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    關于應付職工薪酬稅務籌劃問題的思考

    2015-04-29 00:00:00卜彥君
    中國經(jīng)貿(mào) 2015年20期

    【摘 要】 企業(yè)的應付職工薪酬,是員工在崗位工作中獲得的應得報酬,是其得以繼續(xù)工作、為企業(yè)提供持續(xù)生產(chǎn)力的重要保障。同時,其作為企業(yè)成本支出的重要組成部分,要想有效降低企業(yè)的支出成本,降低其成本壓力,提升企業(yè)的經(jīng)濟利潤和收益,就應當對應付職工薪酬稅務籌劃進行科學分析和有效設計。在保證員工薪資福利水平的基礎上,最大限度地降低企業(yè)的稅務壓力,才能為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有效保證。本文首先就應付職工薪酬稅法和新會計準則的對比分析進行探究,進而提出企業(yè)在進行籌劃時的注意項,并以此提出了籌劃的有效策略。

    【關鍵詞】應付職工薪酬;稅務籌劃;問題;策略

    我國社會主義市場經(jīng)濟體制不斷深化,市場競爭壓力越來越大。企業(yè)要想獲得長足發(fā)展,就應當從各個方面進行優(yōu)化升級,使企業(yè)實現(xiàn)良性、健康發(fā)展。應付職工薪酬稅務問題作為企業(yè)稅務支出的重要問題,不僅關系到職工的個人所得稅問題,還涉及到企業(yè)所得稅,涉及到勞資雙方的共同利益。企業(yè)應謹慎處理好相關問題,既保證勞資雙方利益的最大化實現(xiàn),又保證符合相關法律法規(guī)和政策規(guī)定,使企業(yè)又好又快發(fā)展。

    一、應付職工薪酬稅法與新會計準則對比分析

    對于企業(yè)應付職工薪酬問題,相關稅法和新會計準則存在一定的差異性,對于企業(yè)在進行應付職工薪酬稅務的籌劃上具有重要的指導意義。首先,企業(yè)新會計準則對于企業(yè)實際發(fā)生的相關經(jīng)費,包括職工福利費和工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等,允許其采取當期收入全額扣除的辦法,而稅法中企業(yè)所得稅法對于其扣除標準卻有不同的規(guī)定。其次,對具體的項目標準額度進行了明確規(guī)定,企業(yè)在執(zhí)行過程中必須遵循相應的準則。這就要求,企業(yè)在進行應付職工薪酬稅務籌劃時,應當在符合稅法原則的基礎上,對相關薪酬費用項目進行分類安置,并就具體發(fā)放形式進行合理變更,以有效解決稅前扣除問題,實現(xiàn)勞資雙方利益最大化。

    二、企業(yè)進行應付職工薪酬稅務籌劃時的注意項

    1.應結合企業(yè)自身情況制定相應稅務籌劃

    企業(yè)在進行應付職工薪酬稅務籌劃時,應當從企業(yè)自身情況出發(fā),在對自身的企業(yè)文化、企業(yè)管理需求和企業(yè)激勵制度進行綜合分析的基礎上,再進行專門的稅務籌劃,才能保證最終的籌劃結合符合企業(yè)自身發(fā)展需求,符合員工最大化利益,才能保證最終的稅務籌劃方案的效果最大化。企業(yè)在遵循這一籌劃原則的基礎上進行有效設計,才能有效調(diào)動職工的工作熱情,實現(xiàn)勞資雙方的共贏。

    2.應嚴格遵循相關法律法規(guī)和政策規(guī)定

    我國的法制建設正逐漸向標準化和系統(tǒng)化、專業(yè)化發(fā)展,法制的約束力將越來越大,企業(yè)的一切行為必須以符合法制規(guī)定為前提。因此,企業(yè)的應付職工薪酬稅務籌劃也應以法律為前提,嚴格遵循相關法律法規(guī)和政策規(guī)定,使企業(yè)行為合法化、規(guī)范化。企業(yè)應當在應稅事實的基礎上進行稅務籌劃,并保證所有的稅務籌劃行為發(fā)生在應稅行為發(fā)生之前。只有這樣,企業(yè)的應付職工薪酬稅務籌劃才能既領先于應稅行為之前開展,以實現(xiàn)稅務籌劃實施的有效性,達到減輕稅務壓力的目的,減少稅務支出。

    3.應注重薪酬支付方案的個性化和差異化

    同時,不同企業(yè)的狀況和特性各不相同,企業(yè)自身的應付職工薪酬稅務籌劃方案也應有所不同。在具體的籌劃過程中,還應當注重職工的個體需求差異化,通過與職工的有效交流和溝通,了解其具體的需求點,并結合其具體的工作情況和績效情況,制定出相應的薪酬計劃。在分析企業(yè)的成本支出因素和績效考評方式基礎上,對職工薪酬支付方案進行個性化和差異化設計,才能極大滿足職工的具體需求,提高職工滿意度,激發(fā)其工作熱情和對企業(yè)的忠誠度,為企業(yè)經(jīng)濟效益的提高打下堅實基礎。

    四、應付職工薪酬稅務籌劃的有效策略

    1.實現(xiàn)工資薪酬向經(jīng)營性費用的轉化

    近年來,我國實行超額累進稅率的稅收政策,對于企業(yè)應付職工薪酬稅務籌劃具有重要參考意義。企業(yè)可結合該政策的特點,實現(xiàn)職工工資薪酬向企業(yè)經(jīng)營性費用轉化,以減少職工的個人所得稅,實現(xiàn)職工利益最大化。企業(yè)經(jīng)營性費用包括職工用車費用、交通費、差旅費和電話費、福利費以及社會保險和住房公積金等,其既是企業(yè)的經(jīng)營性費用,且可不作為個人所得稅的福利支出。因此,企業(yè)可將職工的工資薪酬向相關項目轉化,實現(xiàn)個稅的降低。但同時應當注意避免轉化為該范圍之外的項目造成無用功。

    2.合理確定企業(yè)職工的月薪和年終獎

    企業(yè)給職工提供的薪資主要以月薪和年終獎兩種形式發(fā)放,而兩種形式所占比例的不同對于職工最終的個人所得稅繳納會產(chǎn)生較大影響,帶來較大的差異性。為此,企業(yè)在進行職工薪資支付設計時,應當進行綜合分析和考慮,合理確定其月薪和年終獎比例,以實現(xiàn)稅負的有效減少。在設計過程中,應就不同方案造成最終的個稅情況進行有效對比,選擇稅負最少的一種方案。這樣一來,不僅減輕職工的個稅壓力,還能為企業(yè)帶來巨大利益,即員工的工作熱情和發(fā)展訴求越來越高,得到雙贏的目的。

    五、結語

    市場環(huán)境的愈趨殘酷,使得企業(yè)在經(jīng)營管理上必須經(jīng)由科學設計和系統(tǒng)化規(guī)劃,才能在確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效率的同時,保證職工的忠誠度,實現(xiàn)職工凝聚力和向心力的最大化,為企業(yè)的長足發(fā)展打下堅實基礎。應付職工薪酬稅務籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要問題,涉及到企業(yè)和職工兩方的利益,必須經(jīng)由全面考慮和科學規(guī)劃,結合職工和企業(yè)的實際情況,依據(jù)相關法律政策規(guī)定,實現(xiàn)稅務籌劃的最優(yōu)化,達到企業(yè)和職工雙贏的效果,促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

    參考文獻:

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    [3]申嫦娥.應付職工薪酬的稅務籌劃[J].財會學習,2011,10:63-64.

    作者簡介:

    卜彥君(1990-),女,山西省陽泉人,碩士研究生,研究方向:稅務。

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