)題。再次，有些企業(yè)在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置方面過(guò)于注重縱向間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而忽視了橫向間的協(xié)調(diào)，使得企業(yè)內(nèi)各部門(mén)間缺乏必要的交流溝通，各自為政，甚至出現(xiàn)發(fā)生問(wèn)題相互推諉扯皮的現(xiàn)象。

信息溝通體制不完善

信息溝通在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用，但中小企業(yè)由于高質(zhì)量資源要素獲取難度大、業(yè)務(wù)管理不完善等原因，缺乏必要的基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的硬件設(shè)施，外部客觀(guān)條件上就很難保證信息傳遞的高效迅捷。同時(shí)，大多數(shù)中小企業(yè)尚未建立完善的信息溝通機(jī)制，不能確保信息的及時(shí)捕捉和正確傳遞，使得企業(yè)信息系統(tǒng)功能不健全，內(nèi)容不完整，容易導(dǎo)致企業(yè)決策失誤，相關(guān)政策措施難以落實(shí)，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)乃至威脅企業(yè)生存。

風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)項(xiàng)資金不足。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要大量的資金作為建立和維系整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的支撐力量，但中小企業(yè)卻很難達(dá)到完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系要求的資金基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)。一方面，中小企業(yè)由于處于成長(zhǎng)階段，需要大量的資金做投資、搞建設(shè)、擴(kuò)大規(guī)模，而完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系要求尚處于管理模式摸索狀態(tài)下的中小企業(yè)投入相當(dāng)數(shù)量的資金用于風(fēng)險(xiǎn)管理硬件投資、風(fēng)險(xiǎn)管理人員投資、風(fēng)險(xiǎn)管理外部投資等，給原本資金周轉(zhuǎn)并不靈敏的中小企業(yè)帶來(lái)較大的資金壓力；另一方面，中小企業(yè)由于自身信貸級(jí)別較低、外部金融監(jiān)管機(jī)制不利等原因，均存在不同程度的融資渠道狹窄、融資難度大的問(wèn)題，只能較大程度地依賴(lài)內(nèi)源融資，這樣中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在資金短板的情況下難以達(dá)到理想的效果。

對(duì)完善我國(guó)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的上述問(wèn)題，筆者提出以下幾點(diǎn)建議：加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。中小企業(yè)應(yīng)積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，充分體現(xiàn)企業(yè)獨(dú)特的發(fā)展愿景、價(jià)值觀(guān)、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)管理層、企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理教育培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)成員的責(zé)任感、使命感和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以提高風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)的及時(shí)性和風(fēng)險(xiǎn)管理的高效性。

科學(xué)設(shè)計(jì)組織架構(gòu)，明確員工崗位職責(zé)。不同規(guī)模、生命周期、行業(yè)、地區(qū)的企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)、規(guī)模、復(fù)雜性有著很大的不同，風(fēng)險(xiǎn)偏好以及風(fēng)險(xiǎn)管理資源也有很大差異，中小企業(yè)構(gòu)建組織架構(gòu)時(shí)，在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，可以結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——鉬織結(jié)構(gòu)》，參照同行業(yè)、同類(lèi)型企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)置，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)外環(huán)境、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理控制等方面的條件，基于靈活性原則，合理選擇符合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，恰當(dāng)配置各主體在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用與地位。同時(shí)，規(guī)范組織架構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、績(jī)效考評(píng)制度和崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)等，保證企業(yè)員工各司其職，不相容職務(wù)分離，提高組織運(yùn)行的效率，降低舞弊發(fā)生的可能性。

建立健全信息管理體制，提升交流溝通的有效性。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)成本和效益相匹配的原則，適當(dāng)引進(jìn)必要的基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的硬件設(shè)施和應(yīng)用程序等，建立良好的信息管理系統(tǒng)，及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、處理企業(yè)信息，在外部客觀(guān)條件上減少乃至消除對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不必要的限制。同時(shí)建立和完善信息溝通機(jī)制，改變企業(yè)信息傳遞單一向的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)信息的雙向乃至多向溝通，一方面保證信息自上而下傳遞的準(zhǔn)確性，使得員工明確履行相應(yīng)職責(zé)，另一方面確保信息自下而上以及橫向反饋的及時(shí)性，以便于管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。

拓寬融資渠道，降低風(fēng)險(xiǎn)管理成本。中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和資金籌集的難度之大使得過(guò)于龐大的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏可行性和適用性，但是風(fēng)險(xiǎn)管理又需要設(shè)置相應(yīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)執(zhí)行、統(tǒng)籌、識(shí)別、監(jiān)督等，所以，在拓寬融資渠道、保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理資金供應(yīng)的同時(shí)精簡(jiǎn)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，降低風(fēng)險(xiǎn)管理成本顯得尤為重要。一方面，企業(yè)除傳統(tǒng)的銀行貸款融資外，還可通過(guò)P2P網(wǎng)絡(luò)融資等新方式拓寬資金來(lái)源，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)管理提供更多資金。另一方面，企業(yè)應(yīng)依據(jù)成本效益原則，充分考慮現(xiàn)實(shí)成本和長(zhǎng)遠(yuǎn)效益，避免設(shè)置不必要的部門(mén)和環(huán)節(jié)，降低風(fēng)險(xiǎn)管理成本，提高管理效率。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠促進(jìn)企業(yè)形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，利于其鞏固市場(chǎng)地位。而中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可或缺的中堅(jiān)力量，仍處于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理最佳模式的探索階段，本文雖然提出了具有針對(duì)性和可行性的風(fēng)險(xiǎn)管理建議，但是仍不夠完善，不能完全解決理論與實(shí)踐磨合過(guò)程中的所有問(wèn)題，未來(lái)會(huì)有更多的學(xué)者進(jìn)行與此相關(guān)的研究工作，并提出更為高效實(shí)用的管理模式，以求最大程度的實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的真正價(jià)值。