基于風險管理的血站內部控制建設分析

林麗宏

摘 要：內部控制是我國各級企事業(yè)單位保證自身穩(wěn)定發(fā)展的核心手段，不僅可以促使單位有效強化自身的核心競爭力，提升綜合管理水平，還能幫助單位科學規(guī)避各類經營風險。血站作為我國衛(wèi)生體系中的關鍵成員，內部控制工作能否高效落實將直接決定發(fā)展成效。文章分析了血站內部控制建設的重要性以及現(xiàn)階段在建設方面存在的問題，并在此基礎上提出幾點優(yōu)化內部控制建設的策略。

關鍵詞：風險管理 血站 內部控制 財務管理

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）04-240-02

一、引言

血站其核心職責是采集以及存儲血液，以供各級醫(yī)療機構挽救患者生命和保證臨床用血，對我國醫(yī)療事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展建設有著不可替代的價值，屬于極具公益性與服務性的醫(yī)療衛(wèi)生機構。一般來講，血站主要由血液中心、中心血站以及血庫等多個組織構成，其中，血液中心的主要職責是在所屬地區(qū)開展相應的血液采集工作，該機構通常都會設置在省會地區(qū)；中心血站的職責是負責所在轄市內的血液采集與供血工作，該機構通常設置在市區(qū)。因血站的運營發(fā)展均建立在公益服務屬性層面，想要真正實現(xiàn)長遠的發(fā)展目標，就務必依托內部控制的建設，有效提升血站管理水平，因此，基于風險管理，科學開展血站的內部控制建設至關重要且勢在必行。

二、基于風險管理開展血站內部控制建設的重要性

（一）解決血站眾多財務風險問題

現(xiàn)階段，我國血站的內部控制管理工作普遍都取得了一定成效，但是依舊存在部分風險隱患，比如財務管理方面的預算管理不到位、未根據既定標準落實財務核算等，進而導致血站可持續(xù)發(fā)展受阻[1]。而基于風險管理開展血站內部控制建設可以有效解決上述問題。具體來講，因部分血站現(xiàn)行的財務預算制度和血站的實際經營發(fā)展情況存在嚴重偏差，也有少數(shù)血站仍在沿用傳統(tǒng)的預算管理，落實的預算工作不能有效滿足現(xiàn)代社會的發(fā)展需求，使得血站財務內控水平急需提升。如此，血站便可以通過加強內部控制解決上述問題。首先，血站的管理者要加強對基層員工的管理，使其在落實各項內控工作時保持嚴謹?shù)膽B(tài)度，特別是針對財務預算執(zhí)行以及核對等這種極具繁瑣性的工作內容，多數(shù)員工在內控體系的規(guī)范下，都不再是為了完成領導交代的任務而工作，而是全身心投入其中，進而使得各項內控工作都可真正落到實處；其次，內部控制建設還可以有效強化血站全體員工的專業(yè)素養(yǎng)，通過針對性培訓讓其逐漸具備深厚且豐富的內控知識基礎與內控經驗，并形成自我約束，對內部控制形成正確且深刻的認識，避免出現(xiàn)預算超支情況等財務問題，進而對血站的財務風險防控提供助力，保證血站財務管理體系的健康發(fā)展[2]。

（二）促進血站的可持續(xù)發(fā)展

隨著社會用血量的持續(xù)增加，無償獻血規(guī)模也逐漸擴大，不少有愛心的社會民眾都主動投入至獻血隊伍中，以此為各級醫(yī)療機構挽救患者生命貢獻力量。血站身為極具社會公益服務屬性的機構，發(fā)展規(guī)模在不斷壯大，運營成本也隨之不斷增加，僅依托財政部門撥款已經難以保證日常穩(wěn)定運營。為有效解決該問題，血站可以在既有的經營管理規(guī)范和制度體系基礎創(chuàng)新建設，通過內部控制主動加大內部宣傳力度，營造積極正向的血站文化，充分體現(xiàn)成本管控等工作地位，精準掌握財務內部控制建設重點，讓血站的收入、外部支出、風險管控等全部工作均做到有跡可循、有法可依，進而為血站的可持續(xù)建設發(fā)展創(chuàng)造良好條件。不僅如此，依照我國現(xiàn)階段落實的市場經濟體系角度分析，血站基于風險管理開展內部控制建設工作，還可以顯著推動血站的市場化發(fā)展腳步，并在此基礎上實現(xiàn)資源的科學規(guī)劃與配置，全方位提升血站資金的利用率，實現(xiàn)成本最小化、風險最小化的內控目標[3]。

三、現(xiàn)階段血站內部控制建設存在的主要問題

（一）預算管理缺乏科學性

從目前情況看不少血站的財務預算管理都體現(xiàn)出了較強的隨意性，相關工作缺少制度的規(guī)范以及管控，預算編制也只是有財務人員依照上年度的財務人次、醫(yī)院用血量等數(shù)據信息予以大致推算。不僅如此，針對預算支出，部分血站僅在上年度比例和收入增減實況融合的基礎上予以稍作改進，再加上本年度規(guī)劃的項目概算，如此便繪制出了本年度的預算，不僅缺乏時效性以及真實性，還極易導致血站在財務預算方面觸發(fā)風險。此外，因部分血站負責人沒有意識到預算是內部控制建設的重要內容，使得預算編制文件只允許財務人員管控和處理，沒有和其他部門人員建立合理的協(xié)作關系，進而導致預算具備的全面性、參考性、可操作性均不強，無法真正承擔起血站的預算職責，進而導致血站的內部控制建設面臨重重阻礙[4]。

（二）物資采購管理體系有待完善

現(xiàn)階段，多數(shù)血站的采購步驟缺乏嚴格的規(guī)范和標準，導致血站的物資采購極易觸發(fā)各類風險。比如，某血站的檢驗科人員未嚴格遵照既定標準落實試劑的采購工作，自行省略了一系列申報審批步驟，直接和供應商進行聯(lián)系，并要求其將試劑直接送至檢驗科，再由檢驗人員自行簽收并使用。在該過程中，檢驗人員并沒有針對試劑的質量、數(shù)量、技術規(guī)格、參數(shù)信息等予以全面詳細的審查核對，也沒有對物資的出入庫予以準確具體的登記，如此財務人員便沒有對該次采購予以入賬處理，從而造成物資丟失和賬目記錄與實際情況存在較大偏差，對血站造成了嚴重的負面影響[5]。

四、基于風險管理的血站內部控制建設策略

（一）打造科學完善的內部控制總體架構

基于風險管理的血站內部控制建設，其總體架構可被劃分成三個層面，分別為單位層面、業(yè)務層面以及自我評價層面。

1.針對單位層面的內部控制建設。血站應該積極組建內部控制實施領導小組，全面掌握血站各項職能權力以及工作類目，并在此基礎上制定出科學規(guī)范、合理可行的崗位責任制以及風險管控制度，同時還要根據風險管控標準設定針對性的風險防范與應對方案[6]。

2.針對業(yè)務層面的內部控制建設。血站應該將與經濟活動存在聯(lián)系的預算、資產、政府采購、收支以及合同等管理制度，深層滲透至流程管控中，以此對一切潛在風險予以控制。而針對專項資金，血站應該基于業(yè)務層面構建“科室負責制、歸口控制、內部監(jiān)督”三方管控架構，由各科室承擔自身的專項資金管控職責，再由歸口部門負責專項資金的支配與流動方面的管控，最后通過內部監(jiān)督部門科學制定審計步驟、信息反饋制度、績效考核制度等，實現(xiàn)血站專項資金的全過程監(jiān)管目標，以此基于三方管控手段，真正貫徹落實?？顚Ｓ迷瓌t。

3.針對自我評價層面的內部控制建設。血站應該對內部控制的建設以及實際執(zhí)行情況予以綜合評價，再依照評價結果予以全面且深入的分析，逐一解決和優(yōu)化發(fā)現(xiàn)的問題，同時持續(xù)改進建成的內部控制架構，讓其充分發(fā)揮作用，以此幫助血站有效規(guī)避各項運營風險[7]。

（二）健全預算管理流程和風險管控體系

1.科學制定預算編制以及審批控制制度。血站每年的第三季度都應該嚴格遵照《預算法》、事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略目標和工作內容等，積極落實和推進下年度的預算編制工作，并依照相關原則科學編制預算程序，同時在此基礎上全面獲取、分析、整合、處理預算數(shù)據信息，最后匯總編報出完整有效且極具精準性、客觀性以及時效性的預算方案。此外，血站還應該依照批復的預算對各項指標予以再次剖析和細化，確保各項預算職責的逐層落實，提升內部控制建設效率。

2.合理制定決算以及預算評價控制制度。血站的決算編報應該和預算以及會計核算統(tǒng)一口徑，并于年度12月份之前與財政部門妥善完整數(shù)據核對工作，且年底前和業(yè)務部門全面精準的核查比對年度指標和撥款數(shù)據信息，同時在三方無異議的前提下落實編制決算。不僅如此，在12月初期，血站還應該對債權債務予以完整細致的清理，針對應該繳納的財政專戶預算外資金全部按期如數(shù)上繳，絕不可存在漏繳以及欠繳等情況。此外，血站還應該嚴格根據會計制度標準和財政批復文件，對全部會計數(shù)據信息精準核對，一旦發(fā)現(xiàn)賬實不符務必究其原因，確保相關信息的真實可靠[8]。

（三）優(yōu)化采購管理步驟與風險管控制度

1.科學規(guī)范采購步驟。血站的采購申請應該符合實際需求，且物資使用部門應該依照預算審批數(shù)量如實上報資產部門，再由資產部門依照批復的預算指標對財務項目名稱以及金額等信息予以詳細記錄，并在此基礎上清楚掌握資金來源、采購時間、采購項目類別，同時編制出全面詳細且精準真實的物資采購審批報告，再依照采購審批有關制度匯報給相關管理者。采購經費支出低于5萬元的采購活動應該由主管領導審批，采購經費超過5萬元的則由血站的主要領導予以審批，確認無任何問題后便可交至資產部門落實采購工作。如此，針對采購活動的方案制定、落實、推進、物質入庫、物質領用等全部環(huán)節(jié)均實現(xiàn)了跟蹤監(jiān)管以及有跡可循，顯著維護了血站物資采購的規(guī)范性，以及資金支配的透明度與安全性[9]。

2.科學規(guī)范驗收步驟。血站的采購資源驗收工作應該由專項獨立的庫房管理人員予以落實，若有特殊情況也可由物資使用部門對采購物資的規(guī)格參數(shù)、數(shù)量、質量等予以嚴格驗收，一旦發(fā)現(xiàn)實況與合同內容存在偏差，務必于第一時間究其原因，商討對策，必要時可退貨。

3.科學規(guī)范賬務處理步驟。當采購物資的驗收工作順利完成后，財務人員應該依照物料管理科提供的驗收入庫單據、采收申請、招標文件和批件、合同、驗收報告等信息快速完成賬務處理，同時務必保證賬務信息與實況相符[10]。

五、結語

綜上所述，血站是我國醫(yī)療衛(wèi)生體系中的重要組成部分，在挽救患者生命以及保證臨床用血層面有著不可替代的價值，而內部控制作為現(xiàn)代化企事業(yè)單位重要的一種管理模式，能夠顯著幫助血站強化自身的核心競爭力，規(guī)避各類運營風險，所以，基于風險管理開展血站的內部控制建設至關重要且勢在必行。

參考文獻：

[1] 杜莉.《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》在血站的應用探索[J].經濟師，2015（06）：95-96+98.

[2] 劉彥玲，張建科，李泉忠.中心血站財務內部控制工作初探[C].華東地區(qū)采供血機構協(xié)作組2019年年會論文集.2019：20-22.

[3] 楊勇，于淼，陸小軍.血站內部控制建設的實踐與探索[C].華東地區(qū)采供血機構協(xié)作組2019年年會論文集.2019：39-41.

[4] 劉彥玲，李瑋.中心血站財務內部控制工作探討——以濰坊市中心血站為例[J].中國戰(zhàn)略新興產業(yè)，2021（42）：143-145.

[5] 徐靜，于允圣，楊曉會，等.濰坊市公立醫(yī)院內部控制評價指標體系構建研究[J].醫(yī)學與社會，2018（12）：47-49.

[6] 劉祎，傅立強，朱守兵.5W1H法結合PDCA循環(huán)在血站檢驗人員職業(yè)風險防護中的應用[J].臨床檢驗雜志，2017（02）：145-148.

[7] 陳海新.細節(jié)管理和風險管理在血站質量管理體系中的應用分析[J].當代醫(yī)學，2020（01）：114-116.

[8] 古桑措姆，嘎桑央金.血站采血人員的職業(yè)風險因素及防范措施[J].飲食保健，2019（39）：117-118.

[9] 施琛.5W1H法結合PDCA循環(huán)在血站檢驗人員職業(yè)風險防護中的應用[J].臨床檢驗雜志（電子版），2018（04）：705-706.

[10] 曹燕，婁靜梅.淺談基層血站采血護士職業(yè)暴露風險與防護策略[J].實用臨床護理學電子雜志，2020（52）：194-195.

（作者單位：云南省保山市中心血站 云南保山 678000）

（責編：趙毅）