構(gòu)建全面預(yù)算管理模式下的資金安全管理

【摘 要】國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的改革，社會(huì)的不斷進(jìn)步，企業(yè)發(fā)展日益完善。企業(yè)內(nèi)部管理的進(jìn)步。資金管理作為企業(yè)發(fā)展核心，也得到了不同行業(yè)的企業(yè)家關(guān)注。本文淺析在強(qiáng)化內(nèi)控管理，推行全面預(yù)算管理模式下的資金安全管理方法，以強(qiáng)化資金安全管理。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控；預(yù)算；資金；資金安全

一、實(shí)施嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控機(jī)制

法國(guó)著名管理學(xué)者亨利.法約爾指出：“一個(gè)企業(yè)，控制就是核實(shí)所發(fā)生的每一件事是否符合規(guī)定的計(jì)劃、所發(fā)布的指示及所確定的原則。其目的就是要指出計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中的缺點(diǎn)和錯(cuò)誤，控制在每件事、每個(gè)人，每個(gè)行動(dòng)都起作用?！蹦敲?，在資金安全風(fēng)險(xiǎn)上的內(nèi)控管理上主要有以下四點(diǎn)：

1.健全資金預(yù)算管理

以全面預(yù)算為起點(diǎn)，組織協(xié)調(diào)年度的資金調(diào)度方向。全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間（一般不超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它是將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域各個(gè)預(yù)算統(tǒng)一于總預(yù)算體系，最終匯總于財(cái)務(wù)資金預(yù)算，并作為年度融資預(yù)算的依據(jù)。在資金預(yù)算的形成過(guò)程中，企業(yè)各部門(mén)依據(jù)其年度內(nèi)的業(yè)務(wù)工作安排，將全年的資金預(yù)算再行分解至月度，最后匯總至財(cái)務(wù)部，經(jīng)平衡后，匯總形成企業(yè)的全年資金預(yù)算安排。在各月度中，再輔以月度現(xiàn)金流量預(yù)算作為年度資金預(yù)算的比對(duì)調(diào)整，提高預(yù)算執(zhí)行剛性。

2.健全審批及授權(quán)審批流程

（1）明確職責(zé)，按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。企業(yè)在資金支付業(yè)務(wù)上，除經(jīng)辦部門(mén)外，依照費(fèi)用類(lèi)型設(shè)定歸口部門(mén)、分管領(lǐng)導(dǎo)等環(huán)節(jié)，在審核審批過(guò)程中依照其業(yè)務(wù)職責(zé)各行其職，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、必要性、合理性及規(guī)范性的審核把關(guān)。

（2）合理授權(quán)，提高資金支付審批的及時(shí)性和有效性。依照國(guó)家法律法規(guī)，企業(yè)總經(jīng)理是財(cái)務(wù)工作的第一責(zé)任人，但考慮到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批的及時(shí)性及有效性上，通常也按照業(yè)務(wù)類(lèi)型及資金情況設(shè)定授權(quán)審批制度。在設(shè)定常規(guī)授權(quán)時(shí)，主要考慮到各業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)的分管職責(zé)，除負(fù)責(zé)推動(dòng)業(yè)務(wù)工作開(kāi)展外，也需對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)的資金支付的必要性及安全性負(fù)責(zé)。

3.加強(qiáng)內(nèi)部牽制原則，做好崗位設(shè)置，確保不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督

不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，包括了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在企業(yè)總體范圍內(nèi)的相互制約與審核，及在財(cái)務(wù)內(nèi)部范圍內(nèi)的相互制約與審核。那么，在企業(yè)總體范圍內(nèi)的內(nèi)部制約，主要是指從經(jīng)辦部門(mén)——?dú)w口管理部門(mén)——審批領(lǐng)導(dǎo)——財(cái)務(wù)部間的監(jiān)督審核，以確保資金安全；在財(cái)務(wù)內(nèi)部門(mén)的牽制機(jī)制，主要有審核與制證，制證與復(fù)核、資金支付與會(huì)計(jì)檔案保管、各資金管理崗位間密鑰的保管、各計(jì)算機(jī)上的密碼設(shè)置等等。

4.應(yīng)用科學(xué)的管理技術(shù)

近年來(lái)，科學(xué)的管理手段在資金管理上不斷推陳出新，如集團(tuán)化企業(yè)ERP系統(tǒng)應(yīng)用、資金池的建立、實(shí)現(xiàn)電子支付；銀企合作時(shí)實(shí)歸集；促進(jìn)資金在支付的全過(guò)程管理中更加地透明化、嚴(yán)謹(jǐn)化，提升風(fēng)險(xiǎn)防范指數(shù)。

二、合理、規(guī)范資金支付，確保資金的流出安全

1.謹(jǐn)慎項(xiàng)目資金投入決策，減少投資浪費(fèi)現(xiàn)象

現(xiàn)企業(yè)的項(xiàng)目投資都比較多，部分是企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，需增加的投資需求，也有部分是滿(mǎn)足社會(huì)、地方政府需要投入的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需要，但投資需要回報(bào)，如何在投資成本及投資收益間尋找最合適的收益，需要企業(yè)加大項(xiàng)目建設(shè)的合理布局與規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)短期的發(fā)展規(guī)劃及當(dāng)?shù)卣慕?jīng)濟(jì)規(guī)劃，以適當(dāng)超前為目標(biāo)，做好項(xiàng)目投資可行性、經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性的預(yù)測(cè)。

2.規(guī)范日常資金支付，保持良好的財(cái)務(wù)秩序，確保資金安全

日常資金支付貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)方面、每個(gè)部門(mén)，每個(gè)員工，可以說(shuō)是“簡(jiǎn)而繁”。這需要有力的機(jī)制、全員的參與、共同的認(rèn)知、財(cái)務(wù)的指導(dǎo)，才能夠形成常態(tài)、有序的財(cái)務(wù)秩序，確保資金安全。

（1）統(tǒng)一規(guī)范，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程資料的收集審核。循每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生軌跡，明確各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的規(guī)范要求，其范圍涵蓋合同、發(fā)票及其他原始附件，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)真實(shí)合規(guī)、資金使用安全有效。

（2）關(guān)注已設(shè)置了托收或辦理了預(yù)付的業(yè)務(wù)，避免發(fā)生重復(fù)支付的現(xiàn)象。提倡“備查賬”的使用，建立起業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)核算中心之間的溝通橋梁，解決因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支付與入賬不同步帶來(lái)的重復(fù)支付風(fēng)險(xiǎn)。

3.嚴(yán)格往來(lái)款項(xiàng)清理機(jī)制，及時(shí)收回應(yīng)收未收回款項(xiàng)、付款時(shí)先行核實(shí)掛賬情況，依據(jù)合同約定辦理付款，杜絕重復(fù)或不合理付款的現(xiàn)象。建立由專(zhuān)人牽頭、各崗位負(fù)責(zé)的往來(lái)款機(jī)制，按月形成往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)清理臺(tái)賬，動(dòng)態(tài)跟蹤往來(lái)款項(xiàng)。

三、人員的職業(yè)道德教育

大型企業(yè)中，可以設(shè)立一名專(zhuān)職的經(jīng)濟(jì)核算員，作為財(cái)務(wù)人員向各部門(mén)間的延伸。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力教育。在現(xiàn)行“精益、規(guī)范、集約”的管理要求下，財(cái)務(wù)人員更需要不斷學(xué)習(xí)，及時(shí)了解和掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)，具備良好的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，分析在資金管理上存在的隱患，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)有主動(dòng)走出去的工作思想，融入生產(chǎn)部門(mén)，相互融匯，共同提高，從而實(shí)現(xiàn)共同的目標(biāo)——“有序、高效、安全”。

四、結(jié)語(yǔ)

資金安全是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“三大安全”重要組成部分，反映了企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)鏈條是否完整、順暢，也是全體員工共同努力的方向，隨著更加先進(jìn)的管理理念的推行，“制度鮮明、流程順暢、資金安全、團(tuán)結(jié)協(xié)作”的現(xiàn)代化管理企業(yè)發(fā)展日益堅(jiān)強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

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