【摘 要】近年來,隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境不斷變化,發(fā)展面臨的矛盾更加尖銳復(fù)雜,傳統(tǒng)預(yù)算管理面臨著巨大的挑戰(zhàn),全面預(yù)算管理在企業(yè)資源配置、授權(quán)機制確立、戰(zhàn)略目標(biāo)建立、運營控制管理和業(yè)績評價激勵等方面發(fā)揮著越來越重要作用。本文就企業(yè)如何推進全面預(yù)算管理,實現(xiàn)精細(xì)化管理進行了簡要論述。
【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理;預(yù)算編制;企業(yè)成本
全面預(yù)算是企業(yè)下一年度的預(yù)算總稱,是以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為出發(fā)點,全員參與、全過程、全方位實施控制,通過市場需求的研究和預(yù)測,以銷售預(yù)算為主導(dǎo),進而延伸到生產(chǎn)、成本和資金收支等各個方面,最后編制預(yù)計財務(wù)報表的全面預(yù)算體系,包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算,專項預(yù)算等。近年來,很多企業(yè)開展了全面預(yù)算管理工作,精細(xì)化管理水平不斷提升。如何開展全面預(yù)算,應(yīng)主要做好以下幾個方面的工作:
一、高效的組織和制度是實施全面預(yù)算管理的重要保障
組織和保障制度架構(gòu)是全面預(yù)算管理的骨架和起點,預(yù)算管理組織機構(gòu)是各項預(yù)算管理職能的執(zhí)行主體,良好的組織和制度保障是有效實施全面預(yù)算管理的前提。
1.構(gòu)建預(yù)算管理組織
預(yù)算管理工作必須得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層高度重視,成立預(yù)算管理委員會,并由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任委員會主任。同時,預(yù)算委員會應(yīng)吸納生產(chǎn)、財務(wù)、人事、計劃、物資供應(yīng),設(shè)備管理等相關(guān)部門作為成員,對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)進行預(yù)測、審查、研究,協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項;預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理委員會辦公室,主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常工作。預(yù)算管理組織中的不同成員在預(yù)算流程中各司其職,分工明確。
2.構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行組織
構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行組織的主要工作是構(gòu)建各責(zé)任中心組成的預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。按照各單位的性質(zhì),將企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位劃分為由成本責(zé)任單位、利潤責(zé)任單位構(gòu)成的預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。根據(jù)其性質(zhì)的不同實行利潤承包責(zé)任制和費用承包責(zé)任制。
3.規(guī)范預(yù)算管理制度
為確保全面預(yù)算管理有法可依、有章可循,要制定《企業(yè)全面預(yù)算管理辦法》等相關(guān)預(yù)算管理制度,對預(yù)算的編制程序、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析和預(yù)算考評等預(yù)算管理的各方面作出規(guī)定和說明,實現(xiàn)管理約束機制的規(guī)范化。
二、提升預(yù)算編制質(zhì)量是實施全面預(yù)算管理重要環(huán)節(jié)
預(yù)算編制的難點是預(yù)算指標(biāo)的溝通與平衡環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)是各參與各方反復(fù)博弈的過程,必須堅持“公開、公平、公正”的原則,廣泛聽取各單位、各部門對預(yù)算指標(biāo)的意見,以提高整體預(yù)算水平和預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確度。編制預(yù)算時著重做好以下三個方面工作:
1.明確預(yù)算的編制原則
企業(yè)的預(yù)算編制在預(yù)算管理委員會制定的編制方針指導(dǎo)下進行,應(yīng)堅持以下四個原則:堅持以收定支、量入為出原則;堅持效益優(yōu)先、結(jié)構(gòu)優(yōu)化原則;堅持業(yè)務(wù)量與價值量匹配原則;堅持符合內(nèi)控制度要求原則。
2.優(yōu)化預(yù)算的編制方法和程序
要使預(yù)算對現(xiàn)實經(jīng)濟過程發(fā)揮指導(dǎo)和控制作用,不僅需要觀念上的改進也需要方法上的探索和實踐。零基預(yù)算的方法是在對預(yù)算年度中意欲實施的所有事項進行嚴(yán)格審核、評估的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的方法。在預(yù)算編制過程中,按照自下而上、上下結(jié)合的編制程序。采用這一方式的關(guān)鍵點,并不在于其上與下的偏重,而是上與下如何結(jié)合、對接點如何確定的問題,以充分發(fā)揮基層的主觀能動性,提高預(yù)算編制效率。
3.加強業(yè)務(wù)部門之間的溝通,確保編制質(zhì)量
預(yù)算編制的質(zhì)量,依賴于業(yè)務(wù)部門的配合和協(xié)同。全面預(yù)算實際上就是全員預(yù)算,光靠某個部門肯定是不行的。在預(yù)算管理中必須充分調(diào)動每個部門和員工的積極性,強化其責(zé)任意識,對可能出現(xiàn)的異常情況及時進行信息溝通,上下協(xié)調(diào),達成共識,確定出更加科學(xué)的關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)。
三、強化預(yù)算的動態(tài)控制
全面預(yù)算控制是預(yù)算的實際執(zhí)行階段,連接著預(yù)算的編制和考核,是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。在預(yù)算控制當(dāng)中,不但要重視事中控制,更重要的是要對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果有著決定性作用的事前因素進行控制,才能達到事半功倍的效果。主要應(yīng)做好以下四個方面的工作:
1.將成本費用按預(yù)算要素分責(zé)任單位和歸口部門管理,實現(xiàn)雙重控制
在實際操作中,除了按責(zé)任中心分別控制各項成本預(yù)算外,還對各項成本按職能部門進行總費用歸口管理控制。實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的雙重控制,充分發(fā)揮責(zé)任中心,職能管理部門的控制作用。
2.按內(nèi)控要求,建立的逐級審批和權(quán)責(zé)分明的授權(quán)制度
預(yù)算控制是開展全面預(yù)算管理的一個重要環(huán)節(jié),操作將預(yù)算控制和日常內(nèi)部控制審批流程相結(jié)合,狠抓預(yù)算的執(zhí)行和控制,實行長計劃、短安排的辦法,積極落實“以月保季,以季保年”確保預(yù)算指標(biāo)的落實。
3.借助ERP系統(tǒng),實現(xiàn)對各基層單位費用的及時跟蹤和預(yù)警控制
ERP系統(tǒng)的實施,能夠?qū)崿F(xiàn)集中會計核算,在保障信息的有效性、及時性和準(zhǔn)確性的同時,也為全面預(yù)算管理提供了良好的信息平臺。利用ERP系統(tǒng)將各責(zé)任單位年度承包的預(yù)算指標(biāo)導(dǎo)入系統(tǒng),對各單位預(yù)算執(zhí)行情況實現(xiàn)實時跟蹤和預(yù)警控制。
4.以月度預(yù)算平衡會為平臺,按月分析預(yù)算執(zhí)行情況
預(yù)算差異分析主要是對實際情況和預(yù)算數(shù)據(jù)進行對比分析。預(yù)算執(zhí)行過程的差異分析可有效幫助調(diào)控預(yù)算合理而順利執(zhí)行。實際工作中,以月度預(yù)算平衡會為平臺,按月分析預(yù)算執(zhí)行情況,通報各單位預(yù)算執(zhí)行進展情況,能夠及時協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。
四、確立嚴(yán)考核硬兌現(xiàn)的考核原則,確保預(yù)算管理評價與激勵落實到位
預(yù)算考核處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié),沒有考核,預(yù)算工作就無法執(zhí)行,預(yù)算管理就會變得毫無意義。嚴(yán)格的考核不僅是為了將預(yù)算值與實際執(zhí)行結(jié)果進行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,改進工作。同時也是為了對員工實施公正的獎懲,調(diào)動員工的積極性。
為確保預(yù)算考核的嚴(yán)肅性,對各預(yù)算責(zé)任單位實施綜合考評,考評內(nèi)容以成本、利潤等財務(wù)指標(biāo)為主,以目標(biāo)管理考核為輔。在對預(yù)算考評堅持以下三個原則:堅持責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則;堅持嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)的原則;堅持實事求是的原則。
總之實施全面預(yù)算管理,對促進企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和完善管理運行機制,協(xié)調(diào)平衡各方關(guān)系,遏制企業(yè)成本上升勢頭,實施低成本戰(zhàn)略起到舉足輕重的作用,從而實現(xiàn)企業(yè)資源的綜合配置。
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