【摘 要】電力企業(yè)是我國企業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè),隨著經(jīng)濟體制的深化改革,電力企業(yè)的傳統(tǒng)管理方式已不能發(fā)揮出其優(yōu)勢。所以,內(nèi)部控制的現(xiàn)代企業(yè)管理方式正被運用到電力企業(yè)的工作中去。本文從電力企業(yè)內(nèi)控機制的作用出發(fā),探討了電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,并提出了解決問題的具體對策。
【關(guān)鍵詞】電力;內(nèi)部控制;監(jiān)督機制;道德規(guī)范
電力企業(yè)是我國企業(yè)的重要組成部分,在國民經(jīng)濟的發(fā)展中起到無可替代的作用。面對國際和國內(nèi)環(huán)境的挑戰(zhàn)下,電力企業(yè)的管理模式需要進行全面的改革。而內(nèi)部控制管理方法可以有效的避免企業(yè)工作效率低下,資金嚴重流失、各種商業(yè)風(fēng)險和管理風(fēng)險等現(xiàn)象。
一、電力企業(yè)內(nèi)部控制的重要性
電力企業(yè)具有投資大,設(shè)施分散資金密集的特點,因此形成以會計為中心覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系尤為重要。建立內(nèi)部控制體系將有效的保證和維護其財產(chǎn)安全和完整,防止浪費,也能夠評估運營過程中各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險,促使企業(yè)加強對薄弱環(huán)節(jié)加強風(fēng)險防范,確保電力企業(yè)安全經(jīng)濟運營。
1.促進變革電力企業(yè)的管理體系
內(nèi)部控制的管理方法應(yīng)用在電力企業(yè)中,不僅是電力企業(yè)管理上的創(chuàng)新,更是國有企業(yè)改革的又一創(chuàng)新嘗試。內(nèi)部控制能夠改善電力企業(yè)的管理環(huán)境,使電力企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境下,做到管理上的變革。通過對電力企業(yè)可能發(fā)生的關(guān)于經(jīng)濟及財務(wù)部門的工作職能進行堵漏防控等方式,及時發(fā)現(xiàn)問題,防范并化解各種風(fēng)險。
2.利于電力企業(yè)運營中的違規(guī)控制
國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱,作為國有企業(yè)的代表,電力企業(yè)理應(yīng)加強對于違規(guī)事件的管理。電力企業(yè)中存在著豐厚的經(jīng)濟利益,在金錢的誘惑下,一些工作人員容易發(fā)生違法違規(guī)事件。為了避免貪污腐敗、違法亂紀的現(xiàn)象發(fā)生,所以,內(nèi)部控制就成了一道防火墻,防止工作人員受到外界利益的驅(qū)使,嚴格控制企業(yè)內(nèi)部人員的違規(guī)行為。
3.防止電力企業(yè)資金流失
在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的條件下,電力企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的不到位,會造成各部門經(jīng)費使用的隨意性,甚至?xí)霈F(xiàn)有業(yè)務(wù)人員挪用、貪污、浪費等情況的發(fā)生,給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失;另外,在物資采購中,如沒有嚴格的分離制度,也會使電力企業(yè)資產(chǎn)形成流失。電力企業(yè)的內(nèi)部控制就能很好的避免資金的流失,通過嚴格的內(nèi)控防范措施,加強資金的審計和管理工作,使電力企業(yè)的資金得到有效的保障,從而維護國家的經(jīng)濟利益。
二、電力企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
電力企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的管理體系,必須要加以系統(tǒng)化和規(guī)范化的管理,使之成為一個嚴密、完善的整體。它的主要內(nèi)容主要包括五個方面:
1.內(nèi)部控制環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部控制是在一定環(huán)境下進行的,環(huán)境作為體系的基礎(chǔ),可以有效的保障內(nèi)部控制順利實施。它包括管理與經(jīng)營風(fēng)格、組織架構(gòu)、職責(zé)分配等要素。電力企業(yè)各層次管理人員不僅要具備專業(yè)管理技能,還要重視管理風(fēng)格的融合,使電力企業(yè)的管理活動是積極主動的而非消極被動。設(shè)置有利于經(jīng)營管理活動的電力企業(yè)組織機構(gòu),隨著電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進行必要的調(diào)整和重組,強化職責(zé)分配。通過多方有機結(jié)合,促進電力企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和諧健康發(fā)展。
2.企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險評估
電力企業(yè)的首要任務(wù)就是建立風(fēng)險意識,意識到生產(chǎn)經(jīng)營中將會出現(xiàn)的各類風(fēng)險,要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險,采取有效措施,保證企業(yè)發(fā)展的良好態(tài)勢。企業(yè)風(fēng)險管理要通過風(fēng)險評估,以實際業(yè)務(wù)為主,對企業(yè)風(fēng)險進行識別和分析以便進行防范。電力企業(yè)的風(fēng)險管理應(yīng)該建立在電、氣價預(yù)測、電力成本核算、運行及檢修計劃、資源綜合利用及市場分析等方面。
3.企業(yè)內(nèi)部控制活動
企業(yè)內(nèi)部控制活動包括職務(wù)分離、實物控制、信息處理控制、業(yè)績評價等。在電力企業(yè)內(nèi),管理層需要通過內(nèi)部控制活動來貫徹各項指導(dǎo)意見,以保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果,采取一定的控制措施,有效控制風(fēng)險。
4.企業(yè)內(nèi)部控制的信息與溝通
內(nèi)部控制有一套完整的體系,確認記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù),收集、處理和傳遞內(nèi)外部各種信息,實施有效的溝通,確保財務(wù)報告的準確性和企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性,從而也確保了內(nèi)部控制的有效性。在電力企業(yè)內(nèi)外部建立良好的信息溝通渠道:內(nèi)部讓每人都能了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)內(nèi)容及其在內(nèi)控系統(tǒng)中的角色;與外部單位的交流溝通能夠提供履行內(nèi)控職能所需要的相關(guān)信息,一方面讓外部單位能比較方便的了解電力企業(yè)所面臨的環(huán)境;另一方面,也能讓電力企業(yè)從外部單位如審計、財稅等提供的審閱或檢查結(jié)果中發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)。
5.內(nèi)部控制的有效監(jiān)督
電力企業(yè)整個內(nèi)部控制過程必須被監(jiān)督,高層應(yīng)對內(nèi)控執(zhí)行情況持續(xù)監(jiān)督,內(nèi)部審計部門則應(yīng)定期、不定期的進行審計評估。內(nèi)部控制監(jiān)督包括日常的管理監(jiān)督活動、內(nèi)部審計活動、專項檢查活動等,以此加強電力企業(yè)內(nèi)部控制實施情況,評價內(nèi)部控制的有效性,針對發(fā)現(xiàn)的缺陷,及時加以修正。
三、電力企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題
1.缺乏內(nèi)部控制的意識
電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的最首要的問題是企業(yè)缺乏內(nèi)控的意識,主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制機制流于形式。對于管理者來說,內(nèi)部控制制度的建立只是個形式,認為沒有必要將其嚴格實施,最終導(dǎo)致責(zé)任心的缺失以及工作態(tài)度的散漫,造成工作人員未能夠遵循管理的章程和規(guī)范的現(xiàn)象,大量的工作規(guī)定不能夠嚴格執(zhí)行,內(nèi)部控制失去了原有的控制作用,使電力企業(yè)的內(nèi)部管理嚴重失衡。
2.內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠
有些企業(yè)沒有完善的財務(wù)管理制度,對會計信息的真實性缺乏有效的監(jiān)管,在內(nèi)部控制上缺乏嚴格的執(zhí)行力,沒有能夠很好的發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用,從而使內(nèi)部控制成為了擺設(shè),嚴重降低了企業(yè)的管理能力。電力企業(yè)對于內(nèi)部控制的制度建設(shè)趨于敷衍,未能形成良好的內(nèi)控威信。相關(guān)管理崗位出現(xiàn)冗員或是缺人的現(xiàn)象,使內(nèi)部控制的工作開展較為困難,全面執(zhí)行起來更是難上加難。
3.企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不健全
目前還有相當(dāng)多的電力企內(nèi)部審計機構(gòu)不健全,組織地位低,獨立性差,有些甚至沒有設(shè)立相關(guān)內(nèi)審機構(gòu)。內(nèi)審絲毫沒有起到實際作用,勉強算得上是企業(yè)的管理手段與服務(wù)于企業(yè)的管理工具,而且內(nèi)部審計部門的規(guī)模也沒有達到一定的水平,缺乏領(lǐng)導(dǎo)的重視。另外,企業(yè)對內(nèi)審人員的技術(shù)和素質(zhì)要求都很高,除了需要掌握審計、會計、計算機技術(shù)外,還應(yīng)具有良好的人際溝通能力、精通業(yè)務(wù)管理和良好的道德素養(yǎng),但目前大多電力企業(yè)內(nèi)審人員還沒有完全具備這些優(yōu)勢。
四、如何健全電力企業(yè)內(nèi)部控制體系
1.完善電企內(nèi)部控制的機制
完善內(nèi)控控制機制主要從以下幾個方面出發(fā):(1)建立動態(tài)管理體系。根據(jù)特定的政策和外部環(huán)境,結(jié)合電力企業(yè)的特點進行規(guī)范性改革。而內(nèi)部控制作為管理體系的重要組成部分,更應(yīng)結(jié)合電力企業(yè)的現(xiàn)狀建立動態(tài)管理體系,不斷對自身內(nèi)部控制制度進行改進與完善,而不是一成不變。通過有效的動態(tài)管理模式將現(xiàn)代化的企業(yè)管理方法結(jié)合在電力企業(yè)管理模式中,改進原有的工作方式,使電力企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)營理念和模式更加科學(xué)化、合理化,從而提升電力企業(yè)內(nèi)部控制的強度。(2)加強風(fēng)險防范意識。風(fēng)險防范意識是電力企業(yè)內(nèi)部控制實施的基石,如果沒有風(fēng)險防范意識,就無法產(chǎn)生對企業(yè)內(nèi)部控制的強烈要求。增強風(fēng)險防范意識首先要建樹風(fēng)險觀,根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理方法,利用競爭態(tài)勢分析企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢、機會和威脅,從而能夠明確掌握企業(yè)存在的風(fēng)險隱患。其次要建樹經(jīng)營觀,理解內(nèi)部控制與風(fēng)險之間的關(guān)系,創(chuàng)新企業(yè)的經(jīng)營理念,將發(fā)展的觀點與業(yè)務(wù)風(fēng)險管理和評估結(jié)合,使企業(yè)在大時代背景下穩(wěn)步前進。(3)構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督系統(tǒng)。一個完整的管理制度,經(jīng)營權(quán)與監(jiān)督權(quán)應(yīng)該分離開來,使各部門各司所職,才能提高企業(yè)的運行效率。構(gòu)建監(jiān)督系統(tǒng),首先要建立監(jiān)督威信。樹立監(jiān)督威信才能制約內(nèi)部工作人員,才能減少違法犯罪的現(xiàn)象。其次,實行層級監(jiān)督。自上而下,層層遞進式監(jiān)督,在問題發(fā)展的源頭、問題形成的階段的過程中及時發(fā)現(xiàn)并糾正。最后,周期性檢查和核算。對于財務(wù)上的監(jiān)督主要是對日常的財政業(yè)務(wù)進行檢查和核算,檢查和核算要有周期性,不是一次檢查就結(jié)束了,而是對一項業(yè)務(wù)進行反復(fù)性督查。使各個崗位負責(zé)到位,建立起嚴格的監(jiān)控防線。
2.建立內(nèi)部控制道德規(guī)范及準則
在完善內(nèi)部控制的機制體制的基礎(chǔ)上,也要從軟件上加強企業(yè)內(nèi)部控制管理。建立內(nèi)部控制道德規(guī)范及準則,能夠使內(nèi)部控制的制度更好的發(fā)揮。建立內(nèi)控的道德規(guī)范可以提高工作人員的專業(yè)素質(zhì),從工作的流程、職責(zé)等方面著手,將企業(yè)的職權(quán)劃分清晰,使內(nèi)控者和被管理者能夠具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。建立內(nèi)部控制道德規(guī)范及準則,可以規(guī)范內(nèi)部控制的工作,不僅可以提高員工的工作積極性,使激勵和約束政策得以切實落實;還可以優(yōu)化電力企業(yè)內(nèi)部的管理環(huán)境,可以提升企業(yè)員工的整體素質(zhì),最終夯實了企業(yè)的文化軟實力。
五、結(jié)論
隨著我國全面深化改革的進程推進,電力企業(yè)的內(nèi)部管理也要進行改革,去其傳統(tǒng)管理模式中的糟粕。為了提高電力企業(yè)的工作效率,改善運營環(huán)境,防止資金的流失以及減少企業(yè)中濫用私權(quán)、違法亂紀等現(xiàn)象,電力企業(yè)要實行內(nèi)部控制的管理模式。現(xiàn)階段,由于電力企業(yè)的管理缺乏內(nèi)部控制的意識,造成內(nèi)部控制趨于形式,內(nèi)部控制機制形同虛設(shè)。而且企業(yè)經(jīng)營管理方式也不夠完善,內(nèi)控的執(zhí)行力度也不夠,最終使內(nèi)控管理不能達到預(yù)期的效果。所以,電力企業(yè)為改變現(xiàn)狀,應(yīng)著手建設(shè)內(nèi)控體系,提高內(nèi)控制度的意識,以及提升工作人員的道德和規(guī)范,最終改善企業(yè)內(nèi)控管理實施的成效,以保證電力企業(yè)的健康有序發(fā)展。
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