淺析開展全面預(yù)算管理提升企業(yè)精細(xì)管理水平

【摘 要】近年來，隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境不斷變化，發(fā)展面臨的矛盾更加尖銳復(fù)雜，傳統(tǒng)預(yù)算管理面臨著巨大的挑戰(zhàn)，全面預(yù)算管理在企業(yè)資源配置、授權(quán)機制確立、戰(zhàn)略目標(biāo)建立、運營控制管理和業(yè)績評價激勵等方面發(fā)揮著越來越重要作用。本文就企業(yè)如何推進全面預(yù)算管理，實現(xiàn)精細(xì)化管理進行了簡要論述。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；預(yù)算編制；企業(yè)成本

全面預(yù)算是企業(yè)下一年度的預(yù)算總稱，是以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為出發(fā)點，全員參與、全過程、全方位實施控制，通過市場需求的研究和預(yù)測，以銷售預(yù)算為主導(dǎo)，進而延伸到生產(chǎn)、成本和資金收支等各個方面，最后編制預(yù)計財務(wù)報表的全面預(yù)算體系，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算，專項預(yù)算等。近年來，很多企業(yè)開展了全面預(yù)算管理工作，精細(xì)化管理水平不斷提升。如何開展全面預(yù)算，應(yīng)主要做好以下幾個方面的工作：

一、高效的組織和制度是實施全面預(yù)算管理的重要保障

組織和保障制度架構(gòu)是全面預(yù)算管理的骨架和起點，預(yù)算管理組織機構(gòu)是各項預(yù)算管理職能的執(zhí)行主體，良好的組織和制度保障是有效實施全面預(yù)算管理的前提。

1.構(gòu)建預(yù)算管理組織

預(yù)算管理工作必須得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，成立預(yù)算管理委員會，并由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任委員會主任。同時，預(yù)算委員會應(yīng)吸納生產(chǎn)、財務(wù)、人事、計劃、物資供應(yīng)，設(shè)備管理等相關(guān)部門作為成員，對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)進行預(yù)測、審查、研究，協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項；預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理委員會辦公室，主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常工作。預(yù)算管理組織中的不同成員在預(yù)算流程中各司其職，分工明確。

2.構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行組織

構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行組織的主要工作是構(gòu)建各責(zé)任中心組成的預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。按照各單位的性質(zhì)，將企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位劃分為由成本責(zé)任單位、利潤責(zé)任單位構(gòu)成的預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。根據(jù)其性質(zhì)的不同實行利潤承包責(zé)任制和費用承包責(zé)任制。

3.規(guī)范預(yù)算管理制度

為確保全面預(yù)算管理有法可依、有章可循，要制定《企業(yè)全面預(yù)算管理辦法》等相關(guān)預(yù)算管理制度，對預(yù)算的編制程序、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析和預(yù)算考評等預(yù)算管理的各方面作出規(guī)定和說明，實現(xiàn)管理約束機制的規(guī)范化。

二、提升預(yù)算編制質(zhì)量是實施全面預(yù)算管理重要環(huán)節(jié)

預(yù)算編制的難點是預(yù)算指標(biāo)的溝通與平衡環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)是各參與各方反復(fù)博弈的過程，必須堅持“公開、公平、公正”的原則，廣泛聽取各單位、各部門對預(yù)算指標(biāo)的意見，以提高整體預(yù)算水平和預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確度。編制預(yù)算時著重做好以下三個方面工作：

1.明確預(yù)算的編制原則

企業(yè)的預(yù)算編制在預(yù)算管理委員會制定的編制方針指導(dǎo)下進行，應(yīng)堅持以下四個原則：堅持以收定支、量入為出原則；堅持效益優(yōu)先、結(jié)構(gòu)優(yōu)化原則；堅持業(yè)務(wù)量與價值量匹配原則；堅持符合內(nèi)控制度要求原則。

2.優(yōu)化預(yù)算的編制方法和程序

要使預(yù)算對現(xiàn)實經(jīng)濟過程發(fā)揮指導(dǎo)和控制作用，不僅需要觀念上的改進也需要方法上的探索和實踐。零基預(yù)算的方法是在對預(yù)算年度中意欲實施的所有事項進行嚴(yán)格審核、評估的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的方法。在預(yù)算編制過程中，按照自下而上、上下結(jié)合的編制程序。采用這一方式的關(guān)鍵點，并不在于其上與下的偏重，而是上與下如何結(jié)合、對接點如何確定的問題，以充分發(fā)揮基層的主觀能動性，提高預(yù)算編制效率。

3.加強業(yè)務(wù)部門之間的溝通，確保編制質(zhì)量

預(yù)算編制的質(zhì)量，依賴于業(yè)務(wù)部門的配合和協(xié)同。全面預(yù)算實際上就是全員預(yù)算，光靠某個部門肯定是不行的。在預(yù)算管理中必須充分調(diào)動每個部門和員工的積極性，強化其責(zé)任意識，對可能出現(xiàn)的異常情況及時進行信息溝通，上下協(xié)調(diào)，達成共識，確定出更加科學(xué)的關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)。

三、強化預(yù)算的動態(tài)控制

全面預(yù)算控制是預(yù)算的實際執(zhí)行階段，連接著預(yù)算的編制和考核，是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。在預(yù)算控制當(dāng)中，不但要重視事中控制，更重要的是要對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果有著決定性作用的事前因素進行控制，才能達到事半功倍的效果。主要應(yīng)做好以下四個方面的工作：

1.將成本費用按預(yù)算要素分責(zé)任單位和歸口部門管理，實現(xiàn)雙重控制

在實際操作中，除了按責(zé)任中心分別控制各項成本預(yù)算外，還對各項成本按職能部門進行總費用歸口管理控制。實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的雙重控制，充分發(fā)揮責(zé)任中心，職能管理部門的控制作用。

2.按內(nèi)控要求，建立的逐級審批和權(quán)責(zé)分明的授權(quán)制度

預(yù)算控制是開展全面預(yù)算管理的一個重要環(huán)節(jié)，操作將預(yù)算控制和日常內(nèi)部控制審批流程相結(jié)合，狠抓預(yù)算的執(zhí)行和控制，實行長計劃、短安排的辦法，積極落實“以月保季，以季保年”確保預(yù)算指標(biāo)的落實。

3.借助ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)對各基層單位費用的及時跟蹤和預(yù)警控制

ERP系統(tǒng)的實施，能夠?qū)崿F(xiàn)集中會計核算，在保障信息的有效性、及時性和準(zhǔn)確性的同時，也為全面預(yù)算管理提供了良好的信息平臺。利用ERP系統(tǒng)將各責(zé)任單位年度承包的預(yù)算指標(biāo)導(dǎo)入系統(tǒng)，對各單位預(yù)算執(zhí)行情況實現(xiàn)實時跟蹤和預(yù)警控制。

4.以月度預(yù)算平衡會為平臺，按月分析預(yù)算執(zhí)行情況

預(yù)算差異分析主要是對實際情況和預(yù)算數(shù)據(jù)進行對比分析。預(yù)算執(zhí)行過程的差異分析可有效幫助調(diào)控預(yù)算合理而順利執(zhí)行。實際工作中，以月度預(yù)算平衡會為平臺，按月分析預(yù)算執(zhí)行情況，通報各單位預(yù)算執(zhí)行進展情況，能夠及時協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。

四、確立嚴(yán)考核硬兌現(xiàn)的考核原則，確保預(yù)算管理評價與激勵落實到位

預(yù)算考核處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，沒有考核，預(yù)算工作就無法執(zhí)行，預(yù)算管理就會變得毫無意義。嚴(yán)格的考核不僅是為了將預(yù)算值與實際執(zhí)行結(jié)果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進工作。同時也是為了對員工實施公正的獎懲，調(diào)動員工的積極性。

為確保預(yù)算考核的嚴(yán)肅性，對各預(yù)算責(zé)任單位實施綜合考評，考評內(nèi)容以成本、利潤等財務(wù)指標(biāo)為主，以目標(biāo)管理考核為輔。在對預(yù)算考評堅持以下三個原則：堅持責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則；堅持嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)的原則；堅持實事求是的原則。

總之實施全面預(yù)算管理，對促進企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和完善管理運行機制，協(xié)調(diào)平衡各方關(guān)系，遏制企業(yè)成本上升勢頭，實施低成本戰(zhàn)略起到舉足輕重的作用，從而實現(xiàn)企業(yè)資源的綜合配置。

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